基层国库实现资金“零在途”面临的困难及对策，本文主要内容关键词为：国库论文,对策论文,基层论文,困难论文,资金论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着国库先后加入大额支付系统和小额支付系统，国库拥有了一个独立、直达、畅通的资金清算体系，资金汇划报解全面提速，已最大限度地减少了库款在途时间和中间环节，提高了国库资金运作效率。但是，因各种因素的制约，基层国库要实现国库资金“零在途”，仍面临着较大的困难。
困难之一：农村结算体系先天不足
近年来，在国有商业银行大幅收缩农村金融网点后，农村信用社成为农村金融的主力军，同时担负着乡镇国库资金上划下调的重任，它对实现基层国库资金“零在途”起着至关重要的作用。然而，农信社落后的支付结算体系却成为国库资金快速汇划报解的“瓶颈”。
1、汇划存在主体缺失。相对国有商业银行而言， 农信社采用的是多级法人组织形式，机构点多、面广，具有地方性、分散性、非系统性特征，在支付结算上存在明显的差异性和不平衡性，没有自己的纵横交错网络，甚至一些信用社网点尚不能办理结算业务，如某市农信社共有网点456个，不能办理结算业务的网点达80 余个，占比近20％，这使得国库资金汇划在某些农村网点存在主体缺失，难以形成快速通道。
2、电子化运用程度低。基层农村信用社受客观条件的制约， 电子化建设比较落后，其自身资金结算仍处于手工或半手工操作状态，科技含量低，即使使用了计算机，也仅是单机处理储蓄业务，没有实现联机共网，且难以独立承担起设备投入和资金汇划网络的改造，因而在处理国库资金汇划上仍采用手工传递凭证和资金清算，无法跟上“零在途”的步伐。
3、内部汇划层次过多。当前县级联社内部基本上是一个四级结算体系， 自下而上为“信用站—信用分社—信用社—县联社”。虽然国库资金汇划很难到信用站这一级，但一笔乡镇税款入库仍要经过“纳税人（提交税票）→信用分社（人工划账）→信用社（半人工转账）→信用联社（同城票据交换清算）→国库入库”五个层次，支出业务反之亦然，和商业银行比较，多了1—2个层次，而且受交通、通讯的影响，至少需1天才能到达上一结算层次，由此推算，一笔税款入库至少有4天的在途时间，无法实现“零在途”目标。
困难之二：基层国库清算渠道不畅
当前，基层国库在资金清算上需要通过国库内部往来由中心支库进行清算，票据传递则局限于手工同城票据交换，国库资金汇划报解难以驶向快车道。
1、汇划渠道不畅，资金清算难及时。基层国库在收入业务中， 由于是手工同城票据交换，县级国库一般是每天上午九点三十分、下午三点三十分左右各组织一场清缴，入库凭证集中到达，处理凭证和记账的时间受到限制，这既影响了国库资金的入库速度，又造成在票据入库之前，国库人员无事可做，集中入库后，国库要经过审核、分票、明细岗记账、复核、报解、清算岗记账、复核、上划等多个环节，又容易忙中出错。在支出业务中，由于财政采取集中拨、集中送的方式，国库进行记账，受交换场次的限制，支出凭证有时只能压到下一场再进行交换和资金清算。
2、异地汇划需转手，徒增在途时间。 县支库资金汇划只有“国库内部往来”一条道，中央对县级的转移支付资金下拨不能直达县支库，必须经过四个环节才能到达，即：中央国库—省分库—中心支库—县支库；而县支库上解中央级预算收入同样也要经过四个环节才能到达中央国库。同理，县级财政与省级财政部门之间的资金汇划也要经过三个环节，不能直汇，徒增了国库资金在途时间。
3、核算手续繁杂，延缓汇划速度。目前， 基层国库资金核算处理程序仍显繁杂，内部往来编押和核押未实现TBS系统电脑自动编核押，仍实行手工编、 核押的制度，对内部往来的每一笔资金都需要通过手工编押、核押方式进行核查，影响了资金清算的速度、增加了国库资金清算工作人员的工作量和编押出错的机遇，影响了国库核算工作质量。同时，用于国库内部往来通讯的MT系统工作不稳定，有时出现堵包、掉包现象，致使内部往来报文出现丢失和重复接收情况。
困难之三：国库票据、资金同行不同步
当前，大部分基层国库票据的传递仍处于手工传递的低级阶段，而在资金汇划上各商业银行已实现了自身内部的电子汇划，凭证的手工传递与资金的电子化传递之间的矛盾，导致预算资金被沉淀，阻碍国库资金快速汇划报解。
一是客观上预算资金被动沉淀。县级商业银行都开通了县辖电子汇兑渠道，国库资金在汇划上能够在几分钟实现从分理处到支行营业部的税收划转，但由于国库、银行、财税间的网络未互通，未能做到税收与支出信息的网络传输和共享，无法截留纸质凭证，仍需通过邮寄送达，往往需要4—7天，造成该笔国库资金在“待报解预算收入”账户沉淀的客观事实；对于国库拨款，商业银行营业部通过同城清算收到国库划出到各基层行处的预算支出凭证时，往往拿拨款书红联做记账依据，通过电子汇划到基层行处预算单位账户，而后将收款联邮寄至基层行，由于资金划转快于邮寄，预算单位收到钱后不知是什么钱，往往要收到拨款书收款联后才用，这也形成国库资金在预算单位户上的沉淀，资金难以实现“零在途”。
二是主观上商业银行有意占压。基层商业银行往往出于自身利益驱动，尽量甚至想办法无偿占用在途国库资金，面对票据和资金不同步的问题不是积极解决，而是消极对待，因为商业银行管理层认为若采取邮政特快专递就要多垫邮电费，若通过专人送达则要垫支差旅费，还要增加管理成本，而商业银行办理国库收支汇划都是无偿的，既不收邮电费，也不收手续费、国库代理费用，尤其国库资金在途时间的延长，还能给商业银行创造效益，故此，商业银行在主观上存在人为占压国库资金的行为，成为资金汇划报解快速通道的阻路石。
困难之四：税收过渡户暗渡陈仓
税收过渡户是税务部门对征收的税款待解国库时设立的临时性过渡户，同时也是零星税款汇总缴库的必经之路。但在实际操作中，税收过渡户管理上存在一些较为突出的问题，阻碍国库资金汇划的及时性、准确性和安全性。
1、成为资金“蓄水池”。取消税务手续费退库后， 税务部门自身经费的一部分来源要靠地方财政拨款。而地方财政收入完成情况是上级对地方党政领导业绩考核的重要依据之一。针对这一点，有些征收机关一方面大谈征收经费紧、税收征管难，一方面有意识地将税收资金合法地在过渡户聚集，不及时清算入库，以此影响地方财政收入完成进度，倒逼地方财政增加征收经费支拨。
2、成为税种“调节器”。税务部门上级对下级都下达了各种税种具体指标，由于不确定的经济因素，征收机关在一些税种上超额完成，而在另一些税种上却完不成任务。不少税务部门鉴于本年度任务压力和下年度税种基数等考虑，如何掌控各税种入库数，确保既能小比例超额完成税种任务，又避免下年度税收基数过大的目标，便成为征收机关工作的重要内容和“技巧”。而“税收过渡户”便成为征收机关首选工具。主要表现在税务部门将过渡户中的税款在汇总缴库时随意调剂入库税种科目，甚至将上级税种或分享税种调整为地方税种入库，影响了国库资金汇划的准确性。
3、成为买卖“交易场”。一些各乡镇在完不成年度任务情况下， 往往向税务机关“求助”，税务机关通过税收过渡户将其他乡镇税收划转为“求助”乡镇税收，进行税款非法买卖，并从中获取“回报”，使得财政预算和决算建立在虚假的财政收入基础上，数据严重失真，扰乱了国库资金汇划正常秩序。
4、成为税款私存“避难所”。 税务机关特别是地税机关税收过渡户税款报解一般每月月底一次，税务分局纳税大厅税务人员当日收纳的现金税款按理应每日存入过渡户，但少数人利用月末报解的特点，先将收纳的现金税款以私人名义存入银行赚取利息收入，在报解日才存入过渡户，而县局在开汇总缴款书划款时只要过渡户有资金就不会查。其直接表现在平时税收过渡户资金不多，但在报解日前一二天内发生大量现金缴存。这种现象直接阻碍了国库资金入库，导致国家税款资金一定时间段的失控。
能否构筑国库资金汇划清算平安、快速、绿色通道，直接关系到国家预算的顺利执行。为此，加强国库资金汇划报解工作尤为重要。针对当前基层国库资金汇划报解面临的难点问题，我们进行了对策思考。
对策之一：构筑农信社内部结算网络
要实现国库资金汇划“零在途”目标，就得保证城市到农村间的汇划快捷，因而构筑农信社内部结算网络是必然选择。具体措施为：一是加快电子汇兑网络建设步伐。我省农信社是以省为单位集中直联大额支付系统，省以下信用联社要通过省辖电子汇兑系统发起支付业务，再由前置机自动转发到CCPC。因而我们要充分利用信用社现有的电子汇兑资源，进一步扩大电子汇兑网点覆盖面，辐射到所有乡镇信用社，促进信用社之间直接通汇，并不断优化系统功能，将汇兑系统升级为实时汇兑，实现国库资金汇划实时到账。二是实行统一法人制度。农信社落后的结算体系与其现行的管理体制紧密相关，体制制约着体系，压抑了农信社改善结算条件的主动性和积极性。因此，支付结算的改进要与农信社体制改革同步，实行一揽子工程。三是推动银行卡业务的开展。农信社应积极开展银行卡业务，发行政府公务卡、开办银行卡缴税业务，这既增强农信社自身竞争力，又有效地减少财政资金活动中间环节，实现国库资金快速汇划。
对策之二：县支库直上小额支付
针对基层国库资金汇划层次多，渠道不畅等问题，我们认为解决的有效途径是：人行各支行经理的县支库直接接入小额支付系统，实现资金汇划“直达”，其好处颇多：一是加快国库资金的清算速度，能将中央、省市、县区的国库资金直接报解入各级国库，实现国库资金“零在途”，有利于提升国库服务水平；二是有利于财税库横向联网系统的顺利推广；三是有利于财政支付改革的顺利进行，为国库代理财政直接支付奠定基础；四是可以停用国库内部往来核算方式，减少国库核算差错发生，提高国库会计核算质量；五是取消落后的手工同城票据清算，更有利于现代支付系统资源的发挥。同时，我们认为人民银行县级支库目前也具备了加入小额支付系统的条件：一是人民银行的内联网已在县级人民银行普及，网络联结方式采用数字光纤联结，ISDN数据线备份；二是人民银行县级国库核算已全部实现电算化，使用总行统一推广的《国库会计核算系统》3.0.1以上版本， 采用服务器／客户端方式进行记账，配齐了备用服务器，可实现将国库核算服务器安置在县级支行的专用机房由专人进行管理，在服务器上安装密押卡安全问题能得到保障；三是支库国库人员按照《国库会计核算规定》的要求进行了配备，人力上有了保障。当然，县支库直接上小额支付系统，不能回避国库清算资金风险防范的问题，还应对《国库会计核算系统》3.0版的部分程序进行修改，强化票据匹配核对功能， 严控资金出口关。
对策之三：实现财税库行横向联网
阻碍国库资金快速汇划的一个主要因素就是票据与资金不能同步到达国库，而从根本上解决此问题迫切需要建立财税库行横向联网系统，实现纸质凭证截留。财税库行横向联网系统是以因特网的方式，将财政、税务、国库的相关业务处理联为一体，实现相互间的业务衔接、数据共享和数据交换，建立以国库为中心，以财政局、国税局、地税局以及海关为一级联网单位，并通过资金结算中心，与各商业银行相联接的横向网络。从已试点的单位来看，财税库行横向联网运行效果明显：一是实现数据共享，做到一次输入，多次利用，多方收益，节省人力；二是加速国库资金汇划，最大限度实现国库资金“零在途”；三是减轻了国库工作劳动强度，提高工作效率；四是有利于将来为开展国库现金管理提供准确的收入信息。今年4月24日，我省国库成功上线小额支付系统，更为横向联网实时扣税业务奠定了基础。同时，我们认为在横向网络建设上中央应统一部署，先实现“税收征收入库信息横向联网”，在税收缴库业务上统一TIP实现财政、税务、 国库和银行间的税收缴款书信息交换，并通过大（小）支付系统清算资金，实现税票资金零在途。然后再建设“预算支拨信息横向联网”，由中央提供统一的预算支拨业务接口标准，实现各级财政每日将当天需拨付的财政预算拨款和退库明细电子信息通过专用网络传送TIPS系统，再由各级国库导入TBS进行处理，实现支出业务电子化，真正实现国库资金“零在途”。
对策之四：规范税收过渡户管理
税收过渡户虽然存在种种问题，但考虑到我国地区发展的不平衡和现金零星缴税的现实情况，税收过渡户暂时尚不具备取消条件，但很有必要进行规范管理，确保财税收入及时入库。一是变更过渡账户开设主体。为改变税收过渡户开设不严谨，开设主体过多、过滥情形，加强对过渡账户的统一管理，要变过渡户“税务自开自用”为“国库开、税务用”，由税务机关根据需要向当地国库提出申请，国库在综合地域、经济等因素后，按照方便、安全、快捷的原则，选择银行开设过渡账户，交税务部门使用。每月商业银行打印税收过渡户分户账一式二份报送税务和国库，国库要重点分析过渡户资金情况，对月末未扫数上划的、资金有异常的等情况要及时上报上级国库，并采取必要的措施。二是推行税收征解分离制度。为进一步加快税款入库，防止出现税款被挪用现象，应在当前税收征管分离的基础上，进一步推行税收征解分离制度，实行税收征收开票和缴款相分离的办法，推动银税一体化，由银行在税务纳税大厅设立POS机，纳税人在缴税时直接在POS机上刷卡缴税，刷卡后纳税人所纳税金即时转入国库开设的税收过渡户上，避免税务人员收纳现金税款。三是加强税收过渡户的监督和检查。各级国库应随时对税收过渡户进行检查，对税收过渡户实行全程监控，过渡户资金只允许汇总缴入金库，不得转入其他账户，杜绝利用过渡户滞留、挪用、买卖税款现象发生。