浅议农发行内部审计的作用，本文主要内容关键词为：内部审计论文,农发行论文,作用论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在新形势下，农发行内部审计如何在防范经营风险中更好发挥其作用呢？我们认为，应当在深刻认识农发行经营风险内因和外因，并做好有关工作的前提下，注重：
一、用审计提高风险管理水平
1.转变监督程序。为控制风险，减少损失，农发行应把内部审计切入点逐步前移，由目前的事后审计向事中、事前审计转变，将审计的监督职能寓于管理控制之中。事中、事前审计可以从被审计单位的经济运行过程中发现问题，提出改进意见和建议，预测并防止可能出现问题的环节，协助其挖掘发展潜力。
2.完善非现场稽核软件，增强风险预警能力。随着商业化经营的日益加强，现代银行业纷纷将产品创新及业务发展的电子化、网络化作为提高竞争力的主要手段，这就迫切需要对现有的非现场稽核系统进行完善，开发风险预警功能。这样，对日常业务数据的检测分析做出风险预报，然后进行现场稽核检查。同时通过对个案现象的非现场稽核，及时进行风险提示，将风险苗头、风险点、风险面实时通报给各行，以引起他们的重视。
3.建立审计信息数据库，储备信息资源。内部审计最终要发挥应有的作用，一是管理层必须重视和利用内部审计成果。二是审计人员在实施审计任务后，应将审计中发现的问题和某些重要信息进行归类、整理，并充分利用农发行先进的电子设备建立审计信息档案，输入数据库，以供审计人员今后跟踪检查和领导决策。
4.在内审工作中广泛应用风险导向型审计，提高审计质量，降低审计风险。
5.加强农发行新业务的审计。包括程序、内容、业务操作、档案管理的审计，特别是加强新业务法律风险方面的审计，以降低银行的经营风险。
二、通过多角度审计切实防范经营风险
为有效地防范农发行经营风险，必须建立以中国人民银行和银监会的监管为主导，自身内部管理控制为主体，社会审计机构为补充的金融监管体系，运用科学的审计方法，从不同角度进行审计，切实防范经营风险。
1.及时查错防弊。一是审计会计资料。应结合当前农发行常见的会计错弊问题，对会计有关资料进行审计，包括是否随意编制或更改报表，利用会计报表擅自虚增、列减存贷款项目及利润；是否通过截留收入、虚增费用，搞“账外经营”等方式转移资金，私设“小金库”；是否通过营业费用项目多发工资、奖金，将一切不合理开支挤占营业费用项目；是否擅自提高存贷款利率；银行的现金管理制度是否符合《人民银行现金管理条例》、《企业会计制度》；是否通过“汇出汇款”或“辖内往来”科目发放贷款；是否利用“在建工程”或“其他应收款”占用信贷资金搞基本建设等。二是审计内控制度执行情况。主要审计是否做到了门柜业务钱账分管，换人复核；是否实行了有效的内部制约；是否坚持按日扎账、总分核对、定期内外核对；是否建立和健全了各种登记簿，财会人员变动交接手续是否清楚合规；印、押、证是否平行交接；是否严格控制知押面；是否按规定使用相关登记薄；重控是否纳入表外核算、保管、领用、销号登记；行长、综合部主任、坐班主任是否坚持定期不定期查库制度、重大会计业务事项审批制度；是否正确使用结算方式，按规定办理联行业务；是否按照权责发生制原则核算收支；是否认真执行财务管理制度；各项费用是否按规定列账；专项费用是否专款专用，财务收支是否真实；有没有发生费用指标和专项指标超计划的问题；暂收、暂付款列账是否合法合规；各种会计资料报表是否真实、完整、准确上报；各种档案资料是否专人保管；临柜计算机业务是否配备了系统管理员；门柜记账、复核、特权、密码是否实行了定期更换等。
2.加强对信贷环节监管。审计时应对贷款的方向、规模、期限、利率、回收及管理进行控制，以保证贷款项目的流动性、安全性和效应性。其具体内容为：审计信贷计划、信贷审批手续等。根据流动性原则，分别计算出短期贷款、中期贷款、长期贷款占贷款总额的比重，将所得结果分别与该银行存款项目中短期存款、财政性存款和定期存款在存款总额中所占比重进行配比，确定各项贷款比重是否合理；审查借款人在申请贷款时是否提供了详细的贷款申请书和经注册会计师鉴证过的企业财务报表及有关资料（目前农发行的开户企业的财务报表很多没有经过注册会计师的鉴证，潜在风险很大），信贷员是否认真对其借款用途、偿还能力及还款方式及贷款合同等逐一进行了审查；根据效益性原则，分别计算中长期贷款、产业龙头化短期贷款、各类储备贷款在贷款总额中的比重。
3.加强对存款环节的审计，促使银行努力降低成本，提高经济效益。“存款立行”是银行公认的原则，为了争取更多的客户存款，各行使出浑身招数，积极上门服务，在贷款方面给客户实行优惠等措施吸收存款。但是，部分行有可能为了规模上档次，完成上级行下达的任务，采取违规手段融资，引发经济犯罪，增加了农发行的经营风险。同时银行在存款规模节节上升的情况下，负债结构不合理性现象突出，提高了银行的融资成本，给银行的经济效益带来了严重影响。审计人员在对存款环节进行审计时，必须重点把握以下几个方面：银行存款利率是否合理；是否与某些客户达成了不正常交易，搞“违规揽存”；检查农发行的各项存款是否都入账，有无将存款搞“账外经营”，牟取暴利，用于本行职工福利开支；中间业务开展是否符合银监会的要求，手续费收入是否符合规定。根据效益性原则，对基层农发行进行量、本、利分析，进行保本点和盈利点的测算，优化营业网点的结构。
4.突出重点审计。目前，农发行开始向商业化经营转变，其效益最大化的最终目的决定了银行内部审计工作今后必须以经济效益审计为主。并且，加强经济效益审计，提高农发行经济效益，也是防范经营风险的一个重要手段。审计人员在开展经济效益审计时，可以根据总行七项考核指标评价银行的盈利能力，以及有关人员的经济责任和业绩来作为审计重点。
5.提高内部审计人员的专业素质和水平。一是审计部门不仅要配备财务会计专业人员，同时要配备大量具备经济学和企业管理学知识的专业人员，并且通过各种途径如后续教育、业务培训等措施提高农发行审计整体队伍和人员的专业素质和水平。二是要按照规划、培养、使用、培训、提高、交流等环节统筹考虑，把内审人才建设纳入到农发行系统人才总体规划之中，防止出现内审人才断档现象。三是要坚持“先培训、后上岗”的原则，无论是兼职工作人员还是专职工作人员，都要具备从事内部审计工作的基本素质，掌握内审基本知识，了解内审工作的基本方法。四是总行审计监察部要动态掌握全系统审计工作人员的培训需求，了解相关培训的信息，协助做好组织协调工作，满足基层工作人员的需要，同时各单位可根据本单位的实际情况自行安排有针对性的培训工作。
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