任中经济责任审计模式的选择，本文主要内容关键词为：经济责任审计论文,模式论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计机关在开展领导干部任期经济
责任审计时，经常会使用三种基本固定
的审计模式，即：任前经济责任审计、任
中经济责任审计和离任经济责任审计。
目前，经济责任审计模式固定化的形成，
是由于审计机关，以接受委托方委托的
审计事项为依据进行的审计和审计机关
在长期审计实践中，探索出来的经验总
结。一般认为，审计机关只有接受和依据
委托方的委托，才能开展经济责任审
计。委托方没有委托的审计事项，那么审
计机关的审计是无依据的，甚至是无效
审计。因此，从工作程序上，委托方工作
处于主动的一方，而接受委托的审计机
关工作必然处于被动的一方。即便如此，
在审计环境和审计基本条件具备下，选
择与运用任中经济责任审计模式，是扭
转审计工作被动的关键和发展经济责任
审计事业的需要。
一、任中经济责任审计模式选择的
（一）有利于科学制定审计项目计
划。目前，经济责任审计列入审计项目计
划的大都是委托的审计事项，由审计机
关自主安排和列入审计项目计划的情况
并不多，所以审计机关总是在被动地工
作。再加上审计任务繁重与审计力量之
间极不均衡，往往审计项目计划被打乱
而穷于应付。改变现实状况，需从加强
与规范审计项目计划管理工作入手，然
后按照制定的审计项目计划，科学组织
和实施审计就显得尤为必要。加强审计
项目计划管理工作和科学制定审计项
目计划，事前需要周密细致地开展调查
研究，进行利弊分析和客观预测，摸清
有关被审计的领导干部和所在单位基
本情况，征求有关部门的意见，提前做
好方方面面的基础工作；召开经济责任
审计领导小组会议或者联席会议时，将
我们的想法与干部管理部门的意图结
合在一起，提出能够被接受的审计建
议。只有取得有关部门的理解和支持，
所提的审计建议和研究的审计模式被
采纳，才能列入审计项目计划。首先，增
加任中经济责任审计项目计划的数量
和所占比重，有利于审计工作的正常开
展，符合经济责任审计工作的长远发展
要求。其次，地方审计机关，有条件的可
先行试点，已经开展的扩大其审计模式
的推行及其影响。待试点取得成功经验
和基本审计条件具备后，任中经济责任
审计应占主体，或者届时取代其他经济
责任审计模式，全部实行任中经济责任审计，将有利于促进审计机关加强审计
项目计划管理，实现制度化、规范化和科
学化管理目标。
（二）有利于统筹兼顾，发挥优势审
计。选择任中经济责任审计模式，积极推
进该项工作的开展，并不是也并不能立
即要取代其他经济责任审计模式，目前
审计机关还不能完全做到。必须统筹兼
顾，合理安排，既要考虑外在因素和现实
情况的存在，全部实行任中经济责任审
计模式还比较困难，全部取消其他经济
责任审计模式也是不现实的，应当逐步
缩小委托审计项目的数量。因为，任中经
济责任审计模式与其他经济责任审计模
式相比较，可防止离任经济责任审计的“先离后审”和任前经济责任审计的“带
病上岗”等弊端。所以，它的优势比较明
显，应逐步扩大任中经济责任审计项目
数量，同时原有的工作程序将发生变化，
更有利于加快推进的速度。虽然如此，当
前审计机关在发挥优势审计的同时，还
必须兼顾其他经济责任审计模式，才能
完成和做好此项工作。在有委托的、临时
交办的、自主安排等情况下，开展任中经
济责任审计越多，越能更多地体现出它
的优势和它的替代性。同时，改变一些地
方习惯审计近三年的做法，将综合利用
前期和其他审计成果，完成被审计领导
干部一个任期经济责任的审计监督，实
现“大部分从信息库提取，小部分需要即
时审计”的效率目标。
（三）有利于审计信息积累和审计成
果充分利用。优先选择任中经济责任审
计模式，比其他经济责任审计模式，获得
的审计信息更多一些、更广泛一些、更超
前一步。主要在于它的工作不是被动的，
而是积极主动的。因为，从立项开始，审
计人员就积极地在做准备工作，搜集有
关部门的相关信息和内部审计以及社会
审计机构审计的结果情况；向干部管理
部门了解领导干部变动情况和安排意
向，向纪检监察机关了解领导干部廉洁
自律、遵纪守法情况；向审计机关审计业
务机构了解以往审计情况和归集审计证
据等资料。审计实践说明，积累审计信
息，需要建立完备的数据库，将审计的和
获得的有关信息储存起来，随着时间的
推移滚动储备和积累，随着领导干部的
变化，不断更新和补充。反之亦应如此，
为其他经济责任审计或者其他审计提供
所需的相关审计信息，实现审计“资源共
享”，审计成果互用的目标。
、任中经济责任审计模式选择的原则
（一）因地制宜。各地情况不同，各级
审计机关内部情况也有较大区别和不
同。因此，要因地制宜和实事求是进行选
择与开展任中经济责任审计。既要采取
措施积极推进，又必须符合当地的实际
情况，要有所为，有所不为。既不能强调
上下一致一律推行，也不能长久坐等、观
望，不实验、不推进、不开展，长期处于被
动工作之中。选择与运用好任中经济责
任审计模式，解决工作长期解决不了的
困难和矛盾，其实就是这种审计模式的
创新，也是经济责任审计工作的一个再
创新。新修订的《审计法》明确了经济责
任审计的法律地位。有关部门通过学习，
将减少委托的随意性，但仍需有个较长
的过程，也必将增加审计工作的强度和
管理审计工作的能力。利用学习和宣传
贯彻新修订的《审计法》，抓住难得的机
遇，坚定不移地积极推进，在一些地方的
审计机关是可以做到的。
（二）整体规划。任中经济责任审计
模式，经批准确定列入审计项目计划后，
应当做出整体规划。根据经济责任审计
发展趋势和审计任务的要求，在全面分
析、评价审计外部环境和内部条件的基
础上，制定出地方经济责任审计发展规
划，用以指导地方审计机关在一个时期
的发展规划建设。进一步强化地方审计
机关审计项目计划和经济责任审计机构
的管理职能。经济责任审计发展规划，应
由地方审计机关负责统一策划，本级审
计机关经济责任审计机构和隶属的审计
机关的经济责任审计项目计划，纳入到
地方审计机关的整体规划之中。
三、任中经济责任审计模式运用的
（一）计划阶段。就是在经济责任审
计发展规划的总体指导下，经济责任审
计机构，按照总体规划和五年发展规划
的要求，详细编制审计项目计划，确定每
年目标任务，分步实施。审计时，一般应
当由易到难、由浅入深、由点到面逐步推
进。审计基本条件比较好的，可快速展
开，为全面实现任中经济责任审计的最
终目标奠定基础。
（二）准备阶段。按照《审计机关审计
项目质量控制办法》开展审前调查，为实
施审计做充分准备。深入了解被审计的
领导干部和所在单位的基本情况。向纪
检监察、人事、组织、财政等部门了解领
导干部财经法纪遵守情况。按照《国家审
计基本准则》和在审计目标确定的审计
范围、内容、方法和步骤的基础上，编制
审计方案。
（三）实施审计。依据修订后的《审计
法》有关条款、《国家审计基本准则》和《审计机关审计项目质量控制办法》进行
审计监督和规范操作。突出审计重点，针
对被审计的领导干部任期内经济责任履
行职务情况和所在单位财政收支、财务
收支管理中存在的主要问题，找准切入
点，利用审计手段加以揭露和做出评
价。审计时，要充分利用审计“资源共享”
结果和运用电子计算机管理的财政收
支、财务收支的财务核算体系等，取得审
四、任中经济责任审计模式运用的
（一）任中经济责任审计与其他经济
责任审计相结合。当前，三种经济责任审
计模式共存，取消哪一种或者由一种审
计模式代替另一种审计模式都是不实际
的，只能逐步扩大任中经济责任的审计
项目数量。所以，任中经济责任审计模式
还必须与其他经济责任审计模式共同存
在，同时开展下去，比较符合当地情况和
审计机关的实际。
（二）任中经济责任审计与其他审计
业务相结合。一般开展的任中经济责任
审计，大都与审计机关其他审计业务有关联，任务不重时，要多安排一些审计，
如预算执行情况的审计、财政专项资金
的审计、国有企业、事业单位改制审计
等。任中经济责任审计借助这些审计成
果，可以节约审计成本，提高审计效率。
（三）任中经济责任审计与审计调查
相结合。在实施审计中，按照《审计机关
专项审计调查准则》及有关经济责任审
计的规定，运用审计方法向有关地方、部
门、单位、个人进行全面深入的调查，取
得客观、充分和合法的相关证明材料，以
证明所调查事项。
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