关键词：企业；财务管理；税务筹划；应用
引言
企业财务管理与税务筹划密切相关，通过合理的税务筹划能够降低企业成本，提高经济效益。随着我国经济的发展，企业的经营理念出现了明显转变，现代企业普遍将降低税收负担作为主要的财务管理目标，为此需要加强对税务筹划的研究，合理运用到企业的日常经营中。
1税务筹划理念
企业经营管理的根本目标在于实现盈利和股东财富最大化，这样才能满足投资者的需求以及保证企业能够实现持续经营。在企业实现财富和价值最大化的过程中，要积极地进行市场调研、行业比较以便更好的进行战略性扩张，这一过程中，企业必须依据国家法律法规的规定按章纳税，承担自身的纳税义务。企业纳税负担的程度往往关系到企业的成本费用，直接影响企业的市场竞争力，企业必须加强税收筹划管理工作。
2供电企业纳税筹划的必要性和重要性
电力企业属于资金密集型企业，企业的纳税筹划和税务管理对于电力企业来说显得尤为重要。县级供电企业处在整个电力系统的最末端，经营面积覆盖我国的80%，固定资产约6000亿元，全国农电工总人数约达到52万人。县及县以下售电量占全国总售电量的近50%，服务对象面对的是广大农民群众，是关系中国社会稳定的重要群体，做好对他们的供电服务，直接关系到农村社会的和谐稳定。因此，县级供电企业是建设社会主义新农村的重要组成力量，是构建社会主义和谐社会的重要组成部分。县级供电企业的综合管理、安全管理、经营绩效是电网企业管理的主要组成部分。建设社会主义新农村目标的全面实施，将促进我国农村经济的快速增长，提高广大农民的生活质量，也将推动农电事业的蓬勃发展。在企业完全理解和掌握相关税收政策的前提下，树立正确的税收策划和涉税风险意识，是电力企业税务工作中的重点，如果企业未能进行足够的纳税筹划，则会导致企业额外支付原本可以合理避免的税收，因而在电力企业的财税工作中，既要注意谨慎避免涉税风险，也要在充分理解相关风险的前提下，进行全面的税收策划，避免造成不必要损失。
3供电企业财务管理中的税收筹划应用策略
3.1提高税务筹划的专业能力水平
对于供电企业来说，招聘具有专业素质能力的税务筹划人员是提高税务筹划水平的重要一步。企业在招聘税务筹划管理人员时，要提高就业人员的入职门槛，因为税务筹划工作涉及到的知识范围较广，包括了管理、税务、财务、会计等多方面的内容，因此企业在招聘过程中要关注综合素质的人才。另外，企业还要关注现有财务人员税务筹划能力水平的培训和提升，在企业内部定期组织对财务人员、税务管理人员的培训，提高内部财务人员的税务筹划业务水平能力。最后，企业要注意加强对员工税法知识的培训，因为税法总是随着社会经济发展情况在不断发生变化，并且企业的财务管理人员对税法的了解远远不如税务机关人员，企业可以加强与税务机关沟通交流，聘请专业税务人员对企业员工进行培训，全面提高企业的税务筹划知识和能力。
3.2供电企业建立税收风险防控体系
针对目前对纳税筹划风险的认识还处于探索阶段，供电公司的主要方针就是建立税收风险防控体系制度，在实践中，提炼总结创建出一套以精益化管理为目标的纳税筹划风险防控体系制度，形成具有电力企业特色的创新型管理方式，在税收缴纳中，形成一种集约化的税收资源，掌握最新形态下的国家经济方向和税务政策，提高税收风险自查自纠机制，做到不多缴税、不少缴税，提高经济效益和整体服务管理水平。国家电网公司提出“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的发展方式，要求各子公司能够以依法经营为理念，合理安排控制成本结构，积极推进集约化的管理，提升企业的竞争力。供电企业财务部在这一方针指导下，应建立起一套具有电力公司特色的税收风险防控体系，响应国家的号召，顺应国家产业结构调整，在享受税收优惠政策和政府奖励的同时，减少纳税风险成本，提高安全意识和管理质量水平，促进企业更高、更快、更深发展。
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3.3提高在利润分配中的良好应用
利润分配能够有效保障企业的可持续发展，通过将税务筹划应用在利润分配中，能够累积企业的资本，达到亏损弥补、以盈抵亏的目的。这是现代很多企业都采用的方式，当投资者为自然人时，应向国家依法缴纳个人所得税；当投资者是企业法人时，则须向国家依法缴纳企业所得税。通过自然人与法人之间的利润分配形式，进行股利分配政策开展税收筹划，从而达到合法减税的效果。
3.4充分利用新的税收政策减轻企业税务负担
当前我国实施了新的税务改革方案，企业要充分把握目前税务改革的机遇，积极学习掌握税务改革条例，结合企业当前的经营发展状况来进行税务筹划工作的开展，科学、合理地利用新的税务政策为企业带来效益。具体来说，企业可以根据当期可抵扣的进项税额，计算出简易计税情况下应该缴纳的增值税多还是在正常情况下企业应缴纳的增值税额多，从而科学的选择出企业税收款的计算方式。在未来税收的计算时，要时刻关注税法的变动，以便更好的调整相应的税务筹划方案条款。
3.5提高在融资中的良好应用
良好的融资能够帮助企业更好地发展，现阶段90%以上的企业财务管理中都是采用融资的方式进行，而通过将税务筹划应用在融资活动中，可以在短时间内提高企业的融资资金力度，使得企业的经营管理工作得到高效发展。由于我国企业在税负和成本的支付形式上有着明显的差异，税务筹化无论是确保企业经营管理的高效运转，还是对企业的财务管理都能起到良好的促进作用。可以说税务筹划作为一种特殊的融资租赁方式，既节约部分的生产经营资金，又达到良好的节税目的。
3.6强化沟通
在对税收筹划进行应用的过程中，强化沟通指的是企业财务管理部门需要与税务部门、中介单位等保持良好沟通，确保税收筹划工作顺利开展。税务管理部门是负责开展税收工作的行政部门，这一部门对税法具有解释权，因此，在企业开展税收筹划工作的过程中，有必要与税务管理部门保持良好的沟通，在实现税收申报规范化发展的基础上配合税务管理部门所开展的管理工作。如果企业所开展的税收筹划工作由中介结构来完成，那么企业则需要与中介机构保持良好的沟通，从而确保税收筹划工作能够与企业实际情况实现良好对接。
3.7结算方式的筹划
为了达到企业利润最大化，电力公司采取分期付款取得发票的形式对购入的材料进行增值税的纳税筹划。按照税法规定，纳税人购进货物或者应税应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。企业购进材料的结算方式主要有现金结算、赊销结算和分期付款结算。采用分期付款取得增值税专用发票的方式，能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。一般情况下，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于双方的谈判协议，根据双方签订的购销合同，来达到节税的目的。供电公司根据市场供销情况，在购货方选择上，掌握主动权，在谈判合同中，使得销货方先提前发货，预先缴纳增值税销项税款，在付款方式上选择赊销结算或者分期付款来推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“货币时间价值”。
结语
纳税筹划是一项具有相当高度的要综合性、科学性的经济活动，有效进行纳税筹划，达到涉税零风险，取得企业的最大经济效益，培养电力企业内部专业、高素质的纳税筹划人员是非常重要的。纳税筹划人员是进行纳税筹划的关键和主题，必须具备会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动;筹划人员必须熟悉国家的财务会计准则和会计制度;必须对税收政策法规进行充分分析和掌握，找到实施税收筹划的合理空间。对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，做出最有利的决策，以确保税收筹划提供的纳税方案可以获得税务机关的认可。
参考文献
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[3]刘建华.简述企业财务管理中税收筹划的应用[J].纳税,2019,13(17):47.
论文作者:雷虹
论文发表刊物:《科学与技术》2019年17期
论文发表时间:2020/1/15
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