WTO对中国财税体制的影响，本文主要内容关键词为：财税论文,中国论文,体制论文,WTO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2002年将因中国加入WTO而成为一个重要的年份，这是中国市场化改革取得阶段性成就的重要标志。加入WTO必将对我国的经济发展与社会进步产生深远的历史影响，同样，也会对我国的财政、税收体制产生一定的影响。中国加入WTO为完善财税体制增添了新的动力，提供了新的契机。“机遇是潜在的，挑战是现实的”，我们当前应该做的就是要完善财税制，逐步与国际惯例接轨，为各类市场主体提供一个稳定、公平、透明的经济竞争环境，促进经济发展。
一、WTO规则的特点
WTO规则是一个全球性多边贸易的法律体系，共包括29个法律文件、20多个部长宣言和决定。根据其内容可分为五大部分，即基本法、贸易法律制度（由货物贸易、服务贸易与知识产权三大法律制度组成）、关于争端解决机制的法律制度、关于贸易政策审议机制的法律制度、诸边贸易协定。这些法律文件确立了WTO一系列规则和机制，目的在于通过确定各成员应该享有的权利和承担的义务，建立贸易政策审议机制和争端解决机制，监督各成员有关贸易的法律、法规、规章和政策措施的制定与实施，力求为世界提供一个开放、公平、统一的多边贸易体制框架。WTO规则的特点是强调法制、约束政府。从财政法制的角度看，WTO规则可以概括出以下几个特点：
1.规范政府行为，限制政府“越位”。WTO的许多条款是用来规范和约束成员国政府行为的，旨在消除或者限制各成员政府对跨国（境）贸易的干预。
2.强调规则权威，确立两大机制。为了保证WTO规则的实施，确保WTO规则能够有效地调整各成员间错综复杂的经济关系，迅速有效地解决成员间的贸易争端，WTO规则确立了WTO框架下的贸易政策审议机制和争端解决机制，并对这两大机制的规则、程序等内容作了详细规定，以突出WTO规则的权威性和强制性。
3.经济行为规则化，规则内容市场化。WTO作为世界贸易体制的规则制定者和仲裁者，对其成员国的内部贸易体制和规则具有较强的约束力和影响力。在经济全球化的推动下，世界各国内部的经济行为都有WTO规则化的趋势。任何国家的经济立法只要与WTO规范相抵触，就可能被视为违规而遭受制裁。WTO的多边贸易体制，就是要让各成员政府的贸易政策遵循市场经济的运行规则，不能违背市场经济的要求，不能违背市场规则去干预市场交易，要逐步减少对国际贸易的限制，在更大范围内发挥市场机制对资源配置的基础性作用。
二、加入WTO对我国财政税收体制的影响
（一）对财政体制的影响
改革开放以来，我国在财政立法方面已取得很大成绩，初步形成了与WTO接轨、适应市场经济需要的财政法律体系框架，为我国公共财政体制的建立和依法理财提供了可靠的法规依据。但是也应该看到，在现有的财政法律体系内，由于部门化倾向，造成规章与法规条款矛盾、上下抵触的结果，有的地方利益单一化，致使规章、法规内容越位，各行其事，影响了立法的公正与公平。有些法规、规章、规定过于笼统、模糊、难以把握，有些法规内容陈旧，未能及时修订。这些问题的存在削弱了财政立法的严肃性、统一性、权威性，同时也与WTO规则的要求不符。而且，用“入世”后新形势的要求来衡量，全国财政法制工作人员的知识水平与业务素质迫切需要丰富和提高，尤其是需要对许多有关WTO规则的了解和掌握。
成绩与问题并存，进步与落后同在，这两方面共同作用，要求我们按照国际惯例、遵循WTO规则，逐步完善财政法制体系，促进转轨时期我国财政法制建设既要适应市场经济发展的需要，又能融入经济全球化的潮流中。WTO规则本身是一柄“双刃剑”，认识它，用好它，并能使本国法制建设适应它，那么在“入世”后就能取得好的效果；否则，就只能是无效或负效的，甚至使本国经济遭受重创。加入WTO并不能保证肯定能够从中得到利益，能否获益、获益多少，关键在于能不能掌握和善于运用WTO规则体系，能不能使本国经济、法制与WTO接轨。具体来说，“入世”后我们要做的工作是：第一步，在过渡期的五年里，要求我国从实际出发，修订、建立和健全现行的财政法制体系，加强推进财政法律、政策的透明度、公开性和统一性，尽快与WTO规则接轨；第二步是过渡期结束后，要求我国财政运行机制、调控管理方式、财税政策内容、财会管理等都要有新的变化，更为重要的是我们的观念要创新，行为要规范，理财要依法，过程要透明。
（二）对税收制度的影响
税收是筹集财政收入的主要形式，“入世”要求我国税收收入的稳定增长，微观经济活动的变化会带来税源的变化，从而税种设置、税制结构也会发生相应的变化。
1.入世对税源的影响。市场准入程度提高使更多的外国商品和服务进入我国市场，要素流动性增强使外国生产要素在我国境内获得的所得增加，我国生产要素的国外所得也可能增加，这些都构成了新的税源。
2.入世对税种的影响。(1)国民待遇原则和市场准入程度提高使关税、非关税壁垒的作用下降。我国已三次大幅度降低关税税率，目前，关税平均税率为17%，发达国家关税税率为3.8%，发展中国家为11%，转轨国家为6-8%，我国关税税率明显高于它们。(2)市场准入水平的提高和要素流动性增强要求我们设置反倾销税和反补贴税，以维护我国生产者的合法权益，对我国市场进行适度保护；同时，国内税种对促进出口、保护我国幼稚产业的作用应增强。(3)入世后，我国产业在与外商竞争过程中必然发生优胜劣汰，在产业调整过程中，会发生结构性失业，必须加快建立一个能覆盖全社会的，包括养老、失业、医疗以及社会救助在内的社会保障体系，为社会经济运行构筑一个安全网。
3.入世对税制结构的影响。入世使得我国经济与世界经济联系更加密切，世界性税制改革将影响我国税制结构。发达国家直接税比重下降，间接税比重上升，发展中国家直接税比重上升，二者税制结构趋同性增强。入世后，随着我国经济发展，我国税制将趋向于与世界税制接轨，直接税比重将上升，间接税比重将下降，这也是在开放经济环境中发挥税收调控作用的客观要求。
4.入世对税收立法、执法的影响。税收立法和税收执法的公正性、统一性、透明性不仅是透明度原则的要求，也是我国市场经济体制和宏观调控的无形基础。我国目前的税收立法、执法状况与此存在着巨大差距。名目繁多的实施细则、补充规定以及收费均不符合透明度原则，有损于税法的稳定性和可预测性，也为税务机关滥用权力提供了可乘之机。执法方面，我国税务人员的素质还有待提高。
三、利用入世契机，完善我国财政税收体制
第一，清理规范性文件。在市场经济建设过程中，我国已经形成了具有中国特色的财政税收法律体系，但这个体系最大的缺陷就是规范性文件太多，而高层次、权威性强的法律不多；规范性文件在财政税收工作中起着重要的作用，但其透明性与统一性不够；我国财政与税收的法律、法规为数不少，但由于地方规范性文件的影响却不能得到完全的贯彻执行。加入WTO后，我们所要做的一项重要而紧迫的工作就是要清理规范性文件。即根据WTO的规则，全面审查现行财政税收法律、法规、规章和规范性文件，分清哪些规定是需要继续执行的，哪些是WTO基本规则禁止并需要废止的，哪些是需要修改的，哪些是我国财政税收法制所没有的。清理结束后，对于废止、失效及无效的文件，及时向国内外公布；对于需要修改的，则需学习、借鉴WTO规则，从我国实际出发做好制定出台工作。
第二，根据WTO基本原则，构建完善的有中国特色的财政税收法律体系框架。围绕建设社会主义市场经济体制这个大方向，立足于当前我国财政税收工作的现状，借鉴国际经验，设计我国的财政税收法律体系，既体现WTO的基本规则精神，又有我国自己的特色。根据国内经济结构和资本结构的调整情况及国内经济新的发展形势，在符合WTO规则的前提下，建立一套与国际通行税制相接轨、符合国家产业政策导向、促进各类企业公平竞争、充分发挥税收宏观调控作用的税制体系。在完善税制时重点考虑以下问题：包括扩大税基、调整税率、优化结构、公平税负、强化调控、实施税费改革、合理分权、规范分配关系、提高征管效率、降低成本、方便纳税人、增加财政收入等。具体措施如开征环境税、社会保障税等新税种，统一内外资企业所得税、完善个人所得税，设置反倾销税和反补贴税，对我国市场进行适度保护。
第三，适应“入世”要求，加强财政税务机构与队伍建设。要学习和掌握财政税收法制工作与国际接轨的知识和规则，学习和掌握WTO规则有关的法律内容及国内外可资借鉴的财政法制工作方式、方法，从而使我国财政法制工作在更高的层交上展开与运行。税收方面要按照公平、公正、公开的原则，规范税收立法和税收执法行为，增强税法的透明度、稳定性和可预见性。在税制改革的基础上，提升现行税法级次，规范税收立法行为，提高立法技术，合理划分税收立法权，防止地方擅自制定税法，阻碍公平的自由贸易。进一步严格税收执法权限，保障市场的统一性和企业间的公平竞争；规范税收执法程序，统一各地不同的税收征管方式；加快税收征管现代化、信息化进程，适应新技术和新经济的发展。同时，在WTO原则范围内，也应适当赋予地方政府立法权，兼顾税权的集中性和分散性，以发挥地方政府的优势。
第四，把财政收入、支出与监督工作纳入法制轨道，真正实现依法理财。要按照社会主义市场经济规律与WTO的要求，继续转变财政职能，使之规范化、制度化、法律化。税收方面，积极开展国际合作。在制定我国税法时，应在维护我国税收主权的前提下，本着效率、公平、协调的原则，既要有利于世界范围内税收中性的发挥，又要发挥税收的国内调控作用。此外，应与尽可能多的国家签定国际税收协定，明确缔约国各方对税收关系应承担的义务，加强与相关国家的情报交换，合作打击国际逃避税活动。