铁路企业内部控制面临的挑战与对策
许艳春
（中国铁路郑州局集团有限公司洛阳车站，河南 洛阳 471002）
摘 要： 全球经济一体化模式下，铁路运输作为我国交通运输的重要产业，其快速发展成为必然趋势。复杂的市场经济环境给铁路企业的内部控制带来严峻挑战，此时，铁路企业若不重视内部控制，极易影响铁路企业的可持续发展。对此，本文基于铁路企业探讨了内部控制的挑战，并针对性提出对策，以供探讨。
关键词： 铁路企业；内部控制；挑战；对策
近年来在企业发展过程中，内部控制发挥着重要作用，以管理促发展，向管理要效益逐渐成为企业发展的主要形式，内部控制作为企业经营管理的重要保证，越发受到企业重视。然而，在铁路企业运行中，仍存在内部控制力度不足、执行不到位等问题，影响了内部控制作用的发挥，影响了企业经济效益的提升[1]。对此，重视铁路企业内部控制，将其全面贯彻至企业内部管理中，对企业发展具有重要意义。
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一、铁路企业开展内部控制的重要性
在铁路企业发展过程中，内部控制工作的开展能够有效规范并约束企业资源与资金的利用，优化企业资源配置，提高企业资金的利用率，保障企业资产的保值增值。并且，加强内部控制，能够促使内部控制与内部审计合力，严格监管企业各项资产的应用情况，提高企业财务信息的真实性、有效性与完整性[2]。另外，内部控制还具有如下作用：铁路企业根据自身发展状况，结合市场环境与国家政策，以内部控制作为实现战略决策的途径，调整企业经营目标与经营策略，提高铁路企业的对外竞争力，推动企业可持续发展。对此，在铁路企业发展中，加强内部控制非常必要。
新形势下，企业面临诸多机遇，为企业发展创造了许多机会，但是企业面临的市场竞争日益激烈，也给企业带来许多风险。铁路企业在当前阶段，想要在市场竞争中拥有一席之地，铁路企业必须重视内部控制，以此准确识别经营管理中的不合理现象，有效控制投资、经营、筹资等过程中可能存在的风险。同时，规章制度作为企业运行根本，有效的内部控制，能够优化企业规章制度，并且，内部控制的高质量，能够为企业发展提供有效的监督方式与绩效管理手段。严格落实企业内部规章制度，是推动铁路企业健康持续发展的保障。
二、铁路企业内部控制面临的挑战
在铁路企业内部控制过程中，仍面临如下挑战，这是内部控制常见问题，也是影响企业内控工作有序开展的重点，笔者对此展开探讨。
1.内部控制体系缺乏科学性
自我国出台了企业内部控制配套指引、企业内部控制基本规范等文件后，铁路企业越发重视内部控制，并根据国家政策与企业实际情况，出台了内部控制实施细则。然而，在铁路企业实际内控中，内控体系并未将所有部门涵盖其中。同时，内部控制体系存在以下情况：重视重点经济业务而忽视一般经济业务、对财务部门员工内控要求高于其他部门、对基层人员的内部控制严格度高于对领导人员[3]。最终，铁路企业内部控制体系科学性不足，顾此失彼，内控体系的约束性不足、严肃性缺乏，内控作用难以发挥，铁路企业的健康发展受到影响。
2.内控工作评价机构不完善
在企业发展中，内部控制并非是单一、独立的控制手段，要有其他措施的相互保障，才能充分发挥内部控制效果。考核作为内部控制有效执行的保障之一，作为铁路企业管理的主要手段，不仅提高了内控管理的水平，还充分调动了工作人员积极性，使工作人员更好执行内控工作，最终完成内控管理目标。然而，相对于西方国家完善的内控制度，我国在内控考核方面的制度仍在探索阶段，考核制度的不完善难以为企业内控执行提供保障，铁路企业内部控制的作用难以高效发挥。
3.内部控制考核机制较为薄弱
新形势下，铁路企业面临的竞争日益激烈，为增强自身参与市场竞争的能力，企业越发重视内部控制工作。然而，在内部控制工作的评价机构运行中，机构不完善问题较为明显，直接影响了工作人员对内部控制工作的积极性。内部控制评价机构，主要是对内部环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、内部监督等进行评价。然而，领导人员参与评价的不积极，评价机构的不完善，影响了评价程序的完整与全面，影响了内部控制评价的准确性，内部控制水平难以保障，抑制了铁路企业的可持续发展。
三、铁路企业加强内部控制的措施
在铁路企业想要提高内部控制水平，根据企业实际情况，建立评价机构非常必要，不仅能够完善内控的环境，提高内控管理水平，还为铁路企业发展奠定了基础。对此，在评价机构建立中，首先，铁路企业应构建领导评价机构，主要负责人与分管领导全程参与到评价机构的建设中，使评价工作能够严格依照评价标准展开。同时，审计部门应发挥领头作用，引导各个部门成立内控评价专业团队，对内部控制工作进行严格、全面地评价，保障内控工作的有效开展。其次，应遵循全面性原则，制定内控检查评价机构，并严格遵循以下内容：一要保障评价的全面性，准确反映铁路企业的内控指标与内容；二要保障评价程序的完整性。内控评价应严格遵照规范流程，为内部控制的有效发挥奠定基石，全面评价机构的作用，提高内部控制水平，推动铁路企业的可持续发展。
1.建立健全内部控制体系
正是这样一种贴近时代、契合需求的草根式生长，使得班级群这个新生事物从一开始就缺少顶层设计和规范引导，各方秉持自己的立场，一边抱怨，一边乐享其成。
新形势下我国铁路企业的经营范围逐渐扩大，内部控制越发困难，对此，需要健全内部控制体系，并保障控制体系涵盖铁路企业内部各个部门、各项经营项目、所有工作岗位，全面发挥内部控制的作用。在内部控制运行中，对于内部控制难以适应企业实际需求的状况，企业应对内控流程重新梳理，识别企业经营中可能存在的风险，针对性执行风险管理措施，提高内控体系的建设效率[4]。同时，在建立健全内控体系时，铁路企业应加强风险的评估，积极建设风险预警机制，根据企业承受风险的能力对风险进行权衡，并针对性制定解决措施，提高铁路企业经营效益，充分发挥内控体系的作用，保障企业可持续运行。
2.建立评价机构
在铁路企业运营中仍存在上述内部控制问题，尤其是市场经济改革的深入，更是为内部控制带来挑战，基于此，下文针对内部控制中的诸多问题提出了优化措施。
3.完善内部控制考核机制
考核机制的科学与完善，不仅能够完善企业内部控制，还有利于实现企业整体发展的目标。对此，在企业内部控制中，设计内控考核制度时，应结合企业实际情况，保障考核制度的科学性与可操作性，调动员工积极性，处罚违反规则的员工，保障全体员工重视内部控制并落实[5]。同时，企业应重视内部审计工作，提高其独立地位，并突出内部审计的专业性，合理运用审计成果，并将审计成果和内控考核挂钩，进一步提高内控效果。
3）同时在管道的两端安装配件是很好的操作。如果不能实现，只拆开配件包装的一端，将配件安装到管端。可将包装袋固定，将暴露的配件端遮盖住，使配件孔不受污染。
“一定是我写小纸条给那个宋歌生，将颜师父君子剑的剑诀告诉了他，我说‘点如坠石，画如夏云，钩如屈金，戈如发弩，纵横有象，低昂有志’这二十四个字，得换他去落星湖抓二十四条小白鱼喂给小鲲吃，他答应了，我才写纸条给他的啊！各位师父在上，弟子我知道考试作弊不对，下次不敢了，可就是一张小纸条，你们不会让我重考一遍吧！就是重考，也不能拉上袁安与李离吧！早知道万花谷的考试规矩这么严，打死我也不敢传纸条啊！”上官星雨一向有错必认，坦白从宽，至于改不改，那个就得看本小姐的心情了。
四、总结
在铁路企业内部控制中，企业面临诸多挑战。内部控制体系缺乏科学性，内控工作评价机构不完善，内控保障措施较为薄弱，致使企业内部控制水平难以保障，抑制了铁路企业的发展步伐。对此，铁路企业应重视内部控制工作，建立健全内部控制体系，建立评价机构，完善内部控制保护措施，从而全面提高内部控制水平，推动我国铁路企业健康长效发展。
参考文献
[1]赖一锋.企业内部控制质量困境及对策研究[J].财会学习，2018，（11）：238-239.
[2]鲍春.铁路企业内部控制面临的挑战与对策[J].财会学习，2018，192（18）：266，268.
[3]唐鸿.关于加强铁路企业内部控制的思考与对策[J].中国总会计师，2016，（10）：54-55.
[4]李艾吉.铁路企业内部控制面临的挑战与策略[J].中国经贸，2017，（14）：102.
[5]刘海燕.加强铁路企业内部控制的策略分析[J].现代经济信息，2017，（24）：37.
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