摘要：讨论在工程实施阶段如何编制项目资金计划，分析投资偏差，而达到控制工程投资的目的。
关键词：合同价款、资金计划、网络计划、偏差分析、纠偏措施
引言：项目资金计划是项目费用控制计划的重要组成部分，通过资金计划，可以预测项目的现金流情况，便于财务为项目提前准备资金，合理安排资金的收支。总承包工程的资金计划分为收款计划及资金支出计划，本文主要分析的是资金支出计划。
一、资金计划的重要性
计划工作预算费用，简称BCWS（Budgeted Cost for Work Scheduled）,即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额。施工阶段资金计划的编制在整个工程造价管理中处于重要而独特的地位， 它对工程造价的作用主要体现在：
(1)通过编制合理的资金使用计划，合理地确定投资控制目标值，使投资控制有所依据，并为资金的筹集与协调打下基础。
(2)通过编制合理的资金使用计划，可以对未来工程项目的资金使用和进度控制有所预测，减少盲目性，增加自觉性，使现有资金充分发挥作用。
(3)在建设项目的进行过程中，通过严格执行合理的资金使用计划，可以最大限度地节约投资。
二、合同价款的分解
在编制资金计划前首先要将总承包合同价款进行分解，给资金收支情况提供前提条件。合同价款的分解对应工程WBS分解结构，也是工程赢得值信息化过程中模型建立的依据和基础。分解的依据一般是各施工分包合同和采购合同，没有签订合同的部分可暂时参考概算金额估算其资金量。工程项目的投资主要分为建筑安装工程投资、设备、材料和工程建设其他投资。
（一）项目施工前主要施工合同一般都已经签订，工程建安合同付款方式主要分为以下几种模式：
1.1.1固定价款合同，这类合同价款为固定值，不因为工程变更等因素调整合同价款，锦联工程中的安装合同及烟囱合同为这种模式。这部分合同价款可直接计入资金计划中。这类合同一般按照施工节点支付工程款，按照合同规定的付款节点将合同价款分解即可。
1.1.2施工图预算降点作为结算价款，按月审核进度款后支付，锦联工程的土建合同按照这种模式签订。这种模式的合同只有暂定价款，合同价款并不确定。在工程开始阶段只能按照概算估算暂定金额，并按预规将暂定金额分解，分解的深度参照预规并对应施工网络计划的WBS。
（二）设备、甲供材料合同的分解
1、主要设备
发电工程中锅炉、汽轮机、发电机等主要设备的采购合同一般在项目开始前已经签订，合同一般采用固定价款模式，按照投料、到货、调试等节点进行设备款的支付。合同分解时将合同价款按照节点分解。
2、辅机及材料
项目开始前大部分辅助设备及部分材料合同并未签订，此部分设备的费用按概算值计入资金计划。但概算材料费一般含在建安费用中并不单列，建议今后概算将甲方采购的材料费用单独计列。
（三）其他费用
设计费及管理费可根据同类工程经验估算，设计费可按照设计专业分解。
三、资金计划编制
目前，编制施工进度计划一般都采用网络计划技术，以网络图来表示施工进度计划，所以编制按时间进度的资金使用计划，通常可利用网络图进一步扩充后得到。
（一）按照施工图预算降点作为结算价款的合同可依据工程网络计划中的进度估算完工百分比后将各单位工程对应的暂定金额分解到各月中。
（二）建安工程中的固定总价合同与已签订的设备、材料合同，按节点支付工程款。编制这种合同的资金计划相对简单，只需将对应节点的工程款按网络进度计划分解到各月即可。
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（三）未签订合同的甲供材料采购资金计划参照对应的建安工程进度，按照完工百分比法将暂定金额分解到各月中。
四、项目资金计划的更新管理
（一）项目的资金计划是动态滚动的，随着工程的实施，资金计划的总金额和各月金额需要实时更新。
1、每月底应将本月实际工程各项支出替换对应时间的资金计划金额，并根据实际情况调整以后各月的资金计划。
2、根据工程实际情况，项目网络进度计划经常会调整，随着进度计划的更新，资金计划也应根据最新的进度计划实时更新。
3、随着工程的实施，需随时按照当月签订合同的金额和付款方式及已建安工程已结算部分替换原资金计划的暂定价款。
锦联工程的资金计划工程的资金计划基本做到定时更新，其中主要的更新是由于进度计划的调整。锦联工程施工网络进度计划已更新至第五版，每次进度更新后资金计划也随之调整，以便决策层及时掌握最新的资金使用情况。
五、资金计划值和实际值的对比
有了资金计划作为目标值，我们可以将工程的实际支出与目标值进行对比，并进行赢得值计算，从而综合分析整个工程以及的进度和各单位工程或分部分项工程费用情况，为项目经理的决策提供依据。并可由此分析资金计划编制的准确性，为同类工程资金计划的编制提供经验库。
(一）偏差类型
为了有效地进行投资控制，必须定期地进行投资计划值与实际值的比较。当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠偏措施，以使投资超支尽可能少。偏差的类型主要有以下两种类型：
1、进度偏差（SV）。主要反映在工期滞后或超前而带来的资金计划值与实际值的偏差。
2、成本偏差（CV）。主要反映在工程投资由于技术方案改变、工程更变、提前工程竣工日期而发生的赶工费用都会使工程总投资发生变化。
以上两种类型的偏差经常是同时存在，，不能简单将产生偏差的原因归于一种类型，可通过赢得值曲线综合地对偏差进行分析。
（二）纠偏措施
根据投资偏差的类型，要实现对工程造价目标的有效控制，充分发挥投资资金使用计划的作用，可采取以下几方面措施：
1、经济措施。不但要控制审核工程量及相应的支付价款，还要查投资目标分解的合理性，资金使用计划的保障性，施工进度计划的协调性等。另外；通过偏差分析和未完工程的预测还可以发现潜在的问题，及时采取预防措施，从而取得对工程造价和资金使用计划控制的主动权。
2、技术措施。从造价控制的要求来看，技术措施并不都是因为发生了技术问题才加以考虑的，也可以是因为出现了较大的投资偏差或严重影响工期等因素时而加以运用。因此，要运用技术措施保证资金使用计划有效执行，就必须综合考虑各种因素，并对不同的技术方案进行技术分析综合评价后再加以选择。
3、合同措施。合同措施在纠偏方面主要指索赔管理。在施工过程中，索赔事件的发生是难免的，造价工程师在发生索赔事件后，要认真审查有关索赔依据是否符合合同规定，索赔计算是否合理等，从主动控制的角度出发，加强日常的合同管理，落实合同规定的责任。
六、资金计划的信息化管理
利用POWER ON工程管理软件，可将合同价款的分解输入电脑数据库中，结合P6中工程网络计划，电脑可自动更新项目资金计划。费控工程只需更新P6中的工程进度计划、根据合同签订情况调整合同WBS分解价款即可完成资金计划的实时更新，从而大大减少人力成本的支出。完成这项工作的前提是做好工程WBS的分解和进度计划的维护，工程管理软件只是提高工作效率的辅助工具。
七、资金支付的管理
锦江工程中的资金支付采用每月初上报资金计划，经集团和项目审批后按照计划进行支付的方法，但本月上报的资金计划为两月前完成的工程进度款金额。这相当于变相延迟了两个月支付工程款，节省了相应的财务费用，这点值得我们借鉴。但这种付款模式也使资金支付的灵活性有所降低，未列入资金计划的款项支付流程相对复杂。
八、结论
资金计划编制的好坏，对工程费用及财务费用有直接影响，是费用控制的重要一环，造价工程师应积极配合业主或承包商做好资金计划的编制和应用工作，提高EPC工程的收益。
论文作者:吴庆彤
论文发表刊物:《基层建设》2018年第33期
论文发表时间:2019/1/7
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