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摘要：新时期我国税务制度的不断完善，为我国经济的发展注入了新的活力。在这一背景下，营业税改增值税这一税制改革影响范围不断扩大，对建筑行业财务管理产生了一定的影响，这需要建筑企业结合自身的实际发展情况，采取有效对策积极的应对营增改所带来的影响，促使自身财务工作得以顺利开展，保持其良好的工作水平。本文就针对营改增对建筑企业财务的影响进行分析，同时提出有效的应对措施。
关键词：营改增；建筑企业；财务；影响
“营改增”是新时期我国财税制度改革中的关键一环，是推动纳税公平及减轻企业税负的重要举措。在建筑施工领域中推行“营改增”税务制度，对建筑施工企业来讲是良好的发展机遇，同时也给建筑施工企业的财务工作带来了巨大的挑战。由此可见，细致分析“营改增”税务政策背景下提高建筑施工企业财务工作的新方法，具有重大积极意义。
1、“营改增”之前我国建筑企业财务管理现状
前期财税体制不完善以及不适应的问题也越来越显现出来，其问题主要体现在以下三点：（1）从税收体系完善性角度来分析：营业税和增值税同时存在不仅影响了增值税抵扣系统有序进行，另外也使得增值税所能发挥的为企业减负的作用大大减小，无法真正为企业带来红利。增值税旨在鼓励相关企业在市场公平竞争的环境下做大做强，谋求更高远的发展，但如果要充分发挥出增值税的此种有利作用，那就必须得让增值税的税基尽可能覆盖面广，当然最好就是能包含所有的服务以及商品。与此同时我国税收体制中增值税征税方面同样存在不够全面完善的方面，这就造成了在实际使用实施运作过程中增值税抵扣系统被打断了，无法切实发挥有效作用。（2）从经济结构和产业发展方面来看：我国正处于高速经济发展的攻坚时间，众所周知在我国经济发展以及国家综合实力提升发面，第三产业贡献了非常大的作用，然而此前的财税政策将大多数的第三产业链拒之门外，这就给广大第三产业的发展和壮大造成了极大的负面影响，在一定程度上阻碍了第三产业的发展。（3）税收征管方面：增值税、营业税同时存在使得税收征管处于两难的境地，尤其是随着市场经营多元化、多样化的发展，税收征管部门面临着前所未有的困境和挑战。在当今社会我们会发现越来越多的捆绑销售形势成为人民生活水平提升后必不可少的需求，花样层出不穷，这对企业如何划分准确的属性提出了极大的挑战。
2、“营改增”对建筑施工企业财务的影响
2.1对会计核算的影响
在营业税制下，建筑行业会计核算的收入、成本费用基本上都是含税的。营改增之后，建筑企业需要将收到的工程结算款划分成为不含税收入与销税税额，而从承建商的角度来看，则需要将其划分成为成本、费用、进项税额等等，然后进行核算。也就是说，增值税制度下，企业在进行会计核算的收入与成本费用都是不含有税的。另外，增值税之后，城建税在具体施工时必然会涉及到材料与设备的购买，由于对供养商选择不同，所以一些供养商能够提供合格的发票，这样便可以进行抵扣，但是一些供应商无法提供合格的发票，则无法进行抵扣。在营业税制度下，能不能取得合格的发票，对企业核算没有影响，将所购买的材料与设备费用全部计入到成本即可。然而在营改增之后，没有取得合格的增值税专用发票的购入款项，其会计核算方法与营业税制度下的是一样的，对于采购环节能够取得正规增值税发票的购买部分，在会计核算方面则会发生变化。
2.2对建筑企业财务报表及发票管理的影响
在分析“营改增”对建筑企业财务管理影响的过程，需要结合其财务管理水平提升的要求，了解这种税制改革中对其财务报表及发票管理方面产生的影响。这些影响包括：（1）受到“营改增”的实施的影响，由于其对资产计价规则、资产负债表中的资产金额等会产生影响，使得建筑企业在进行财务报表编写时需要考虑多种因素。同时，“营改增”的实施由于压缩了建筑企业的利润空间，且加大了经营成本，使得企业的财务报表分析中受到了一定的影响；（2）作为唯一纳入我国刑法的税种，增值税的推行，给建筑企业发展带来了挑战。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在此期间，“营改增”背景下在发票开具方面加大了监管力度，使得建筑企业成本管理中需要给予足够的重视，以便降低自身的经营风险。
2.3关于对财务会计人员业务素养的影响
营业税与增值税的计税方式完全不同，随着计税方式的改变，意味着建筑企业财务会计人员的业务素养必须全面提高。增值税的计税方式总的来讲比营业税计税方式更加复杂，意味着对应的财务会计核算工作也会更加复杂，尤其是企业所得税清算、税收核算以及会计核算等等方面出现一些新的问题，这些都将对建筑企业财务会计工作人员带来更大的挑战。
3、营改增对建筑施工企业财务影响的应对策略
3.1强化财务人员的培训
营改增税制实施后，建筑施工企业不再缴纳营业税，而是增值税，税种的转变，使得企业会计核算、财务处理以及税务交纳申报等方面都必须做出相应的改变。为了适应营改增税制的需要，建筑施工企业必须全面强化财务会计人员的综合素质，只有提高财务会计人员的业务能力，才能更好地进行会计核算和财务处理。建筑施工企业要经常组织财务会计人员对增值税税制的学习，学习相关相继出台的政策方针法律法规、日常的会计处理、税务申报等方方面面，使财务工作人员在全面知悉营改增税制要求的情况下，达到业务技能全面提高，进而更好地服务财务工作，提高财务管理水平。
3.2做好税务筹划工作
营改增税制的目的在于减轻企业的税负，但是，营改增实施后，税种的变化对企业财务工作也提出了相应的变化，如果企业不能结合营改增税制做出相应的转变，就会无法真正减轻税负，反而会增加负担。税务筹划，即在税法规定范围内，对经营、投资、理财等活动进行筹划和安排，对于建筑施工企业而言，面对营改增税制带来的影响，其应积极做好税务筹划工作。在货物和服务采购等方面，企业尽量要与实行一般纳税人的企业进行交易，因为只有取得增值税进项税税额，以抵减增值税销售税额，才能有效减少增值税应纳税额，来减轻税负项目的支出占总支出的比重，才能真正做到减轻企业税负。所以，作为财务工作人员要及时向高层管理者提出宝贵建议，向项目源头入手，选择正规的特别的实行一般纳税人的供应商。财务工作者要在全面知悉相关财税政策方针的前提下，结合企业内外部实际情况，设计出对企业最为有利的纳税方案。
3.3全面增强增值税抵扣意识，做好增值税专用发票管理
随着“营改增”的深入，建筑企业要及时完善增值税专用发票管理制度，在项目开发、合作以及施工过程中，要可能选择可以开正规增值税专用发票的材料商与供应商，同时还要注重并不断加强对增值税发票的审核力度，这样才能及时进行增值税抵扣，一定程度上能够降低建筑企业的纳税税额。倘若要实现对增值税发票的规范管理，需要进一步完善相关规定，明确税务事项，从而规范财务会计工作，合理降低企业税负压力。
4、结束语
总之，在建筑施工企业财务方面实施“营改增”，是市场经济发展的必然趋势，也是推动行业升级的有效措施。因此，建筑施工企业财务工作人员应全面了解“营改增”对企业产生的巨大影响，并制定有效措施予以应对，从而使得自身工作较好地和市场运营及税务改革顺利接轨，最终推动企业健康、稳定发展。
参考文献
[1]陆敏.“营改增”对建筑施工企业财务的影响分析及应对建议[J].财会学习，2017.
[2]刘宁.“营改增”对建筑施工企业会计和财务的影响及对策[J].中外企业家，2017.
[3]王慧，刘祥龙.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对策略研究[J].企业技术开发，2015.
论文作者:臧曦,包强,池莹,郑颖立,曹猛
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第31期
论文发表时间:2019/1/17
标签：增值税论文; 企业论文; 财务论文; 税制论文; 建筑论文; 营业税论文; 企业财务论文; 《建筑学研究前沿》2018年第31期论文;