新疆审计厅整合政府审计资源的初步实践，本文主要内容关键词为：新疆论文,政府论文,资源论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、整合审计人力资源
审计资源中，潜力最大的是人力资源。我厅整合审计人力资源的实践，是在这样的背景下产生的：
近几年来，带有全局性的重大审计项目（例如预算执行审计、全行业的专项资金审计）越来越多，越来越重要。但我国的审计体制不是垂直管理，有限的审计资源被“块块”分割，形成资源的隔离层和断裂带，不能根据审计项目任务的要求统一调动和分配，降低了资源利用效率。就审计机关内部来说，按照业务部门划分审计对象，而这种划分又带有计划经济体制下财政管理的浓厚色彩。像预算执行审计，财政审计处一个部门完不成，需要动员全厅的力量，分工协作才能完成。就我厅干部来说，各业务处干部的知识结构、业务能力、职业精神有差别；副处长处于“你指挥我干”的被动状态，积极性没有充分调动起来。还有，一个处年年审自己管的那几个单位，工作中容易产生“眼睛看不见睫毛”的思维定势，造成粗疏，加上人一熟，该查出的问题可能披露不出来。
近两三年，我们实际上程度不同地在进行审计人力资源整合，或叫人力资源重组。按照我们的做法，主要有“紧密型整合”和“松散型整合”两种形式：
第一种，是在全厅或全疆范围内，打乱处室、地区界限，统一组织力量，故称“紧密型整合”。
以预算执行审计项目为例，今年我厅打乱处室界限，统一组织了１７个审计组，每个组４至５人。整个过程分为七个步骤（包括确定审计方案、审前培训、审计成果汇总）。其中以下四个步骤的具体做法是：
１．定题。根据项目任务，确定向政府上报的审计报告和审计调查报告题目。这几年，我们厅领导一直强调：“审计工作成效的大小，主要不是体现在查出了多少违纪金额，而是有多少审计成果进入了党委、政府决策层。”定好题目非常重要，影响到审计成果大小甚至审计成败。选题这件事费的时间和精力比较多，需要经常关注财政经济运行情况、重大经济政策等信息。今年的题目，从去年第四季度就开始考虑了，现在就要酝酿明年的题目。选题的依据，主要是围绕自治区党委、政府经济工作中心，审计署下年度可能安排的重点项目和重点领域，各界普遍关心的热点、难点问题。除此以外，还要考虑题目的难易程度、干部能力及其他客观因素。过去，常常是审计中发现了什么突出问题，才确定题目写专题报告或要情反映，摸到什么算什么，有盲目性。在去年的预算执行审计中，我们事先确定了５个题目。审计结束，５个审计专题报告上报自治区党委政府后，都被批示或批转。今年我们定了１１个题目，几上几下，年初审计会议工作上就定下来，承担项目和题目的审计组早有思想准备，目标明确。到目前，出了９个审计专题报告，自治区党委政府全部做了批示。在我厅《关于区本级单位固定资产使用管理中存在的问题及审计建议》的报告上，自治区副主席张庆黎批示：“症结找得准，建议提得好，请财政厅尽快提出解决的具体办法报我。”在看了另外５份审计专题报告后，他又批示：“看了你们近期的５份审计专题报告，我思考了许多问题：①审计工作太重要了；②有些单位管理太松了；③强化管理、建章立制势在必行。”并准备专门听取审计厅的汇报，研究加强管理的措施，要求审计厅提出参加汇报会的部门名单。
２．按照题目，选择被审计单位。被审计单位必须适合这个题目的需要。不适合，查了半天，也收集不到有用的情况和资料。这就像我们搞典型调查一样，点要选准。
３．编组。１７个审计组，组长都由处长、副处长担任。干部根据项目的需要混合编组。每个组完成１项审计、１项审计调查。可以说，今年在预算执行审计中，我们初步做到了“审计项目、审计调查项目各一半”。
４．进行现场巡视。审计组进点一两周后，总审计师受厅长委托，到各个审计组进行现场巡视。通过巡视，做了三件事。一是及时了解各组进度、动态，并及时与其他分管的厅领导进行协调。这样，容易发现编制审计方案以前没有预料的问题，以前没有发现过的问题。二是各组所有的审计报告和审计调查报告，都经过总审计师那里，统一处理口径。三是针对审计实施中出现的问题，及时出内部《简报》，纸质和电子版同时出，发各审计组，内容主要是提醒各组需要注意的事项，今年出了８期。例如今年的审计报告，内容和格式都要按审计署的新规定写，干部不熟悉，我们便通过简报及时给予指导。
今年的预算执行审计，用了三四个月时间。我们按照上面七个步骤做了以后，９月份给人大作的预算执行审计情况报告的内容，把各种专项资金审计、固定资产投资审计、预算执行单位审计、国有企业审计的结果，都纳进来，比往年扩大了许多，内容更丰富了，在人大引起了更大的反响。
采取这种形式整合人力资源的结果，首先是能够保证审计质量。另一个收获，是对干部能力的一次全面考察与提高。经过几年对不同行业、单位的审计实践，干部的知识就比较全面，对培养复合型干部，促进他们形成各层次的知识结构，很有好处。
通过今年在预算执行审计中整合人力资源，我们感到，还有几个需要改进的地方。例如审计调查项目多了些，以致有的项目不深不透；审计组不宜太多，以免分散力量；交叉编组人员的比例不宜太大，以一半以下为好。另外，我们的干部业务考核办法还有缺陷，考核指标不细，而且是一年考核一次，到第四季度了全年总算账，前三个季度的业绩容易遗忘。今后，我们准备逐步实现按月按项目考核，按季公布。同时，考核结果要逐步与平时的奖金、干部职务晋升等经济、政治待遇挂钩。任何一项制度，如果不与奖惩挂钩，效果是很微小的。通过严格、科学、符合实际的考核，使干部由“叫我审计”变成“我要审计”，抢着干活。
另外，在固定资产投资审计和经济责任审计中，我们还注意整合社会审计和内部审计人力资源。去年底，按照《自治区审计厅委托中介机构审计国家建设项目招标投标试行办法》，对一些建设项目，公开向社会审计组织招标，由中标的事务所进行审计，审计厅对其质量进行监督。
整合人力资源的第二种形式：“松散型整合”。这就是我们常说的“五统一”。即：审计厅统一编制审计方案，确定统一的审计目标、审计内容、要求、处理口径，各级审计机关在同一时间内进行。扶贫资金审计、社保资金审计、公安系统的审计等专项资金审计或行业审计，就是这样组织的。
以上这两种方式各有优缺点。第一种方式（例如粮食挂账审计）可以保证审计质量，锻炼干部；但要求审计厅具有较强的管理协调能力，同时它对财力资源的要求比较大。第二种方式可以避免以上缺陷，但地县审计局查出的问题，受各种因素干扰，不一定全部报上来。具体采用何种形式，要看审计项目的重要程度和需要的人员规模。凡关系全局、对审计质量要求高的重大项目，可考虑采取第一种方式。
二、整合审计成果资源
审计成果资源的载体，是历年的审计报告和审计档案，是一种过去的审计信息。所以从理论上分类，审计成果应归属于审计信息概念。
为什么要整合审计成果资源？这是因为财政经济发展具有连续性，而我们的审计则具有间歇性、断层性。一个被审计单位，你不可能年年连续审。在这种情况下，审计要对法制建设、体制改革发挥高层次作用，就需要把我们历年的审计轨迹连接起来，把这些成果进行统计、分析，在更大的范围内和全局的高度上，发现一些普遍性问题，提出政策建议。例如通过这些年的财政决算审计，发现部分地州市政府财政及公共性资金违规进入高风险投资领域，形成或可能形成财政资金损失。于是，我们在２００４年４月，就把这些情况汇总起来，加以分析，专题上报政府。政府以正式文件转发了这个报告，要求有关部门“高度重视，采取有效措施，加以纠正”。又如，我们通过大量审计发现了形形色色的“小金库”，我们就把各种类型的“小金库”进行了统计、分析，向自治区党委、政府上报了一份专题报告，引起高度重视，党委、政府作了批示。各部门按照政府批示加强建章立制，堵塞漏洞，已经收到明显效果。再如，几年来我们在大量的审计项目中发现，许多单位票据管理混乱，成为财经违法违纪的一个地下通道，里面产生了一些经济犯罪案件。我们综合分析后，２００３年，一份报告送到自治区党委、政府。政府很快批转有关部门研究制定相关制度和办法，并严格检查执行情况，也产生了很好的效果。
三、系统总结审计经验，整合审计技术资源
审计技术资源，包括计算机审计技术和审计方法，这是需要大力加强的一个薄弱环节。而审计经验，特别是审计实施的具体经验方法，则是审计技术资源的重要组成部分，需要重视总结和利用。
我们的审计干部通过长期实践，每个人都积累了一定的经验，业务骨干的经验更多。但这些经验储存在他们头脑里，多数还是书本上找不到的，需要把它挖掘出来，形成“可视的”，转化为大家的财富。举几个例子。
例１．过去审计行政事业单位，盯在几个行政事业费上。那多是发工资的钱，没有多少，里面也搞不了什么大名堂。我们提醒审计人员，首先要盯住这个单位的职能，它行使什么职权，管理哪些业务，有哪些收费，这些收费有什么用途，管理得如何，这才是“大头”。我们称之为“职能审计”。例如审计国土资源厅，抓住它土地管理中的各种收费及其管理情况。到高等院校审计，抓住它办班、办学的各种收费。这样一查一个准，费时少，效果大。
例２．去年，我们把行政事业、企业审计中发现的各种违法违规问题，归纳成９２种类型，并与相关法律条文对照，计７万多字；２００３年底，《中国共产党纪律处分条例》出来以后，我们对照分析出３２条涉及财务方面的问题，先后在本系统和自治区党校、各厅局领导干部及财务处长培训班进行了讲课。
例３．我们通过分析各类审计报告，发现小金库具有若干基本特征。如该单位有一项（或几项）预算外收入来源，在银行有几个账户，有一套（或几套）账外账，有些小金库资金存在私人存折上。如果我们把这类所有的特征输入计算机，通过银行系统的计算机网络去检索，那么过去几天、十几天发现不了的问题线索，可能几分钟就发现了。
例４．我们设想，整理编印《审计实例》汇编。这不同于审计案例。案例提供的是单个项目或单位，而《审计实例》则是按照一项资金、一类问题分别编写。例如扶贫资金审计，从审前调查开始，编制方案、发现的各类问题、产生问题的原因、法律依据、处理标准、成果汇总，一直到向党委政府写出报告，提出改进建议等“一条龙”。这样，刚接触这项工作的干部，学了《审计实例》，就能学到比较具体、系统的审计技术方法。