广西联通业财一体化全资源评价体系应用
冯敏
摘 要： 为优化资源存量、提升资源增量使用效率，广西联通开展全资源评价体系建设工作，以价值信息为主线，找准突破口描绘业务溯源轨迹，建立贯穿经济业务全过程的信息链条；将资源及成本支出与业务动因相结合，建立明细到最末梢单元的监控评价体系；追踪专业线业务溯源轨迹，建立责任成本管控制度，实现多层级管控穿透。广西联通全资源评价体系建设的实施有效降低了公司成本和经营管理风险，促进了公司价值管理的提升。
关键词： 业财一体化；全资源评价
在通信用户市场增量不增收趋势更为明显、网络资源投入量和运营成本不断加大的竞争环境下，如何优化资源存量、提升资源增量使用效率成为保障电信运营商投入产出效益的常态化工作。笔者作为中国联合网络通信有限公司广西分公司（下称广西联通）全资源评价体系建设的参与者，以自身工作开展中的实践探索和体会，探讨企业内部资源管理的创新管控模式，以供参考。
美丽的校园一年四季景色宜人，我们的校园是一座美丽的大花园，也是一个拥有丰富知识的大宝库。美丽的校园，我爱你！（指导老师：胡蓉）
后来女人想起了写那本书的外国作家的名字，她叫杜拉斯。女人记得这个法国了不起的女作家曾说过的一段话：“我已经老了。有一天，在一处公共场所的大厅里，有一个男人向我走来，他主动介绍自己，他对我说：我认识你，我永远记得你。”
一、全资源评价体系的思路及目标
（一）全资源评价体系建设思路
全资源评价是以构建公司运营竞争力为出发点对公司资源进行科学配置，有效支撑业务发展、提升盈利能力的重要基础工作，也是激发各级生产单元活力、量化分权的重要依据。广西联通自2017年开始建设的全资源评价体系是要建立责任明确、流程清晰、覆盖所有资源、全部实现系统支撑、可追溯、可评价、统一集成的四“化”五“全”资源评价管理体系。其中：四“化”是指“可视化、可控化、可追溯化、可管理化”；五“全”是指“全资源、全责任、全流程、全系统、全评价”。
全资源是指不仅要覆盖企业的成本费用支出还包括资产资源，不仅覆盖增量资源还包括存量资源；全责任是指所有资源项目均要落实责任管控部门，实现省公司、市公司、基层单元多层级管控穿透；全流程是指所有资源事项要建立闭环的管控流程；全系统是指所有资源事项均要配套信息系统支撑，通过信息化手段对资源进行管理；全评价是指从支出项目、责任部门、评价指标等多维度建立全方位评价体系，包括前评估和后评价。
（二）建立全资源评价体系的目标
2.建立联合督办机制。广西联通建立了月度重点成本的监控报告制度，并在此基础上完成了省市县三级成本管控职责界面的有效区隔，可以按照具体的责任分工和管理界面来直接定位资源效能和价值管理短板的具体责任层级和部门，直至最小经营网格。从管控要点定位方面来看，基本完成了从事前审批、过程监控和事后评估的全流程闭环管理的搭建，明确了可能导致价值管理失效的关键环节，为具体责任部门及时发现问题根源和制定提质增效措施奠定了基础。例如，通过资源与成本管理系统追踪发现能耗PUE值指标异常，估计可能存在抄表数据错误、空调制冷失效或被盗电等问题，在落实了具体责任部门后，通过组织实地核查，就可以有针对性地采取整改措施。
二、全资源评价体系建设的内容与实施方案
（一）业务溯源：以价值信息为主线，找准突破口描绘业务溯源轨迹，建立贯穿经济业务全过程的信息链条
2.开展重点成本评价工作。借助监控评价体系，一方面，各级运行维护部可以根据单载频能耗异常情况进行具体站点的溯源，比如通过实时监控每站PUE值（详见表1），并结合预定PUE标杆值（详见表2），确定超标杆上限值的能耗异常站点，并组织实地勘查核实异常原因（如空调制冷失效、供电局抄表数据错误和被盗电等），及时制订针对性整改措施，确保运行能耗水平的合理性，提高网络资源使用效率。另一方面，结合综合效能对标情况，各级单位可以准确定位高效运营的明星站点和低效甚至亏损的超闲站点，有针对性地进行网络资源优化和市场经营策略调整工作，进一步在明星站点加大网络优化投入力度，提高周边网络覆盖能力和信号质量，加大站点周边营销潜力的挖掘力度。同时，结合整体网络规划，将长期亏损且盘活效果不佳的超闲站点尽快纳入减容调整范围，推动设备向效益更高的站点搬迁，夯实高效站点的设备基础，加快资源流动，实现重点成本聚焦和网络极简。
（1）梳理业务数据到财务数据的流转轨迹。要搞清楚“钱是怎么花的”，就要有效利用信息化技术手段，按照“会计科目—— 明细账—— 业务系统—— 业务明细清单”的逻辑，配置映射关系和追溯规则，搭建从财务账面核算结果逐层向前端业务系统追溯的数据通道，展现业务循环全貌，实现每一笔支出均能够清晰追溯到对应的业务上，关联出相关的业务量信息。
（2）整合财务（ERP）系统和外围系统接口。找出业务数据向财务（ERP）核心数据传送各环节的关键字信息，确定各系统数据取数口径。对外围系统没有直连财务（ERP）核心系统的，对相关接口方法进行研发并反复验证，确保前后端数据一致性，并及时随业务和科目调整更新映射规则。
（3）进一步规范整合业务流程和财务核算流程。数据追溯过程中发现的由于前后端业务流程不协调导致的数据混乱要从管理流程上进行规范整合。协调网运、市场、综合等专业线整理下发本专业线重点业务操作要点，对报账的操作、系统的使用、流程的规范等进行明确，要求数据规范标准，减少人为差异，确保财务业务数据溯源规则的稳定性。
（4）建立业务溯源差异分析通报制度。每月推送业务溯源数据，定期组织各单位对自身业务溯源差异进行分析，查找管理问题和风险警示点，对异常差异进行原因分析。省公司财务部门和业务部门要联合定期对异常差异情况进行通报和考核，督促整改。
2.业务溯源案例。以广西联通网络运行电费能耗成本为例：
（1）资源与成本管理系统基础数据清理和分类管理。电费能耗是运营商网络运行的主要成本之一，是网络价值创造的基本保障，但同时也是无效浪费产生的主要领域，提高电费的管理水平对公司的价值管理意义重大。广西联通的电费能耗主要是通过资源与成本管理系统进行管理。为尽快推动电费能耗业务溯源工作的实施，公司对资源与成本管理系统基础数据进行重新分类和梳理，并进行冗余数据删除和数据修订，夯实诸如载频数和历史电费信息等存量数据，并将系统数据偏离度指标纳入网络维护质量考核评价体系，建立了基础数据质量的长效保证机制。
（2）打通业财数据并协同专业部门跟进是业务溯源的关键。溯源不是简单的数据核对，而是要将业务、财务数据集成、固化，打通业财数据的流转通道，展示资源配置全貌，同时要联合专业部门下发本专业线的重点业务操作要点，对报账操作、系统使用、流程规范等进行明确，夯实成本管理各项基础工作，完善成本管控流程，提升资源配置效率。
（3）物联网技术在资源管理系统数据采集中的应用。目前，应用到电费能耗实际使用量智能采集的物联网技术主要是远程智能抄表技术。通过智能抄表改造，无论是直供电还是转供电站点，电表读数均能实时传送到资源管理系统的后台数据库，进而构成每个站点电费标准值计算的数据基础。
借助全资源监控评价体系的建设和应用，专业成本管理部门可以实现从财务报表数据向业务前端的直接追溯，进一步细化从前端到支撑、到管理的各专业条线关键成本的管控颗粒度。
1.开展评价，落实责任。责任追踪，具体来说就是要确保每项资源及成本支出要明确纵向和横向两个方面的责任：纵向来说是责任要明确到具体的使用部门和最小经营单元；横向来说是要进一步明确使用过程中的具体管控责任要点、产生问题可能涉及的主要环节。管控责任要点主要包括：确保资源及成本支出经过规定的事前审批流程（例如是否经过相关审批、审批涉及的基本要素是否齐全合理）；与资源及成本支出相关的前评估和后评价环节（例如是否经过相关程序、评估指标体系是否合理）；对资源及成本支出事项相关的日常管理和监控环节（例如业务侧的日常分析和财务侧的报账审核）；还有资源使用相关的保障环节（例如财务侧的预算管理和业务侧的资源动态调配）等。以电费能耗成本的责任追踪为例（见表3）。
（5）资源管理系统与财务系统直联流程设定。根据资源管理系统出具的能耗成本计提报表，通过BSS接口规则建立其与财务系统（ERP）之间的数据直联通道。主要是按照BSS接口规范设定资源管理系统预提报表各项目与ERP系统九段值（如成本中心和会计科目等）的映射关系，每月按固定格式将资源管理系统计提数据转换为文本文件并上传至接口机，最后由财务关键用户提交ERP请求将文本文件转化为财务入账数据。这样，无论是电费计提还是实付信息，都可以从账面数据直接回溯到资源管理系统的每一个明细站点甚至设备，且不存在任何的信息丢失或者转换失真问题。
（3）第三时期是以混合云计算模式为基准，该种计算模式完全突破了私有云以及公有云计算模式的界限，用户们不仅仅是云服务的使用人员，更是云服务的提供人员，该种模式下，社会信息资源的共享值极大，在第三时期，信息安全也得到了保障，可以将油田的基础设施资源放置到其中。
3.业务溯源工作的关键点。
（1）系统规则的设定和流程操作的规范是业务溯源的关键，要对核算来源、外围系统进行全面梳理，包括每一项明细成本的核算科目、金额、来源细分“凭证行摘要”、各来源金额、对应前端平台信息、确定来源的金额、关联前端平台清单、业务清单取自何处、通过哪个关键字关联明细清单、具体关联的方法、财务账面与业务系统存在哪些差异、业务管理上需要注意哪些要点等内容逐一梳理，完成系统间数据追溯规则的设定，同时建立数据验证和规则修订机制，根据业务变化及时调整映射规则，保证溯源的准确性。
（2）资源管理系统能耗数据自动计算规则的设定。在完成了资源与成本管理系统基础数据的夯实工作后，下一阶段的工作就是要合理确定网络设备运转产生的综合能耗数据的计算规则和标准。在充分结合设备属性和历史经验的基础上，将实际报账结算的能耗值（简称实际值）和按照设备监测电流值与标准PUE（电源使用效率）值推算出来的能耗值（简称标准值）作为每个站点能耗数据自动计算的取数来源。在实际计算过程中，以最近一次的实际值作为优先选择对象，其次再选择标准值，以最大限度减少业财差异出现的可能性。但是，由于实际值容易受供电局抄表数据准确性的影响，因此公司将标准值作为实际值的有效对标对象，方便能耗监控部门对偏离度较大的异常站点进行实时监控和采取措施。
表1 单站PUE值标计算展现表
表2 单站PUE值标杆明细表
（二）监控评价：资源及成本支出与业务动因相结合，建立明细到最末梢单元的监控评价体系
实施业务溯源的目的是打通业务数据流和财务价值流，寻找业务资源耗用的驱动因素，发现资源使用和价值创造的最小经营单元，用于日常监控，并在成熟时用于资源配置和预算分配。但要进一步发现资源投入产出高效的“价值高点”和产出低下的“价值低点”，就必须建立统一的价值监控评价体系。仍以上文提到的能耗重点成本为例：
1.开发重点成本主题分析模板。广西联通借助业务溯源工作的实施，完成了基站能耗指标体系的搭建工作，并结合网管监控系统中各明细站点的承载业务量信息（如语音时长、短信量和上网流量等）以及合同管理等系统提供的租赁和修理等费用信息，最终形成了每站运营效能综合评价体系。
“布鲁诺，由于你对邪说的坚持和传播，上帝不能饶恕你的罪行，今天我就处以你一种最仁慈的不流血的刑罚。在这最后的时刻，不知你还想讲点什么？”
1.业务溯源的主要内容。实施业务溯源的主要目是为了全面展现公司业务流转和资源消耗的全过程，也就是实现价值创造全链条的透视。但是，以往实施业务溯源的最大障碍就是业财协同不足和信息链条断点问题。导致这个问题产生的原因主要有两个：一是语言不通。无论在哪个企业，财务和业务之间都存在较强的专业性壁垒问题，双方的专业术语和标准难以互通，从而导致资源使用和价值创造的执行环节（业务端）和展现环节（财务端）天然存在脱节的问题。二是规则和标准不同。财务和业务之间由于管理流程差异，都是按照各自业务规则进行系统建设，业财系统间难以互联互通，没有贯穿经济业务全过程的信息链条。为解决这两个关键问题，广西联通按照“会计科目——明细账——业务系统——业务明细清单”的逻辑进行价值链信息的追溯，打破专业性壁垒限制；同时通过信息化手段进行业财系统间直联通道建设工作，最终形成能够全面穿透公司全价值链的信息溯源平台。
统计分析研究中相关数据。对呈均数标准差“±s”表现的计量数据,检验采取独立配对t,当数据检验显示P<0.05时,说明数据比较存在统计学意义。
表3 电费能耗成本的责任追踪表
（三）责任追踪：追踪专业线业务溯源轨迹，建立责任成本管控制度，实现多层级管控穿透
为推进北方区更新造林技术改革，首要任务是重视幼林的补充配置，补充幼林是造林的关键。只有及时补充幼林，才能保证我国森林资源总量的增加。要重视北方林业资源的利用，记录林业资源总量，用更多的林业资源补充幼林数量，合理安排幼林补充工作，增加林木数量。北方的基础上没有减少，以便逐步增加树木的数量在北方。改善北方地区的生态环境，使北方地区的经济与生态环境协调发展。
（4）资源与成本管理系统能耗结算报表体系设定。一是成本预提数据的计算与展现。资源管理系统每月自动提取各站点的相关明细信息，在剔除非正常在用的站点后进行自动计算形成能耗预提报表。具体计算规则如下：先提取系统中“最近一次支付”的费用即时数据，折算出月能耗成本，再乘以共享分摊比率（如果存在与其他运营商共享的情况），计算出当月应计提能耗金额。如果无法通过此规则提取到数据，则取该站点开关电源电流值（如同一站点多台电源柜，则电流值应为累加值）和浮充电压进行标准能耗值测算（具体公式为：∑[开关电源电流值×浮充电压]/1000<千瓦>/0.9<系数>×24<小时>×30<天>×PUE标杆值。如在系统中浮充电压取不到数据时，则默认为53.6V），然后将标准能耗值乘以合同信息表内的电价（如电价空缺或为零，则取平均电价1.08元/度），再乘以共享分摊比率，最终计算出当月应计提能耗金额。另外，当出现最近一次支付数据（即实际值）不满一个自然月天数的情况，则系统自动判断须用计提数补足一个自然月天数的应计提金额。二是实结数据的统计和展现。系统正式上线后，第一个月的实结数就是当月实付数据，次月的实结数等于累计至本月的实付数减累计至上月的实结数，以此类推。每月3号系统自动将上月实际计提明细导入系统进行备份，同时以5年为周期进行统计和更新。为了最大限度减少业财差异，已经导入的历史数据不允许进行修改。三是财务计提汇总表设计和展现。以上述计算和统计的电费计提数据为基础，从成本中心、站点类型、业务类别等分维度汇总形成财务入账的计提报表。
抚古追今，宋代以后，泸州一直是四川地区与成、渝三足鼎立的商业城市和都会。如今，这座以酒闻名的古老城市正在围绕“四川省经济副中心”的目标，集全市之力，纳全球资源，在大数据的赛轨上弯道超车。
通过业务溯源、监控评价和责任追踪三个维度的工作，实现责任、流程、数据“三项穿透”，讲清楚“钱花的是否有效”，理清楚“钱应该如何花”，搞清楚“钱是怎么花的”这三个问题，促进资源管控效率、资源使用规范及使用效益三项管理水平的提升。
三、全资源评价体系在企业管理中的深化应用
全资源评价体系是一个系统化的工程，体系制定需要站在全局高度，建立常态化工作机制，根据公司经营变化、分析结果、反馈情况，不断进行指标体系和评价机制的优化，并建立督办机制，对标预警，落实整改。财务部门需联合公司各相关部门对专业线成本异常点从管控责任、成本动因、管控流程、效益评价等角度，结合业务数据进行细化追溯分析，提出问题改进措施，形成监控、分析、评价、落实、督办、改进的闭环管理，形成对资源评价管控的齐抓共管氛围，促进公司价值管理提升。
（一）业财融合、专业穿透
全资源评价工作是专业部门进行成本管控的重要抓手，要坚持 “从业务中来，为业务服务”，业务财务协同配合，充分利用全资源评价平台，推进自治区、市两级对资源的专业化穿透管理。业务部门要与财务部门密切配合，充分利用好这个工具，积极开展评价工作，并结合本专业需求变化，提出好的思路、建议，不断提高专业成本管理水平。
首先，从《试点办法》第5条第2款的规定来看，值班律师的工作场所是法院和看守所。长此以往，值班律师同法院和看守所的工作人员可能会形成一种一荣俱荣、一损俱损的利益共同体关系。在这样一种休戚与共的环境之中，如果不将值班律师定位为犯罪嫌疑人、被告人利益的维护者(辩护人)，那么值班律师很有可能将自己视为为国家服务的“国家法律工作者”，从而尽力去配合公安司法机关对认罪认罚案件的处理，这时的值班律师实际上充当了办案人员说客的角色。如果这样，就会对本处于弱势一方的被告人的诉讼地位更加不利。
（二）全面梳理、重点突出
全资源评价体系关键要对所有成本费用支出事项进行全面梳理，同时又要抓大放小、突出重点，分步实施，结合实际管理能力，不断扩大资源管控的范围，最终实现全资源的全流程管理。
（三）依托系统、公开透明
充分利用统一数据资源和本单位信息系统资源，搭建全自治区统一、专业化穿透的业务、财务一体化数据平台，透明、高效地开展资源的全流程管理和多维度、立体化评价。
（四）深化应用、持续优化
监控评价阶段的关键点是深化应用，最终目标是要通过对数据的分析、监控，及时发现资源配置的低效、无效环节，进而促进资源配置流程的优化。要让系统中的数据活起来、动起来，成为资源管控的“晴雨表”。监控评价是一个长期逐步完善、持续改进提高的过程，可以先对重点成本和企业运营的热点、难点问题建立监控模板，循序渐进地推进工作开展。
四、广西联通全资源评价体系建设实施的效果
（一）有效降低了公司成本
全资源评价体系的建设全面透视了业务数据和财务数据的流转轨迹，搭建了从财务核算结果逐层向业务前端系统追溯的数据通道，展现了业务循环全貌，实现了每一笔成本费用原始业务信息的自动溯源，为公司提高成本管控水平、实施降本增效工作的准确定位提供了系统化手段。2018年，借助全资源评价体系，公司的成本管控水平明显提高，月均基站单站能耗成本由1 088元优化至987元，同比下降101元，优化9.28%；按全网4.1亿个站点计算，全年实现有效节能将近5 000万元。
（二）有效降低了企业的经营管理风险
通过建立完善的业务溯源体系、监控评价体系和责任追踪体系，从事前、过程和事后三个环节对经营事项和成本使用进行全过程监控，显著降低了公司资源的不合理使用和浪费，有效规避了成本使用过程中的失误和舞弊风险，为全面透视公司内部直至经营末稍和成本单元的资源使用状况、及时排查和消除潜在隐患提供了必要手段。
中图分类号： F275
文献标志码： A
文章编号： 1003-286X（2019）13-0027-05
作者简介： 冯 敏，中国联合网络通信有限公司广西分公司财务部业务总监，高级会计师。
责任编辑 李斐然