我国上市公司内部审计存在的问题及对策
尹佳生
(重庆理工大学，重庆 400054)
摘 要： 近年来，财务舞弊、审计失败的事件频发，揭露了我国上市公司内部审计质量低下的真实现状。一些企业在上市成功获得经济效益的同时，却并未重视其内部管理体系的建设。本文分析了我国上市公司内部审计存在的问题，并随之提出了一些解决问题的对策，希望能对提高上市公司内部审计的质量及内部审计的有效性产生帮助。
关键词： 上市公司；内部审计
1我国上市公司内部审计现状
近年来，我国发布的一系列法律法规一定程度上推动了我国上市公司内部审计的初期建设。如深圳证券交易所于2006年9月发布的《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》；财政部、审计署、证监会于2008年5月联合发布的《企业内部控制基本规范》，以上文件对上市公司内部审计机构的设立及其职责进行了较为详细的规定。可见，我国相应的主管部门和监管机构正逐步加强对于上市公司内审工作的重视。
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相比西方，由于我国上市公司的内部审计建设起步较晚，虽然较建设早期有了很大地改善，但是，仍存在一些弊端和不足。当前，虽然我国相关法律、法规对上市公司单个监督部门的职能规定较为完善，但并未明确规定如何协调审计委员会、监事会与内审部门之间的关系。很多企业的审计委员会、监事会与内审部门职责规定存在相似甚至重叠，而且，由于监督机构的具体职能与其组织地位不相匹配，导致其监督职责不能得到良好的行使。
2上市公司内部审计存在的问题分析
2.1 内部审计缺乏独立性和权威性。正如前文提到，我国上市公司设立内审部门的历史不长，大多是由于政府和法律规定不得不设立内审部门，而不是出于自身需求，从这也能看出大多数上市公司对于内审部门实则并不重视，因而这种情况下设立的内审部门往往缺乏足够的权威性。另外，由于许多上市公司管理者缺乏正确的认知，错误地将内部审计局限为内部财务审计，使得许多公司将内审部门划归在财务会计部门或者直接由管理层领导，极大地限制了企业内部审计范围，内部审计过程会受到其上级部门的干涉或领导的牵制，最终出具的审计报告难以客观、公允地反映公司情况，也难以实现内部审计工作的独立性。
2.2 内部审计范围过于狭隘。我国上市公司内部审计涉及的领域过于单一。当前经济形势下，无论是国内还是国外，市场竞争都不断加剧，越来越多的企业开始进行内部审计工作转型，由经营层审计转型为战略层审计，而我国大多数上市公司仍停留在经营层审计。现阶段的内部审计，需要更多地考虑涉及经营管理的其他领域，如风险管理、战略审计，从全面的角度分析企业的经济活动，逐步实现从合规导向型审计到管理导向型审计的转变，增加企业内部审计的附加值，从而提升企业的整体价值。
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2.3 内部审计人员整体素质不高。一方面，内部审计人员专业水平偏低，许多内部审计人员是从本企业的财会部门抽调的，对内部审计的认知和实际的审计经验都较为欠缺，只能对企业的财务方面进行审计，缺乏对于企业生产经营、内部控制等方面的审计能力，而这会导致一些上市公司内审职能没有得到充分履行，同时也加大了内部审计成本，严重影响我国内部审计事业的发展。甚至一些人员缺乏应有的职业道德素质，对企业内部存在的管理弊端视而不见，助长了某些企业违规操作、非法经营行为的滋生，影响了社会经济秩序的运行。
3完善内部审计工作的措施
3.1 建立具有较强独立性和权威性的内部审计模式。要实现内部审计的客观评价与公正监督，经费上的独立是必不可少的前提条件，内部审计机构的工作经费应单列公司预算，保证充分的供给，以此强化经费上的独立。其次，上市公司应当在其公司章程里明确规定内部审计机构的设置、领导关系，并且区分好监事会、审计委员会、审计部门这三者之间的权责划分，保证内部审计机构对于决策层、管理层到执行层的监督力，充分发挥其审计监督作用。
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3.2 加大对内部审计的投入力度。首先，扩大审计范围。内部审计工作应当渗透到企业运营管理的各个方面、各个环节，企业的生产经营、战略决策、风险管理；事前预防、事中控制和事后监督都要包括在内，真正发挥内部审计在建设、监督、评价等方面的职能。其次，提高内部审计的职能定位。内部审计部门直接向董事会负责，监督公司管理层在符合股东利益的前提下进行经营活动，防止侵害股东利益的行为发生，并且及时与董事会沟通，反映审计发现的情况，为企业经营和管理决策提供客观的评价以及相应的整改建议。
3.3 提高内审人员的综合素质。首先，提高审计人员素质。加强内审人员的培训和考核，逐步提高内审人员的自身综合素质和职业判断能力。同时，对审计人员实行严格的审计责任制度，以明确审计人员的责任，规范审计人员的审计行为。再者，优化审计人员结构，企业要在内审机构内引入其他方面的专家，如经济专家、法律专家、管理专家等，组成具有较高素质和较强职业能力的综合性内部审计团队。
4总结
在公司治理的过程中，内部审计是极为重要的一环，而且随着经济形势的变化，其重要性不断提升。对上市公司来说，危机更多是来自于内部，所以需要决策者对内部审计给予足够的重视，树立正确的观念，并且多借鉴国外先进的观念和经验，多发现自身的不足并加以改善。在内部审计过程中，需要内部审计人员与董事会、管理层积极沟通，多探索，多总结。只有解决内部审计现有的问题，我国上市公司的治理结构才会不断完善，公司经营也才会更加科学、合理。
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作者简介： 尹佳生(1996-)，男，硕士在读，重庆理工大学，研究方向：iCPA。
中图分类号: F224
文献标志码： A
文章编号： 1671-1602( 2019) 14-0046-01