上市公司独立审计合谋形成原因及过程审视与应对模式，本文主要内容关键词为：上市公司论文,独立论文,原因论文,过程论文,模式论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、我国上市公司审计合谋产生原因
1.上市公司审计合谋源于内生压力。会计师事务所及执业注册会计师一经接受委托，即对上市公司进行审计，并出具审计报告。在这一过程中，由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报未被发现的风险。在审计收费方面，其收费标准相对较低。一般而言，行业越集中，越容易形成行业习惯和规则，竞争手段越趋于稳定；行业越分散，竞争越激烈，收费水平越低。因此，会计师事务所可能会因为要保留住客户而产生欺诈行为。
2.对上市公司审计合谋的监控失利。目前，我国对注册会计师及会计师事务所的处罚仅限于罚款、“吊照”等行政处罚，民事责任更是有待完善。在发达国家，无限责任合伙制一直是会计师事务所的主要组织形式，一旦发生重大违规行为，会计师个人同样有可能倾家荡产。我国注册会计师造假成本和其所得远远不成比例，因此，注册会计师为获取巨额收益，愿意冒险弄虚作假。
3.内部人控制与外部监管不力并存。从上市公司自身来看，其股权集中度极高，国有股基本上就是第一大股东，同时，董事会成员主要甚至全部来自作为主发起人的国有企业，且大多数同时为公司高层管理人员，董事长兼总经理现象普遍，从而形成了严重的内部人控制，负责聘任会计师事务所的股东大会流于形式，其选择权也就转移到公司内部管理层的手中。从公司外部机制来看，政府监管尚不到位，无法对虚假报告进行有效约束，经理市场和接管市场还未成形，不能对管理层造成真正的压力。另外，不合理的公司治理结构、无效的外部治理机制以及盲目的市场投资者导致审计市场有效需求不足，购买者不是真正的信息需求者，从而出现劣质产品驱逐优质产品的现象。
二、我国审计合谋应对机制：建立安全保障系数制度
1.审计合谋安全保障系数制度模型。一是根据公司规模所交纳的年审计费用制度。二是保留原先会计师事务所每年参与审计的制度。三是根据会计师事务所的规模制定的安全系数衡量标准制度，中国注册会计师协会制定行业审计安全系数对照标准。四是关于审计安全保障系数小组构成的有关规定：(1)审计安全系数小组是独立于其他会计师事务所的专门委员会，隶属于中国注册会计师协会。(2)审计安全系数小组的成员由注册会计师、注册审计师、注册评估师等具有专业资格的资深人员组成，并对安全系数的结果负有保证责任，一旦出现舞弊事项，将追究其法律和行政责任。(3)我国经济法律中所规定的其他条件。
2.审计合谋安全保障系数制度实施步骤。第一步，上市公司根据审计费用制度于年初向中国注册会计师协会交纳每年固定的年审计费用；第二步，每年年初，所有参与审计业务的会计师事务所都必须向中国注册会计师协会递交上年度审计报告，申请进行该年度安全系数的审计衡量，中国注册会计师协会指定审计安全系数小组对此进行审计安全系数的衡量；第三步，上市公司必须聘请会计师事务所对会计报表进行审计，但不支付审计费用，在审计结束后，将所有材料交到中国注册会计师协会备案；第四步，每年年末，会计师事务所将本年所有的审计业务报请中国注册会计师协会，中国注册会计师协会在完成审核工作之后，支付给会计师事务所所有费用；第五步，如果审计事故发生，相关责任人应根据相关责任进行赔偿；第六步，中国注册会计师协会应该成立有关监督机构，该机构可由部分会计师事务所代表和公司代表组成，监督中国注册会计师的日常工作。
标签：审计目的论文; 注册会计师论文; 中国注册会计师协会论文; 会计师事务所论文; 财会论文;