高校基建修缮工程项目跟踪审计的若干问题
陈 超
(首都体育学院审计处，北京 100191)
摘 要： 立足高校基建修缮工程跟踪审计模式，分析了跟踪审计在工作机制、人员队伍和审计手段方面存在的问题,并有针对性地提出解决对策，进而总结指出了跟踪审计的重点环节，为完善项目跟踪审计机制提供建议。
关键词： 高校，基建修缮，跟踪审计
近年来，随着高校招生人数的不断增加，办学规模的不断扩大，学校基建、修缮工程项目不断增多，基建工程项目资金量巨大，基建项目审计工作的重要作用日益彰显。高校基建修缮项目工程审计主要事后审计，很难实时控制工程成本和解决施工中出现的隐蔽工程真实性和设计变科学性等诸多问题。针对上述问题，文章立足于跟踪审计模式，从规范审计流程、专业审计工具、高素质审计队伍等角度探讨了解决对策与重点实施环节。
1 跟踪审计模式
对于基建修缮工程项目很多高校结合全过程跟踪审计模式的特点，采取“以校为本，利用外援”的审计模式[1]。即以高校内部审计力量为主体进行紧密型跟踪,委托拥有注册造价工程师的工程造价咨询公司辅之以松散型跟踪,从而形成具有高校基建修缮工程特色的跟踪审计模式。这种模式既能够使内审人员进行紧密型跟踪审计,掌握第一手数据资料，又解决了高校工程审计人员不足的问题，提高了审计工作效率。
2 跟踪审计的问题与对策
2.1 存在的问题
2.1.1 工作机制不完善，审计风险大
三是，内容编排顺序存在差异．具体而言，苏教版编排的4个例题是“分数除以整数”“整数除以几分之一”“整数除以几分之几”及“分数除以分数”，其具体展开方式如下．
对于工程跟踪审计模式，学校内部基建部门、审计部门、财务部门等各个部门的配合机制还不完备。大多数高校在工程审计上没有详细的工作规范和流程，仍然按照财务审计的工作程序去做,缺乏针对性和可操作性。有些高校虽然制定了本校的工程审计规范和工作流程,但这些工作制度大多注重形式而缺乏实操性，还存在不完善甚至不合理的地方,不能处理具体问题。
2.1.2 审计力量不足，审计质量难以保证[2]
工程项目从开工到交付使用需要涉及许多部门和诸多环节，审计人员需要具有非常专业的建筑工程知识和工作经验。目前大多数高校工程内部审计人员不足,独立完成审计工作目标困难。一是进行基建修缮工程项目跟踪审计的人员必须是复合型人才，他们不仅要有审计专业知识,还要涉及施工技术、工程概预算、相关法律等专业知识和实际工程经验，更要有良好的沟通协调能力；二是跟踪审计工作时间长、工作量大，人员素质要求高，高校内部审计力量仍难以适应基建工程跟踪审计的需要。
2.1.3 审计手段落后，信息化建设缺乏
基建项目跟踪审计是一项专业性和复杂性的工作，要求审计人员必须掌握先进的技术手段。目前很多工程内审人员仍在使用传统的手工核算数据的方法,劳动强度大、耗时长、效率低，不适应工程审计工作的需要。在工程审计领域信息化平台建设仍然相对缺乏。
2.2 解决的对策
2.2.1 建立跟踪审计各部门配合联动工作机制
跟踪审计是一项系统工作，工作机制是否顺畅直接影响着跟踪审计工作的顺利进行。因此必须在审计实施方案中对各方职责加以明确，规范工作流程，建立高效工作机制，使得各方才能按照既定的流程，找到自己的位置，有次序地开展工作。
跟踪审计各方工作流程如图1所示[3]。
为了促进套养混养工作，在常规的水产养殖工作中，可以为其套种鳜鱼、甲鱼等优良品种。在养鱼池塘内，在执行套养鱼种的过程中，不需要为其增加饲料、肥料等，以免给商品鱼的产量带来很大影响，也能确保其培育出鱼种，方便第二年对其放养，在这种情况下，不仅能更好的保证鱼种的质量，也能达到有效的成本节约目的。
2.2.2 建设高素质专业化内部审计队伍
高效的审计工作来源于高素质的审计队伍。中央审计委员会主任习近平提出要建设“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的高素质专业化内部审计队伍。要选好配强内部审计人员，将思想和作风过硬、专业能力较强、综合素质较好的优秀人才充实到内部审计队伍。要通过“以审代训”、参加有关培训交流等方式，打造一支业务精通、纪律严明的高素质审计干部队伍，以确保基建工程跟踪审计顺利进行和审计质量要求。
2.2.3 利用专业高效审计软件，实现审计电算化
3.1.2 扎实做好工程量概算复核，有效控制工程造价
1.3.1 水质采集、测定 试验水样采集时间为5—10月，每7 d采集1次水样，采集时间为上午投饵前在离水面15 cm处采样，水样采集及处理参照GB／T 12999－91 标准［5］。 水质检测指标包含：pH、溶解氧含量（DO）、水体透明度、氨氮、亚硝酸盐、总磷（TP）。其中水体pH用YSI－B4型便携式酸碱度计测定；溶解氧含量DO采用YSI溶氧仪现场测定；水体中的总氨氮（TAN）含量采用奈氏试剂法测定［6］；亚硝酸盐含量采用盐酸萘乙二胺比色法测定［6］，总磷（TP）采用碱性过硫酸钾消解－紫外分光光度法测定［6］。
3 过程审计重点环节
设计方案确定后，复核工程量概算是工程前期审查的一个重要环节。在实际工作过程中，一般采取结构类比法，就是对相同结构类型的工程选择一个具有代表性的先进行工程量的详细审核，然后依次展开类比复核,最终达到全面审核工程量的目的。在复核的过程中还要注意对重要项目的工程量进行详细审查。
每个人的思维能力不同，智商虽然差异不大,数学的敏锐度也不尽相同，因此在做题的过程中每个学生的效率难免出现差异，但是通过这样训练学生的审题，可以帮助学生准确快捷地读懂题意，了解题目所要表达的意思和回答的问题，从而使学生能快速调动自己的知识储备，写出要运用的概念及公式.从而提高他们的做题效率，使他们能够将更多有效的时间运用在做题思考上而不是读懂题意上.
3.1 前期阶段重点做好效益性评估和工程量概算复核
瞳孔直径大小与人的视觉认知加工密切相关,一方面它可以反映人的心理活动变化,另一方面它也是衡量认知负荷的一个重要指标.本研究认为,视觉粗加工和精加工对应不同的认知负荷,其次,界面不同功能区的视觉信息之间也具有认知负荷差异性.因此瞳孔直径大小可以反映人的视觉行为处于不同的认知状态.
文中设计了一种基于振动传感的智能光纤安防系统，由信号传感、采集处理和显示三部分构成，系统能够实现光缆沿线的实时观测，并通过人机交互界对管理员发出实时预警。
中国有2.9亿心血管病患者，住院费用超过705亿元。每5个中国成年人，就有1名心血管病（CVD）患者。城乡居民疾病死亡构成比中，CVD占首位。严峻的防控形势，使得心脑血管疾病成为“健康中国2030”的最大挑战。在全国如此严峻形势之下，我们将透过一系列大数据分析以及立足自身团队进行的人群流行病学调查，评述江西省心血管疾病现况，为江西省心血管疾病防控事业不懈求索。
3.1.1 综合评定设计方案的性价比，保证项目实用性
科学、合理的设计方案能有效控制工程建设的投资规模，它既要满足功能性要求,又要具有经济性和实用性。在建设项目的前期阶段，综合评定设计方案的综合性价比，有效甄别出工程造价高、实用性差的建设项目并把他们从设计方案中剔除，对有效控制基本建设投资具有十分重要的意义。
目前社会上各种会计师事务所、工程咨询公司和软件公司等合作开发的各类审计软件已比较成熟，相较于以往单一的手工查账、做工作底稿、写报告的审计方式有了很大改进，可以实现和财务部门账目对接，和资产管理部门工程变更、洽商、网络转签等工作步骤。真正实现立项阶段先期进入，设计(勘察)审计、招投标审计、合同审计、施工过程审计、竣工结(决)算审计等各环节全过程跟踪，有利于学校内部各个工作环节相互协调配合，网络协调会签流转。利用跟踪审计软件使每个工作环节和步骤都有网络留痕，避免日后学校与施工方、监理方之间，学校内部各职能部门之间责任不清，相互推诿的现象发生。
工程项目一般分为前期准备、招投标、合同签订、施工、竣工等五个主要阶段，也可以按照开工和竣工的节点分为开工前的前期准备阶段(包括投资立项、设计勘察、招投标和合同签订四大部分)、施工阶段和竣工结算阶段(主要是竣工结(决)算审计)等三部分。
3.2 施工阶段重点控制物资采购和工程变更洽商审计
在工程现场审计过程中,要抓住工程物资采购和变更洽商两个重点环节,及时发现并解决施工过程中出现的问题，达到事中控制的目的。
3.2.1 抓好工程物资采购审核，控制工程成本
高校要节约有限的拨款资金,达到最合理的资金利用率关键要做好前期阶段的各项工作。审计从项目立项决策阶段就参与进来，做好可行性研究报告审计、投资估算审计等具体工作。在设计勘察阶段，审计应重点做好设计(勘察)招标文件审计、设计(勘察)过程审计、初步设计概算审计、施工图设计和预算审计。招投标阶段应重点做好招标文件审计、工程量清单审计、招标控制价审计。合同审计阶段应重点做好监理合同审计、施工合同审计、主要材料和设备合同审计等具体审计工作。
目前高校基建修改工程项目跟踪审计大多从施工阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项、设计和合同签订等环节，而这些环节对工程造价控制的影响巨大。审计关口前移,既可避免决策失误造成浪费,又便于后期审计工作开展。通过前期阶段对工程概算的审核，可以达到有效控制投资规模、切实从源头堵住资金流失的目的。
工程物资采购是施工过程的一个重要环节，也是滋生工程腐败案件的一个关键环节。原因是不同品牌的建筑材料单价上可能相差很大，工程耗用建材数量较大，因而同一品种但不同品牌建材的整体价格差异巨大。整体工程物资采购包括建材采购、设备采购、装修用品采购等诸多方面，涉及资金数额巨大，必须严格抓好物资采购审计、控制工程造价。
3.2.2 把变更洽商作为施工中跟踪审计重点
一项在建的学校建设工程项目周期长、投资大，经常涉及到许多工程过程中的变更洽商的内容。有的施工单位为了承揽工程保证能够中标，以成本价或者很微薄的利润投标，施工过程中的变更洽商项目成了他们获取利润的主要手段。在施工过程中把住变更洽商的关口，严格变更洽商的程序和规范，使每一项变更洽商的项目都在校方、施工方、监理方三方共同的监督和审核之下[4]，集体讨论、协商完成，并且严格各方会签手续，便于日后归档、审查。
3.3 竣工阶段重点管控资金结算支出
对于一项工程项目来说，结算审计是学校建设资金大量流出的最后一道关口。这一阶段我们审计工作重点在以下几个方面。
3.3.1 利用跟踪审计记录发现问题
施工过程中的现场跟踪审计记录是进行工程决(结)算审计时最直接、最客观的依据,应该充分利用施工阶段现场跟踪审计的成果,发现重报、多报施工项目和工程量的问题，通过对比分析发现工程设计变更、签证等方面的虚假问题，以防施工方以此获利。
3.3.2 与基建、财务部门紧密配合,把好资金关
由于对任意i=1，2，...，10，j=1，2，3，4，y=1，Ey（288））+SD（DEy（288）D（288））＜0.2，因此，群决策矩阵D（288）=（）10×4是全局一致性可接受的决策矩阵，表10所示。
在工程项目审计过程中,学校基建部门和财务、审计部门紧密结合,充分利用各自的专业知识和所掌握的资料信息，有效把住资金大额流出的最后一道关口。
二是突出重点做好重点水利项目和民生水利项目的审查。审查中重点确保列入规划的骨干水源工程、大江大河干流治理、重要支流治理、新建灌区和大型灌区续建配套与节水改造、蓄滞洪区建设、跨界河流整治、大型病险水闸除险加固等项目的审查工作，统筹做好与人民群众生产生活密切相关的民生项目的审查。着力推进珠江大藤峡、淮河出山店以及贵州夹岩、陕西泾河东庄、云南德厚、黑龙江奋斗、江西白梅、新疆阿尔塔什、四川土溪口等水利枢纽工程，引汉济渭、滇中引水等水资源配置工程前期工作。
综上所述，跟踪审计是一项涉及多部门协调配合的综合性工作，除了要求审计人员掌握财务审计知识、工程管理等基础知识以外，还需较高的人际沟通技巧、良好的团队配合能力、抗压能力和较强的心理素质。学校领导层面也应更加重视审计部门的作用，提高审计在学校各部门中的地位，创造良好的工作平台有效支持审计部门开展工作，以便达到高效利用学校建设资金的目的。
参考文献：
[1] 胡玲玲.浅议高校全过程跟踪审计参与建设工程管理[J].审计,2010(10):61-62.
[2] 皮水江,何国昱,王 鹏.谈高校新校区建设跟踪审计的若干问题[J].山西建筑,2009,35(16):218-219.
[3] 毛 琦.浅谈如何做好高校建设项目跟踪审计的定位与协调[J].中国电力教育,2009(7):200-201.
[4] 刘凤元.谈高校工程项目跟踪审计[J].企业家天地,2009(3)：85-86.
Certain problems on follow -up auditing of infrastructure repair projects in universities
Chen Chao
(Audit office in Capital University of Physical Education and Sports ,Beijing 100191,China )
Abstract : From the viewpoint of follow-up auditing modes of infrastructure repair projects in universities, the major problems existing in the aspects of operating mechanism, personnel team and auditing means were analyzed, and the corresponding countermeasures were then proposed. In this case, the key links in follow-up auditing work were summarized, which contributes to the improvement of project follow-up auditing mechanism in universities.
Key words : university, infrastructure repair, follow-up auditing
文章编号： 1009- 6825( 2019) 17- 0176- 03
收稿日期： 2019-04-08
作者简介： 陈 超(1979- )，女，高级经济师
中图分类号： TU712.1
文献标识码： A
标签：高校论文; 基建修缮论文; 跟踪审计论文; 首都体育学院审计处论文;