计算机图形图像技术在审计计划管理中的运用，本文主要内容关键词为：图形图像论文,计算机论文,计划论文,技术论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、基层审计机关审计计划管理存在的主要问题
一般而言，基层审计机关的审计计划管理共分为三个环节：一是年度审计计划的编制；二是审计计划的执行；三是审计计划实施情况的考核。三个环节相辅相成，紧密联系，集中体现了审计机关业务管理的科学性和效率性。然而在现阶段，由于缺乏统一规范的评价体系和必要的技术手段，审计计划管理很难做到科学、严谨、高效，存在的主要问题有：
1.计划编制不够科学严谨，缺乏严格的标准和认证程序，计划的制订带有一定的盲目性、随意性。一些审计机关在制定年度计划时，在被审计对象的选择和审计项目的确定上，对以往年度审计的情况缺乏全面立体的把握，此外，审计计划的安排缺乏长远性、中长期规划与年度审计计划呼应与衔接，导致出现监督缺位和重复监督并存现象，没有做好审计资源和审计成本的最佳配置。人大在审议年度审计计划时，因为缺乏必要的辅助资料，除了当前重点、热点审计对象，人大无法复原和把握其他审计对象全貌，导致对审计计划的监督缺位。
2.审计项目计划执行中进度管理缺乏全面性和连续性，容易出现进度管理中的“盲区”和“死角”。尤其是对于大中城市的区级审计机关，由于审计项目多，审计力量相对薄弱，同一时期有可能出现上百个审计项目同时在审的情况，个别审计项目容易游离于管理层视野之外，导致出现管理死角，同时，由于进度管理大多依靠口头汇报进行，管理层对项目进展的全貌缺乏直观把握，因此，管理层在进度管理中的积极统筹协调作用受到制约。
3.计划考核缺乏基础依据，尤其是进度考核很难实施。科学有效的考评制度是促进审计计划管理工作的有效手段，目前质量的考核可以有比较规范的标准和比较成熟的操作方法，而进度考核往往流于一纸空文，审计机关很难对审计项目进展情况实施有效的月考评和年终考核。
二、采用计算机图形图像技术改进审计计划管理的思路
针对区县级审计机关在审计计划管理中存在的问题，笔者认为，在审计计划管理中，若能将计算机图形图像技术和数据库技术相结合，利用图形图像简捷、直观的图解语言优势，建立一个审计计划辅助决策系统和审计计划进度管理系统，审计机关按图索骥，同时结合考虑其他特殊情况，会有效解决以上几个问题，具体思路如下：
1.审计计划辅助决策系统。模拟审计机关编制年度审计计划的方法，我们不难看出，大多数审计机关基本遵循了以下原则：一是优先选择年度重点、热点、影响面大的资金流作为审计对象；二是对于大多数审计对象，由于其职能、资金流不同，审计机关会潜意识地对其重要性进行排序，如哪些单位应两年审、哪些单位应三年审、哪些单位应四年审，按照不同的审计周期对其进行轮审；三是对于重要性水平差不多的审计单位，审计机关会认为应该间隔大致相等的时间将其轮审一遍；四是对年度确定的审计对象，应根据其不同的审计重点采用适合的审计方式（如预算执行审计、行政事业审计、经济责任审计、专项资金审计等）来相互补充。而大多数判断，必须基于对这些审计对象历史审计纪录整体全面把握的基础上，因此，将历史审计纪录以一种科学、简捷、直观的方式展现在一个平台上供审计机关分析、比较、选择是一个关键问题，这个问题仅依靠审计知识和经验无法解决，但却正好是计算机图形图像技术凭借视觉传达表现事物特征的强项。
同时，在模拟审计机关制定年度审计计划的思维过程中，我们提炼出一些必须综合考虑的要素，如被审计单位名称及其类型（政府机关、事业单位、街道办事处、国有企业等等）和党政领导姓名、自然年度、被审计单位在连续自然年度内审计的情况（如已审计、未审计，还可以根据不同审计类型将已审计分为预算执行审计、行政事业审计、经济责任审计、专项资金审计、审计调查等等）。将这些要素全面、有机地组合起来，表现在一个平面上，为审计机关制定年度审计计划提供一个全面立体的思维平台。
另外，随着经济责任审计范畴的扩展，确定经济责任审计对象也成为制定年度审计计划的一个重要内容，也应相应为经济责任审计量身定做一套专用的计划辅助决策系统，该系统应能够在表现被审计对象分布情况、任职年限、接受审计情况（包括离任审计、任期审计、未审计）的基础上，供审计机关综合考虑，为了满足计划制定过程中反复论证比较的需要，还应将目前的计划审计和历史审计情况同时展现在审计机关面前。
根据以上分析，我们提出用计算机图形图像技术建立审计计划辅助决策系统的思路：在一个平面上，用X轴表示自然年度，用Y轴表示被审计单位，用位于某(x，Y)位置的单元格来表示被审计单位某一自然年度接受审计的情况，其中单元格内可以用分割线、色块填充、文字注释等多种符号组合来传达被审计单位党政领导姓名、采用哪几种审计类型等等信息。
2.审计项目进度管理系统。根据审计署6号令，可以将一个审计项目的实施进程划分为若干阶段，从项目立项开始，要经历发审计通知书、现场实施、征求意见、法制复核、出正式报告等等过程，若想有效控制审计项目的进度，首先是必须将所有审计项目全部、无一遗漏地呈现在管理者面前，避免出现管理盲区，其二是将每一个审计项目在不同阶段的时点记录下来。这两点用数据库技术均可以做到，但缺点是不能直观地将时点转换为各阶段经历的时间长度，因此，管理层在评价多个项目的进度控制时，无法在较短的时间内获得项目进展情况的第一印象。因此，表现审计项目各阶段经历的时间长度成为进度管理系统的核心。
利用计算机图形图像技术则可以很好地表现时间长度，将Y轴表示审计项目，在X轴上用连续的、不同颜色的色块来表示进度，其中以色块的颜色表示审计项目所进行到的阶段，色块的宽度来变现时间长度。
为方便审计机关实施进度管理及进度考核，在数据库中，对进度表的设计除应包括各阶段的起讫时点外，还应包括被审计单位、主审人员、所在科室、审计类型等等字段，以方便审计机关进行任意条件的动态管理。
三、采用计算机图形图像技术改进审计计划管理的实践
根据以上思路，我局开发了《审计计划辅助决策系统》和《审计项目动态管理跟踪系统》，同时，根据经济责任审计的特殊性，还在辅助决策系统的基础上，专门制作了经济责任审计辅助决策系统，主要功能界面如下：
1.年度审计计划辅助决策系统。针对同一被审计单位、同一审计年度有可能进行了多种不同类型的审计，在相应单元格中，除表示被审计对象外，还可以表示多种审计方式的组合。在被审计单位较多的情况下，为了在同一类型的被审计单位中确定审计对象，可以对被审计单位按上一次审计年度距当前年度的时间长短进行排序，用计算机智能排序辅助审计机关决策。在经济责任审计计划管理中，针对街道办事处存在党、政俩名领导为被审计对象的情况，对相应单元格进行分解将被审计对象与审计类型分别显示。通过计划辅助决策系统，我局在做年度审计计划时更加科学、透明、有信服力，人大借助于该系统也能更好地履行审计计划的监督职责。
2.审计项目进度管理系统。该系统能够按照审计项目名称、审计类型、科室、审计人员姓名、开始时间等任意组合条件形象简捷地动态显示审计项目的实施状态，同时，还可以屏蔽已完成项目使管理层重点关注未完成审计项目，使领导能随时掌控所有项目的进展，并据此对审计项目的进度进行综合调控，有效避免了手工状态下项目进度管理的“死角”。在进度条上，还同时显示各阶段计划完成进度和实际完成进度，以方便进度的计划考核。该系统在我局运行后，审计干部的紧迫感明显增强，有10多项“长期休眠”的项目得到“激活”，有20多项“疲疲沓沓”的项目明显“加快了步伐”，进度管理系统发挥了明显效益。
四、系统维护
审计信息化过程中，普遍存在“重开发、轻维护”的现象，为了使该系统真正成为一个实用、方便、能够为基层审计机关高效实施日常计划管理的系统，则必须考虑尽可能降低系统的维护成本，减少日常数据录入的数量，因此，在系统设计上必须考虑一些细节，如每增加一个自然年度则批量增加所有被审计单位的审计记录（默认为未审计）等，同时，为使系统的数据定期更新，则必须制定一个非常优化的数据更新流程，并用相应的制度保证职责分工，以保证系统数据的连续性、实时性。