发挥内审职能 服务高校战略
●袁昌富
摘要： 审计署11 号令拓展了内部审计职责范围、增加了内部审计的职能和目标、明确了内部审计的工作重点。为适应国家出台的相关规定，高校内部审计应积极作为，探索充分发挥内审作用的路径，有效促进大学治理水平的提升，服务高校发展战略的实现。
关键词： 内部审计 职能 大学治理
一、发挥内部审计职能概述
1.高度重视2018 年3 月1 日起已执行的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11 号）（以下简称《规定》）对单位内部审计工作的新规定。
2.“第三条本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。”
2.追求形式，华而不实。在教学中，教师在设计课件时过分运用图片、视频、音频等，过分注重课件的动画、色彩和音响等效果，其结果是喧宾夺主，冲淡了主题，分散了学生对学习内容的注意。
传统数据库、大数据和区块链，都是用来管理数据的，都可以认为是数据库管理技术[1]；但它们追求的目标不同，因此应用场景也不同。
3.《规定》拓展了内部审计职责范围，增加了内部控制、风险管理的内容。内部控制实质是将规律性的问题通过流程化管理固定下来的，明确内部各单位、部门以及各岗位的职责权限。内部控制建设与评价工作要以风险为导向，同时借助于风险管理体系，建立识别、评估、防范外部存在的可能风险。随着内部审计职责范围的拓展，有利于单位运用内部控制与风险管理体系来解决经济活动中存在的突出问题，从而保证战略目标的实现。（1）《规定》增加了内部审计的职能和目标。职能由“监督评价”增加为“监督、评价和建议”。目标增加了“促进单位完善治理、实现目标”。内部审计的本质除了监督与评价，更为重要的是充分发挥内部审计的职业特点，提供专业建议。内部审计要发挥在单位组织架构中的权力制衡功能。内部审计是单位治理的基石，也是风险管理的重要防线。其作用不可缺少。内部审计实现增值目标的同时，更要注重在单位层面治理结构中的作用，从而利于内部审计支撑不断推动单位治理体系的完善。（2）《规定》明确了工作重点。将“对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计”列为内部审计工作职责的首条。在建设教育强国、推进教育现代化的实现过程中，如何保证教育政策在实施过程中的不偏向，是全社会关注的热点问题。
1.实行内部审计范围的全覆盖。（1）财务收支审计。重点监督财务收支的真实性、完整性、合法性及账务处理的规范性。以问题和风险为导向，推动学校不断完善内控制度，促进学校加强资金和财产物资的管理，防范经济风险，提高学校资金使用效益，保障各项事业的顺利发展。（2）预算执行和决算审计。通过预算执行和决算审计，增强学校预算的科学性和严肃性，促进学校依法积极组织收入，合理安排支出，优化资源配置，提高财务管理水平。根据党政重点工作计划，适时开展对各二级学院，部门的财务预算执行情况审计分析。促进各部门、各单位强化执行，规范内部运行。（3）建设工程项目审计。加强项目管理，控制工程造价，确保资金的安全、合理使用，促进领导干部廉洁自律，实现投资目标。（4）领导干部经济责任审计。接受委托，对委托范围内的领导干部在任职期间、任职期满或因调动、退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前，其职责范围内履行经济责任情况进行的监督和评价。以促进被审单位加强财经管理，为组织部门考察和使用干部提供依据。（5）内部控制审计。根据学校经济活动风险评估，适时开展对单位层面内部控制进行评价，重点评价内部控制工作组织情况、内部控制制度的建立与执行情况、内部控制关键岗位及人员设置情况，对业务层面的各项管理活动中内部控制体系的健全性、有效性进行审查和评价，有效防范学校重大经济风险。
二、高校履行内部审计职能的三个关注重点
5.以问题为导向，夯实学校财务管理基础.对内部审计、巡视、巡察及各类检查反映出的问题，学校要高度关注，切实扭住不放。从完善制度体系入手，强化制度执行的刚性，强调违规责任的追究。同时，高度关注问题背后的廉政风险。尤其强调，涉及学生利益经济活动的合法性，不得出现任何问题。
3.抓实工程项目审计，推动工程项目管理出绩效。（1）应审必审。学校使用财政拨款、自筹资金和其他资金投资新建、扩建、改建的基本建设工程和修缮工程项目。包括投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段业务管理活动的审查、确认和评价。（2）凡审必严。审计实施依规进行，从跟踪审计内容、项目审计质量控制、项目结算审计、送审项目资料全范围严格审计。（3）各方协同。涉及工程项目管理的各方充分履行职责，建设管理部门、招投标办公室及合同归口管理部门、财务处、资产处、中介机构、审计处合力协同，有效控制工程造价和完善工程项目管理，促进学校建设目标的实现。
3.坚持讲政治，推动学校内审工作上台阶。准确认识高校内审工作面临的新使命、要求、任务。把党对审计工作的全面领导、全面从严治党向纵深发展、学校事业发展和投入增加对内部审计工作的要求综合起来，统筹兼顾，全面履行内部审计职责。坚决做到三个“坚持”。（1）坚持党的领导。加强学校党委对内部审计工作的领导，围绕学校中心任务，完成内部审计的年度重点工作。（2）坚持依法审计。运用法治的引领和规范作用，解决内审工作中的困难。（3）坚持统筹推进。充分考虑经济活动的复杂性，做到整体规划、重点明确、分类落实、分步实施，确保内部审计工作整体协调推进。
三、高校履行内部审计职责的三个方面工作
4.充分落实好两个意见。2015 年12 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》，对依法全面履行审计监督职责提出了总体要求。高校要结合学校实际，充分落实好两个《意见》，发挥好对职责范围内的审计事项的监督、评价，提出切实可行的建议，以推进学校完善治理、全面完成事业发展目标。
2.专项审计调查。运用审计和其他调查方法，对学校贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计或专项审计调查，对学校重大改革项目、重要资金安排、重要政策落实、热点、难点等有关特定事项，进行审查和评价，促进政策制度落地和体制机制的不断完善。
3.“监督、评价”与“服务”并重，协同保障学校中心任务完成质量。努力处理好三者的关系，共促内审目标的达成。
2.宣传贯彻落实《规定》，结合高校实际情况出台自身的《内部审计工作规定》。
四、注重抓手，提高内审效率与效果，推动学校治理水平提升
4.监督预算管理，提升学校现代大学治理水平。随着高校年度财务预算和预算绩效目标同时编制，表明财政拨款机制中的绩效目标导向明显。学校在预算编制管理方面，要消除诸如预算管理制度不健全、预算运行机制不完备、预算编制流程不规范等方面的问题。尤其是预算分析和绩效评价机制的缺位，学校无法及时获取执行异常的预算项目情况，无法及时知晓预算资金配置和使用效率的情况。预算支出执行率与学校事业目标的完成率的匹配度难以评估。这是内部审计的重要着力点。
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2.促进学校治理水平提升。与时俱进，不断完善内审制度体系，健全与学校治理水平相适应的内部审计管理体制，发挥好内部审计在保障学校重大决策部署、推动深化教育教学改革、促进依法治校、推进党风廉政建设中的重要作用。
1.加强学校内部审计制度建设，尽快形成完善的内部审计制度体系，促进内部审计工作法制化、规范化和科学化。加强对内部审计工作的组织和领导，严格监督内审人员履行职责和使用权限，严格执行内部审计工作程序，强化责任追究。
1.契合学校发展战略。深入贯彻学校党代会精神与发展规划，把握学校发展战略、基本思路、具体举措，按照学校决策部署，结合内审工作的法定职责，行使好“监督与评价”权，通过能力和水平的提升，为学校事业的发展发挥内审专业作用。
6.以整改为契机，统筹监督合力护航学校发展。内部审计部门要依据审计情况，给各部门、单位列出审计问题清单、整改清单，限期报送整改措施和完成时间。对审计发现的问题整改情况进行检查，并将审计整改情况作为下一次部门或单位审计的重点关注问题进行后续审计。同时，结合领导干部经济责任审计，实现审人、审单位、审预算、审项目有机结合。加强与纪检监察、巡察、组织人事部门等单位的协调配合，形成整改工作合力，实现“一审多项”“一审多果”“一果多用”，形成学校监督合力，促进政策落实和制度的不断完善，维护财经法纪，促进党风廉政建设，为全面实现学校的奋斗目标提供强有力的监督保障。
(4)高职泛在学习资源需要保证知识点的连贯性和交叉性。知识是相互关联的，不是孤立存在的。而现有的资源多是以课程为单位来建立资源库，课程与课程之间的联系并没有在资源库中体现出来。比如，《数据库系统》和《C#程序设计》这两门课就不是孤立地去学，学完的最终目的是需要用c#程序作为前台和数据库作为后台数据支撑实现一个完整的信息系统。当前的教学资源建设就没有考虑到这一点，而是作为两门独立的课程分别开发。类似的课程还有很多。为了避免所构建的教学资源成为一个个的“信息孤岛”，应该考虑到知识点的交叉性。同时，为了满足高职学生的碎片化学习方式，在开发资源时应该考虑以知识点来进行开发，而不是以课程为单位。
7.加强内部审计队伍建设。注重思想政治建设，不断提高内部审计队伍的政治素质和职业道德建设，培育和弘扬审计精神，恪守审计职业操守。
8.加快内部审计信息化建设。充分运用审计网站，推送与学校业务相关、相连的审计信息，向学校各个部门传导审计的公告、动态和动向，以教育和警示广大师生提高审计意识。及时上传更新国家行业及学校新出台的审计准则、规章制度，加大内部审计宣传和信息公开力度，积极营造和谐的内部审计文化氛围，不断优化内部审计工作环境，使广大教职工了解并支持内部审计工作，让内部审计业务在阳光下开展。
经过护理,对照组的平均住院时间为(87.69±18.97)d,平均住院费用为(9974.67±751.94)元;研究组的平均住院时间是(64.29±15.74)d,平均住院费用是(7128.51±432.81)元,两组结果对比存在统计学差异性(P<0.05)。研究组有20例治愈,4例复发,对照组有12例治愈,10例复发,两组的治愈率和复发率存在统计学差异性 (P<0.05)。
参考文献：
[1]审计署《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11 号）.2018.3.1
[2]中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》.2015.1.2
[3]中共中央办公厅、国务院办公厅《关于实行审计全覆盖的实施意见》.2015.1.2
中图分类号： F239
文献标识码： A
文章编号： 1004- 4914（2019）12-126- 02
[基金项目： 本文系江苏省教育厅高校哲学社会科学研究基金项目“江苏高校内部控制体系建设与财务风险防范的协同创新研究”（项目编号2017SJB0690）的阶段性成果。]
（作者单位：江苏海事职业技术学院 江苏南京 211170）
（责编：吕尚）
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