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近年来，党中央、国务院对财政国库管理制度改革十分重视，将这项工作列为建立社会主义市场经济体制下公共财政的重要内容，并作为加强党风廉政建设，从制度上防范和治理腐败的重要措施。2001年，财政部在中国人民银行和各代理银行的支持和配合下，选择水利部、科技部、财政部、国务院法制办、中国科学院和国家自然科学基金会等6个部门率先进行了改革试点，并取得初步成效。当前，按照党中央、国务院的要求，要认真总结经验，优化和完善改革方案，扩大改革范围，加快推进财政国库管理制度改革的步伐。
一、2001年财政国库管理制度改革试点的主要内容和初步成果
根据《财政国库管理制度改革方案》的规定，财政资金支付要在国库单一账户体系下统一进行，即财政部在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应者。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。
财政直接支付是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。但目前有些直接支付还无法支付到商品和劳务的供应者，如水利部预算单位级次较多就还无法将各级预算单位的资金直接支付到商品和服务的提供者。因此，在条件不十分成熟时，有一部分资金将先拨付到基层用款单位，而不是商品和劳务的供应者，但这只是一个过渡过程。今后要尽可能直接支付到商品和劳务的供应者。
财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付和过去预算单位直接用款的主要差别是，钱不是从预算单位实存账户上走的，而是从财政部给预算单位在商业银行开设的零余额账户上支付的。这样，每一笔资金支付对预算单位都是透明的，对人民银行和财政部门也是透明的。目前授权支付除预算单位的零余额账户外，还开设了小额现金账户。零余额账户用于预算单位授权支付中的转账，小额现金账户用于提现。
对试点单位财政直接支付和财政授权支付资金范围划分的原则是，工资、大宗物品和服务的采购、大型修缮、大中型基本建设项目投资等支出，实行财政直接支付；预算单位经常性的小额支出，采取财政授权支付的方式。在试点阶段，考虑到财政直接支付方式对预算单位的财务管理、信息系统建设等配套措施要求较高，一些单位在试点初期可能难以完全适应，在操作上采取了循序渐进的办法。今后要逐步扩大直接支付范围。
从改革试点部门前一阶段的试点情况看，财政国库集中收付制度改革取得了阶段性成果。第一，基本解决了财政资金层层拨付、流经环节多等问题。预算单位用款的各个中间环节，没有发生资金滞留、沉淀，资金支付也比较快捷、通畅。实行财政直接支付，主管部门完成支付申请程序后，资金从财政部门账户到用款单位或收款人账户可在一天内完成，受到用款单位和收款人的普遍欢迎；第二，有效地遏制了以往发生的资金挤占、转移、挪用等问题。由于预算单位的账户是零余额账户，资金要按预算的用途支用，并在支付时受到银行网络信息系统的监控，大大减少了资金使用中的违规行为。第三，提高了预算单位加强财务管理的意识和水平。各试点单位认真按照预算安排和用款计划申请使用财政资金，资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。同时，预算单位通过使用财政管理信息系统，在数据录入、财务处理、数据上报等方面更为快捷、便利，对本单位支出管理更加细致，财务管理水平得到提高。
二、加快财政国库管理制度改革的步伐
2002年中央财政将扩大财政直接支付资金的范围，增加改革试点部门，争取将试点单位从2001年的6个增加到40个左右。同时，要加大“收支两条线”改革工作力度，改革财政收入收缴制度，规范收入收缴办法，选择部分中央单位进行收入收缴制度改革试点。
（一）进一步深化和规范现有的改革试点。去年对6个试点部门在直接支付和授权支付的范围、纳入改革的预算单位级次等方面采取了一些过渡性措施，如应实行直接支付的未完全实行直接支付、单位级次多的部门没有将所属单位全部纳入改革范围等。今年要尽可能取消这些过渡性措施，扩大财政直接支付范围，将财政授权支付的预算单位级次进一步向下延伸。
（二）扩大支付制度改革的试点范围。按照深化改革的总体要求，结合改革配套措施的进展和到位情况，今年上半年和下半年将各增加一批试点单位。在确定试点部门上，既要有支出类型、所属预算单位层次和资金来源渠道较多等情况比较复杂的部门，也要有一些情况相对简单的部门，增加试点覆盖面。对新增试点部门财政直接支付和授权支付的范围，财政部将按照有关原则与各部门具体协商确定。对预算单位级次多的部门，原则上先实施到三级预算单位，以后年度再向下延伸。
（三）实施预算外资金收入收缴管理制度改革试点。收入收缴管理制度改革，既是中央确定的完善收支两条线管理的重要措施，也是财政国库管理制度改革的重要内容。今年要从预算外资金收入收缴管理制度改革入手，逐步扩大到对纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金和执罚单位罚没收入的收缴，最终将改革扩大到规范所有财政性资金的收入收缴。按照这一要求，财政部正在制定《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》和《预算外资金收入收缴试点管理办法》，今年将选择一批中央部门进行改革试点，主要内容包括：一是取消现行各执收单位自行开设和管理的各类预算外资金收入过渡账户，对所属单位多、级次多，情况复杂的部门，改由财政部门在代理银行（财政部门委托代理预算外资金收缴业务的商业银行）为执收单位开设预算外资金财政汇缴专户，该账户只能用于预算外资金的收入收缴，不得用于执收单位的支出。二是规范预算外资金收入收缴程序。以新的预算外资金收入收缴账户体系为基础，使用统一、规范化的执收票据，对预算外资金收入收缴实行直接缴库和集中汇缴两种方式。直接缴库是由缴款人按照有关规定，直接将应缴收入缴入财政专户或财政汇缴专户；集中汇缴是由执收单位按照有关规定，将缴款人所缴款项集中缴入财政专户或财政汇缴专户。财政汇缴专户实行零余额管理，每日营业终了由代理银行通过资金汇划清算系统将缴入财政汇缴专户的资金划转到预算外资金财政专户。条件成熟后，预算外资金财政专户要合并到国库单一账户中。三是建立健全预算外资金收入收缴监管机制。财政部门要利用预算外资金票据监控手段，加强对执收单位收缴行为的监督管理；同时，完善财政部门内部监控制度，保证预算外资金及时、足额缴人财政专户。
三、扩大改革试点需要注意做好的几项工作
推进财政国库管理制度改革，并不是财政部门与其他部门财权的转移和重新分配，也不是财政部门要集权、收权，而是按照社会主义市场经济下公共财政的发展要求必须进行的一项重大改革。目的是要建立一种高效率的、保证预算收支严格按预算执行的、不会产生挪用财政资金机会的、相互制约相互监督的机制。这种机制对财政部门是一种制约，对预算单位也是一种制约。财政资金的使用过程越规范、越透明，相互制约和监督力度也就越大。因此，财政国库管理制度改革，最终是对国家有好处。这项改革是一项复杂的系统工程，需要各部门共同努力，密切配合，相互支持。为了保证财政国库管理制度改革积极稳妥地向前推进，下一步应注意做好以下几项工作。
（一）进一步加强对财政国库管理制度改革的领导。试点工作的经验表明，统一思想认识，加强工作领导是保证改革试点成功的关键。各部门都应进一步提高对财政国库管理制度改革重要意义的认识，把思想统一到党中央、国务院的改革决定上来，自觉克服各种不利因素的影响。在此基础上，切实加强对改革工作的领导，将改革工作摆到重要位置，积极做好各项准备。财政部门要与试点部门保持经常性联系，主动听取意见，帮助解决困难，共同推进改革试点工作的顺利开展。
（二）大力做好业务培训工作。改革财政资金的缴拨方式是一项全新的业务，具有较强的技术性，要求从事这项工作的同志要全面熟悉和掌握，以便在具体操作中得心应手，减少失误。今年财政部将进一步加大培训工作力度，对试点部门、代理银行等相关人员进行业务培训，保证相关业务人员在改革试点实施之前都能掌握新的业务知识和操作规程。
（三）妥善处理好财政直接支付和授权支付的具体事宜。在保证实现支付制度改革目标的基础上，为了便于操作，一是考虑将工资、大宗物品和服务的采购、大型修缮、大中型基本建设项目投资等支出，采取财政支接支付的方式；对于预算单位经常性的小额支出，采取财政授权支付的方式。具体范围由财政部和各部门协商确定。二是按照确定的财政直接支付和财政授权支付指标，做好用款计划的核批工作，保证预算单位及时用款。部门预算确定后，根据财政直接支付和财政授权支付范围的划分，核定预算单位财政直接支付和授权支付的指标，合理编制分月用款计划。三是实行财政直接支付的支出，能够直接拨付到商品和劳务供应者的尽可能拨付到商品和劳务供应者，一时还不能拨付到商品和劳务供应者的可以拨付到基层用款单位；对财政授权支付的支出，通过审核、批复分月用款计划等方式确定预算单位每月可自行支付的资金额度，由预算单位自行开具支付令自主进行拨付。对试点部门在试点过程中发现的问题要及时予以研究解决。
（四）各部门要切实加强财务管理。财政国库管理制度改革，不改变预算单位的财务管理和会计核算权限，在收支缴拨方式改变后，预算单位仍然是预算执行的主体，要加强财务、会计管理，做好收支缴拨凭证的传递、记账、归档工作。改革前预算单位有账户、有会计、有出纳，改革后会计在单位，出纳在财政，岗位分设，形成一种制约机制，这是从单位内部的相互制约变为财政和预算单位间的相互制约。各部门要通过强化预算管理，规范资金管理程序，防止违法违纪行为的发生，提高资金使用效率。各部门领导要进一步重视和支持财务管理工作，在充分运用现代信息技术手段的同时，进一步加强财务管理，为顺利实施改革试点提供必要的保证。
（五）进一步加强财政国库支付执行机构人员建设。建立国库单一账户体系和实行新的财政资金缴拨方式后，财政部门面临的工作业务量将增大。根据国际通行做法，财政资金的直接支付，一般由财政设立专门的支付机构具体负责从事资金支付、簿记、监督检查等项业务。在改革试点过程中初步确定的财政国库支付执行机构的人员编制是按试点初期工作量考虑的，难以适应全面实施改革的要求。因此，随着财政国库管理制度改革步伐的加快，要在充分考虑运用现代信息手段的基础上，按照从严从紧控制人员编制的原则，相应增加财政国库支付执行机构人员编制，并选拔优秀人员随改革进程逐步配备到位。
（六）要加快政府财政管理信息系统的建设步伐。政府财政管理信息系统（“金财”工程）是国库管理制度改革重要的技术支撑。随着试点范围的扩大和改革工作的深化，要进一步完善支出支付信息管理系统。同时，抓紧组织开发财政收入收缴信息管理系统，为试点部门安装、调试收入管理软件。通过加强财政管理信息系统建设，切实提高财政部门、人民银行国库、试点部门、有关代理银行的信息化管理水平。