金融部门易滋生小金库的主要帐户及其审计方法，本文主要内容关键词为：小金库论文,帐户论文,部门论文,金融论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、工会经费户
对此户审计时，应首先审查工会经费提取的正确性，而后延伸到工会帐。重点审核其有无将收取的房租费、水电费、取暖费、债券兑付手续费等直接进入工会帐户，形成“小金库”。如审计某信用社时，发现其有对外出租门市，而财务帐上无租赁收入，经查工会帐发现近几年收取的房租费84700元都直接列收在该户。
二、营业费用户
进行审计时，应首先将其年末决算数与上级计划数相比较，如两者基本相等，则对其电子设备运转费、货币运送费、修理费、公杂费、安全防卫费等子目年末发生额进行重点审核。如1997年某金融部门营业费用计划为52万元，上报支出519967元，与计划数仅差33元，引起审计人员的警觉。经查，年末购卷闸门列支64700元，所购卷闸门数量大于所有营业网点共用数量，显然是虚列支出，此款转入帐外形成“小金库”。
三、手续费支出户
代办手续费一般也由上级行下达计划数进行控制。某些银行为不减少次年代办费指标，采取虚报代办吸储额、虚列代办费等手段，将帐内资金转移到“小金库”。如某银行为达到虚列代办费目的，采取私刻代办人员印章的手段，冒名领取代办费，审计人员经核对代办人员印章，发现该行把冒名领取的代办费273357元全部转入“小金库”。
四、存款账户
审查此帐户，可采用审阅法。在银行部门自报开户帐号的情况下，再对其存款户进行核对，未报的帐号很有可能就是“小金库”。如审计某银行时，银行自报总务无存款帐户，而审阅存款帐号时发现，该行总务不但有存款户，而且有发生额，审计人员经调阅传票，发现该户为该行的“小金库”。
五、应解汇款、其他应付款户
应解汇款一般情况下发生额为整数，所以审查时对有尾数的款项应进行重点审核。如某银行在完成利润的情况下，将提取的利息收入84089.37元，先转入“其他应付款”户，后转入“应解汇款”户，次年提取现金，转入“小金库”。
六、利息支出户
对该户审计时，重点对提取利息额与应付利息增加额进行核对，如二者数额不同，则易形成问题。如某银行因固定资产购置无指标，为装修营业网点、购微机等，虚列利息支出，提取现金，转入“小金库”。
七、拆放同业、存放同业、内部往来户
审查此类帐户时，重点对长期未变动款项进行审核，看是否形成绕规模放款，利息收入不入帐，形成“小金库”。
除上述帐户外，还应深入调查、了解银行的业务经营范围，以便发现“小金库”线索，为进一步深入审计打下基础。