新疆昌吉州奇台县财政局 新疆 831800
摘要：近几年，随着社会经济的不断发展，行政事业单位面临的外部环境和内部情况都发生了较大的变化，面临不断的挑战。财政部于2012年出台《行政事业单位内部控制规范》，国家也更加关注行政事业单位自身内部制度建设问题。优化与改进内控制度，可防范经济活动风险，有效预防经济违法犯罪行为，在反腐倡廉中发挥着巨大作用。因此，进一步优化内控制度建设已成为行政事业单位当下的重要工作内容。
关键词：行政事业单位；内控；建设
一、行政事业单位内控建设问题
1、单位负责人重视程度不高、落实普及率低
部分单位负责人的内控意识淡薄，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的重要保证。从《内控规范》的实施情况看，尚未引起广大行政事业单位财务工作人员，尤其是单位负责人的重视。《内控规范》第六条明确规定：单位负责人对本单位内部控制的建立建全和有效实施负责。明确规定了单位负责人在行政事业单位内控建设中的主体作用和第一责任。但在实际执行当中，目前大部分行政事业单位尚未将《内控规范》的要求落实到本单位的制度建设中，且针对内部控制建设没有任何计划，实施落地情况不容乐观。
2、内控目标的实现情况不均衡
《内控规范》第四条规定：单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。针对单位层面内部控制建设，目前行政事业单位内部控制目标实现情况存在不均衡的现象，基本控制目标实现相对较好，而防范舞弊和提高公共服务效率两个目标实现程度较差。人们对“内部控制建设由谁负责”这一问题存在模糊认识，财产保护与信息内部公开控制手段执行较差，岗位轮换和专家参与等议事机制建设存在设计缺陷。
3、业务层面内部控制执行不到位
各业务层面内部控制的建设存在不同程度的漏洞，业务层面的内部控制执行不到位。针对预算业务控制，预算的执行进度控制，执行分析控制不到位，预算业务的控制还局限于财务部门的部门预算管理。单位做为预算业务控制的主体功能尚未完全发挥出来。针对收支业务，整体控制目标实现较好，尤其是票据印章管理控制较好，但资金支付合规、报销单据审核方面仍需改善。针对政府采购，依法采购实现较好，但存在采购随意性大、采购资产质次价高的问题。资产管理总体情况尚好，但缺乏对于资产的高效利用，闲置浪费问题严重。针对建设项目控制，行政事业单位的建设项目往往占用资金多、投入资源大、涉及环节多、建设工期长、各种利益关系错综复杂，往往成为经济犯罪和贪污腐败的“重灾区”，建设项目控制中出现了许多严重的问题和暴露出许多环节中的风险。建设项目整体目标实现程度较好，但建设项目资金控制和项目档案管理有待提高。
二、优化措施
1、提升人员内控意识和综合素质
为顺利开展内控制度建设工作，应从人员自身的思想意识和综合素质着手，包括领导层和内控执行层。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆行政事业单位人员自身的素质关乎着内控制度的建设科学性和具体实施的有效性。增强行政事业单位人员在内控制度方面的理解和认识，提升内控建设工作人员的能力与水平。落实内控建设的具体人员需要具备对业务流程和相关政策全面掌握的能力，还需要具体财务、项目建设等相关管理能力才能保障内控建设的顺利开展。高素质的内控建设人员是行政事业单位内控制度的践行和开展最有力的保障。
2、分步完善内控建设
合理、健全的内控制度在优化工作行为、维护国有资产方面有着重要意义。根据《行政事业单位内部控制规范》的要求，行政事业单位内部控制重点关注预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面内容。行政事业单位可根据单位已有制度建设情况，依据风险评估的结果和轻重缓急的原则明确内部控制的阶段目标，再根据阶段目标制定内部控制建设的具体步骤，逐步建立健全事业单位内部控制体系。
3、科学开展预算管理
单位需依据批准的预算有效进行收支安排，全面调控预算落实过程。有计划地围绕预算执行开展活动，建立完善的项目信息沟通机制，及时发现预算执行过程涌现的问题，第一时间提出可行的改进措施。针对预算执行环节的追加程序应严格审核，提升预算的刚性。
4、构建合理的决算考核体系
决算与年度预算执行密切相关，决算的可靠性和精准性关乎着绩效考评情况。落实年度决算工作后，需有序着手编制工作，确保统计资料真实、可靠，借此进行监督与共享，促进信息交流，提升数据的可靠性与合理性。
5、增强单位内部风险防范意识
行政事业单位的工作更多的涉及到民风、民生，只有参与经济事务的工作人员树立正确的工作态度，才能真正的做到把党和人民的利益放在首位，切实的做到为人民服务。客观的认识到经济事务中存在的社会风险和政治风险，才能在工作中做到规避风险，充分认识到国家和人民赋予个人权利的同时，也赋予了其责任和使命，要敢于担当责任，把国家利益高于个人的利益得失，才能在遇到风险时，坚定立场和信念，不辱使命。单位可以建立经济责任制，把经济事务的责任落实到个人，一旦发生经济决策失误时，有可追溯性，遏制单位或者个人的经济犯罪行为，防止徇私舞弊的发生，保证国有资产不受损失，有效维护良好的党政形象。国家也应该加强对行政事业单位的审计工作，从单位的外部形成对内部控制的监管和督查，对单位经济事务进行有效的监督，形成内部控制和外部控制统一结合的局面。
6、进行有效的预算管理和资产管理
事业单位要加强预算制订和执行的管理工作，制订符合其单位实际情况的预算配置，对历年来的预算制订执行情况进行分析和总结，以此为参考制订当年理论和实际相结合的预算计划，要把整体预算进行细化，根据每个经济事业的具体情况制订合理的定量和变量，使得细化的预算计划能够切实可行的实施和执行。在预算的执行过程中，要对预算执行的全程进行监督和审核，保证预算的每一部分都落实到实处，防止资金的挪用和占用等违法经济犯罪的发生。在资产管理方面要对财政资金和所有国有资产进行细致的登记和备案，对财政资金的流动和回流都做到有据可依，对国有资产的流转、处置都要进行备案，防止财政资金和国有资产的流失。
7、扩大外部监督力量
财务部门作为财务工作的基本管理部门，主要由审计部门负责进行监督，由此可知，审计部门在改善财务内控制度方面发挥着巨大作用，但是财务内控对于相对行政事业单位的经济活动缺乏全面性。建议审计部门或借助第三方机构的力量开展内控建设专项审计或检查，强化内控建设。从外部着手，扩大外部监督力量，通过合理指导，优化内控制度，使其逐步促进行政事业单位构建客观、公正的信息披露体系，接受社会大众的监督。
结束语
长久以来，由于缺乏有效的监管机制，行政事业单位的内部管理比较松散，整体的内部控制建设没有得到足够的重视，没有有效的内部控制体系，在深入进行体制改革的新形势下，过去的管理办法已经不能适应新局面的需要，严重影响了行政事业单位的工作效率，继而影响行政单位在人们心中的党政形象。通过对相关问题的研究，并提出相关的意见和建议，通过这些措施的有效执行，加快行政事业单位内部控制建设的步伐。财
参考文献：
[1]史晓京.行政单位内部控制完善措施探讨[J].行政事业资产与财务，2016(21)：45-45，44.
[2]赵建薇.浅谈加强行政事业单位内部控制的几点建议[J].商品与质量，2016(48)：45.
论文作者:管菊香
论文发表刊物:《建筑科技》2017年第15期
论文发表时间:2018/1/10
标签：内部控制论文; 内控论文; 行政事业单位论文; 预算论文; 单位论文; 经济论文; 目标论文; 《建筑科技》2017年第15期论文;