摘要：随着经济的发展，作为企业重要融资与结算工具的银行承兑汇票业务已在社会经济领域中广泛运用。它具有融资成本较低，降低资金占用、结算简便等特点。由于它流转环节较多，不确定因素相应增加，企业在使用的过程中，它的风险性也就随之而来。如何规避银行承兑汇票流通使用过程中的风险，就需要企业建立健全风险监控管理体系，即合理使用这一金融工具，又能够降低风险损失。
关键词：银行承兑汇票；风险点；风险防范措施
1 企业银行承兑汇票的业务风险
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行审查企业的注册资本、资产、资金以及经营情况而确定的信用额度，它是短期的融资行为，所以企业更青睐于使用银行承兑汇票。对于出票企业来说，银行承兑汇票的风险点贯穿于出票、承兑解付等环节，对于收票企业来说，则贯穿于接收、贴现、委托收款等环节。这就要求企业正确地把握银行承兑汇票各环节中的业务风险特点，以此来有效地化解并降低业务风险，保证资金的安全性，防止恶性事件的发生。银行承兑汇票作为一种可背书、贴现的融资支付工具，尤其目前实行电子银行承兑汇票，在实现快速、便捷的同时，也存在着一定的风险性。主要包括出票、背书转让、贴现、承兑付款所带来的风险。
1.1 出票、背书转让风险：风险点主要有一是对存在不真实、不合法的交易关系和债权债务关系审核不严。如伪造合同、发票不真实等；二是没有按照规定的流程和规章制度进行办理；三是对承兑汇票的特殊标识没有重视，如根据《票据法》和《电子商业汇票业务管理办法》规定，出票人或背书人在票据上记载了“不得转让”的票据，电子商业汇票不得继续背书。如收到这样背书转让的票据视为无效；四是银行承兑汇票的出票人是否具备在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织，承兑银行具有真实的委托付款关系，有足够的支付能力，良好的结算记录和结算信誉，与银行信贷关系良好，无贷款逾期记录，能提供相应的担保，或按要求存入一定比例的保证金。
1.2 银行承兑汇票的承兑付款风险：汇票到期日持票人行使票据权利时，承兑银行无条件支付票款，而出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，银行垫付款改转为逾期贷款，并对不足支付票款计收利息，这样不但给企业增加财务费用，而且对信誉带来负面影响。这些双重压力，易造成企业资金链的紧张，给企业带来一定的经营风险。
2 银行承兑汇票的风险防控措施
在市场经济条件下，加强票据管理、规范承兑汇票运作，加强企业内控管理，是银行承兑汇票安全的保障。因此企业在经营活动中应以风险为导向，针对监控流程各个风险控制点，建立长效风险管理机制，制订措施，在经营活动中有效地控制、防范与化解可能产生的承兑汇票风险，在一定程度上可有效地规避企业经营风险和财务风险。
规范承兑汇票日常管理，建立风险防范机制。银行承兑汇票虽然不等同于现金，但是承兑汇票管理的重要性也是不言而喻的。全面强化承兑业务的日常管理工作，梳理汇票的背书、承兑等流程，完善并细化操作规程，不断完善内控管理制度，加强流程管控，可有效地防范和控制相关的操作风险。
2.1 认真审核销售方提供的资料
银行承兑汇票签发是建立在真实交易的基础上，企业对于销售方提供的资料要做到全面的审核，审核时的重点包括：一是认真审核销售方提供的合同与发票，发票与合同是否匹配，合同金额是否超过承兑金额；二是核实目前销售方信息与财务（ERP）系统信息是否一致。告知销售方如有单位名称、开户行、银行账号等内容的变化，在签发承兑汇票前，及时在出票企业处进行变更；三是对银承业务交易背景和债权债务关系的真实性一定要严格的审查。对出现伪造合同，提供虚假发票的一律不予办理。
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2.2 加强内控管理，严格职责分离
根据不兼容岗位相互分离、相互制约的原则，建立职责分明的内控管理体系，加强岗位制约，形成科学有效的职责分工和制约机制，不断完善规章制度，增强防范意识。在工作中，明确各岗位的职责与权限，做到专人负责、会计记录、审批、审核的相互分离、内部牵制，切实履行岗位职责，有效防范和化解各种舞弊风险，避免造成企业资金的损失。
2.3 防范承兑背书转让风险，降低票据违规操作
由于承兑汇票具有背书转让的特性，除非汇票上盖有不得转让字样，则转让的环节中无形中增添了一定的风险，所以要求企业加强对承兑汇票背书转让的风险控制，梳理承兑汇票背书流程，规范业务操作，提高风险防范意识。无论是收到背书转让的承兑汇票，还是把背书转让的汇票再次背书，都要把握银行承兑汇票每一关口，不接受未背书或者背书不连续的银行承兑汇票，按照规定的流程进行办理，不得违规操作。
3 提升票据人员的业务素质，增强风险防范能力
银行承兑汇票在出票、背书、贴现、承兑解付等各个环节都存在着一定的风险性，而这些流程的操作都需要相关人员的参与，所以相关人员把好票据审查关、背书核实关、设法提高风险防范能力，努力降低可控风险。提高业务人员的业务素质及风险防范能力是有效地规避风险的一种有效途径。
一是在新的金融体制改革下，银行承兑汇票发展对相关人员的操作水平提出了一定的要求。为了保证票据的规范运行，企业应不断加强业务培训，组织人员系统学习关于银行承兑汇票管理的法律、法规和政策，开展风险教育，加强对人员的票据风险防范能力，及时进行风险预警；二是加强职业道德修养，增强法律意识。企业应加强票据人员思想道德教育和职业操守教育，进一步树立法律意识，增强法制观念，提高遵纪守法的自觉性，防范道德风险。在工作实践中，企业不断加强票据人员的职业道德水平，切实加强责任感，树立良好的行为规范和职业道德，杜绝汇票业务经办过程中的违规现象。
4 防范承兑付款风险，重视企业信用管理
企业签发银行承兑汇票，资金的占用有一定的期限，这样可节约资金成本，减少资金占用费，提高资金的使用效率，充分利用企业在银行信用额度内使用银行承兑汇票。所以汇票到期前履约付款，积极筹措资金，保证资金有序运行，办理承兑汇票到期兑付工作，以此来保持企业良好的信用记录，这些信用财富是企业谋求发展的基础，避免处于“一次失信，次次制约”的尴尬境地，保证企业处于“资金畅通”的良性发展中。
5 强化ERP系统下的承兑汇票功能，共同实现票据现代化管理
ERP系统财务管理模块中为票据提供了强大的业务运行环境支撑，也可以直观地反映票据的收、支、存情况，收到承兑汇票时及时地把票面信息录入ERP系统中，则票据的“身份证”已经进入ERP系统的掌控之内，由此建立统一的数据库，实现数据的实时传递，随时掌握承兑汇票的帐务动态。因此ERP系统与电子银行共同对承兑汇票实施管理和控制，有效地降低了承兑汇票的风险。
6 结束语
总之，银行承兑汇票的风险性也是可控的。只要企业积极地从承兑汇票流转各个环节的风险点加以防范，各个银行在办理承兑（电子承兑）汇票的时候必须要对各个环节进行高度的重视，不断加强票据管理、完善内控制度，提高票据人员的责任心，严格执行各项规章制度，则可有效地防范票据风险，提高风险防范能力，更好地促进银行承兑汇票在金融环境下良好发展。
参考文献：
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[2]杨鲁峰.浅谈企业银行承兑汇票管理中存在的问题及对策.经济师.2009年第4期
[3]程杨.浅谈企业如何防范银行承兑汇票风险.经营管理者.2013年第31
论文作者:姜凌云
论文发表刊物:《基层建设》2019年第10期
论文发表时间:2019/7/24
标签：承兑汇票论文; 银行论文; 风险论文; 票据论文; 企业论文; 汇票论文; 资金论文; 《基层建设》2019年第10期论文;