试论利用AO系统开展农村信用社贷款辖区管理规范性审计方法，本文主要内容关键词为：规范性论文,辖区论文,试论论文,农村信用社论文,贷款论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
农村信用社贷款辖区管理规范性审计，主要是审查农村信用社是否存在违反贷款辖区管理的规定，向无本辖区户口的农民和个体经营户发放贷款等问题。
对于农村信用社贷款辖区管理，《农村信用合作社农户联保贷款管理指导意见》（银发[2000]27号）第五条规定：联保小组由居住在信用社服务辖区内有借款需求的5-10户借款人自愿组成。《农村信用合作社农户小额信用贷款管理指导意见》（银发[2001]397号）第五条规定：申请小额信用贷款的农户应具备居住在信用社的营业区域之内的条件。另外，《某农村信用社个人经营贷款管理暂行办法》第六条规定：借款人申请个人经营贷款除必须具备产品有市场、经营有效益、还贷有保障等基本条件外，同时还必须具有城镇常住户口或有效居留身份《原则上不接受异地户口或居留身份的自然人申请，但在本地注册或在本地拥有主要个人资产的除外》。《某农村信用社信用户、信用村、信用乡镇评定管理办法》第七条规定：信用户必须具备在本地居住，有当地户口和自有产权且良好的居住场所等条件。
当前农村信用社贷款辖区管理中存在的问题比较单一，主要是向无本辖区户口的农民和个体经营户发放贷款等问题。
一、审计分析思路
利用SQL语句，在农村信用社贷款数据中，先查询出自然人贷款数据，然后提取其身份证号码中的区域标志号段，即身份证的前六位数字，再统计相同区域标志号段借款人的合计数。通常情况下，相同区域标志号段借款人合计数最大的前几位（如前三位），其区域标志号段一般属于本辖区借款人身份证号码。当然，我们也可以采取走访公安部门、由信用社认定的方法确定本辖区身份证区域标志号段。
利用区域标志号段的统计结果，在贷款数据中查询借款人身份证区域标志号段不在前几位内（如前三位）的贷款数据，生成审计线索。
获取的审计线索经进一步调阅贷款档案和延伸审计，剔除因结婚、迁徙等原因形成的居住地变动等正常数据后，就可形成农村信用社贷款辖区管理不规范的审计证据。
二、贷款数据采集和整理
（一）贷款数据采集
从农村信用社贷款核算系统中采集65张文本格式数据表，经过分析和审核，最后选取以下五张涉及贷款业务的数据表：
1.《网点（营业机构）信息表》(bisfmnod)
2.《贷款分户静态信息表》(Insfmlas)
3.《贷款分户动态信息表》(Insfmlad)
4.《客户公用基本信息表》(cisfmbbif)
5.《客户号与账号对照表》(cisfmbar)
（二）贷款数据整理
将上述文本格式的贷款数据表导入SOL Server 2000系统中，然后利用SQL语句进行必要的筛选、汇总，再分别以表内的“机构号”、“贷款账号”、“产品代码”字段作为主键予以关联，进行数据表的内连接，生成新表《贷款数据表》(dksi)，按审计需要导出到Access数据库中。
《贷款数据表》由38个字段构成，包括acct（贷款账号）、flag02（客户标志）、prdcod（产品代码）、prdnam（产品名称）、assmod（担保方式）、accnd（状态标志）、ltime（贷款期限）、sdate（贷款日期）、gdate（合同到期日）、edate（展期到期日）、fdate（上次结息日）、adsdat（下次结息日）、extnum（展期次数）、coom（合同金额）、apramr（已发放金额）、gageno（担保品组号）、diacc（扣款账号）、fivopt（五级分类）、teldc（调查人）、telsc（审查人）、telsp（审批人）、telgl（管理人）、village（村别号）、oflagl（期限标志）、oflag2（小额标志）、fndsrc（资金来源）、srcac（资金账号）、lbarn（合同编号）、lbarns（借据编号）、snam（贷款客户名称）、cusno（客户号）、custyp（客户类别）、cusnam（客户信息）、pbktyp（证件类别）、pbknum（证件号码）、sumbal（贷款本金余额）、sbname（机构名称）、org（机构号）等字段。
三、贷款数据导入
对于属于业务数据类型的贷款数据，应使用AO系统的［业务数据］模块功能，将《贷款数据表》导入到AO系统中。
首先，在AO系统中实施建立审计项目、添加审计人员等步骤。然后，依次单击AO系统的［采集转换］、［业务数据］、［采集数据］模块和菜单，在弹出的［电子数据管理］中建立《贷款数据》电子账簿，并存放在审计项目中的《审计分析数据》文件夹中。其次是将采集的《贷款数据表》导入到《贷款数据》电子账簿中，并生成业务数据临时表，最后以表名《业务_源_dksj》存放在AO系统中。
四、审计方法步骤
对农村信用社贷款实施计算机审计，应用的是AO系统的［审计分析］、［数据分析］模块和菜单，所有查询操作步骤均在［数据分析］项下的《SQL查询器》中运行。
步骤一：生成身份证区域码数据表
在《贷款数据表》中，“客户标志”字段记录等于“1”为对个人贷款，等于“2”为对公贷款，等于“3”为对同业贷款，等于“4”为对金融企业贷款。
“证件类别”字段记录等于“0”表示证件为身份证。
在15位和18位身份证号码中，前六位是区域标志，其中，1～2位代表省，3～4位代表市，5～6位代表县（区）。
利用SQL语句，在《贷款数据表》中，在查询自然人贷款数据的同时，提取借款人身份证号码中的区域标志号段。
SQL语句为：SELECT acct AS贷款账号，snam AS贷款客户名称，sdate AS贷款日期，gdate AS合同到期日，edate AS展期到期日，coom AS合同金额，apramr AS已发放金额，sumbal AS贷款本金余额，sbname AS机构名称，pbknum AS身份证号码，pbktyp AS证件类别，MID（身份证号码，1,6）AS区域标志INTO身份证区域码表 FROM业务_源_dksjWHERE flag02='1'AND pbktyp='0'。
SQL语句的含义为：在(FROM)“业务_源_dksj”表中，从“身份证号码”字段记录中提取(MID)前6位数，查询(SELECT)同时(AND)满足(WHERE)“flag02”字段记录等于“1”、“pbktyp”字段记录等于“0”条件数据中的“acct、snam、sdate、gdate、edate、coom、apramr、sumbal、sbname、pbknum、pbktyp、提取结果”字段记录，并在查询结果中将字段“acct”命名为(AS)“贷款账号”、“snam”命名为(AS)“贷款客户名称”、“sdate”命名为(AS)“贷款日期”、“gdate”命名为(AS)“合同到期日”、“edate”命名为(AS)“展期到期日”、“coom”命名为(AS)“合同金额”、“apramr”命名为(AS)“已发放金额”、“sumbal”命名为(AS)“贷款本金余额”、“sbname”命名为(AS)“机构名称”、“pbknum”命名为(AS)“身份证号码”、“pbktyp”命名为(AS)“证件类别”、提取结果命名为(AS)“区域标志”，查询结果保存(INTO)在新表“身份证区域码表”中。
在《SQL查询器》中，先在《SQL编辑器》中编写上述SQL语句，然后单击［执行到SQL排序表］按钮，系统会弹出《执行完毕！》对话框，表示系统完成查询并将查询结果保存在系统后台的数据表库中（操作示意图省略。以下步骤，相同操作介绍部分省略）。
步骤二：生成第四联社辖区身份证区域码表
因为贷款辖区管理是以有发放贷款权限的信用社为划分界限，所以，在《身份证区域码表》表中，利用SQL语句，生成某信用社（如第四联社）辖区身份证区域码表。
SQL语句为：SELECT*INTO第四联社辖区FROM身份证区域码表WHERE机构名称LIKE'%第四联社%'。
SQL语句的含义为：在(FROM)“身份证区域码表”表中，查询“SELECT”满足(WHERE)“机构名称”字段记录中包含(LIKE)“第四联社”条件数据中的所有(*)字段记录，查询结果保存(INTO)在新表“第四联社辖区”中。
步骤三：统计相同区域标志合计数
利用SQL语句，在《第四联社辖区》表中，按“区域标志”分组并统计其合计数。
SQL语句为：SELECT区域标志，COUNT（区域标志）AS相同区域标志合计INTO相同区域标志FROM第四联社辖区GROUPBY区域标志。
SQL语句的含义为：在(FROM)“第四联社辖区”表中，计算(COUNT)“区域标志”字段记录的合计数，查询(SELECT)“区域标志”字段记录及合计数，并在查询结果中将合计数命名为(AS)“相同区域标志合计”字段、查询结果按“区域标志”字段分组(GROUP BY)保存(INTO)在新表“相同区域标志”中。
步骤四：查询相同区域标志合计数的最大前3位数
在《相同区域标志》表中，使用“TOP…”和“ORDER BY…”SQL语句查询相同区域标志合计数最大的前3位数。
SQL语句为：SELECT TOP3相同区域标志合计，区域标志FROM相同区域标志ORDER BY相同区域标志合计DESC。
SQL语句的含义为：在(FROM)“相同区域标志”表中，查询(SELECT)“相同区域标志合计、区域标志”字段记录，查询结果按“相同区域标志合计”字段排序(ORDER BY)递减(DESC)显示“相同区域标志合计”字段记录中最大的前3位数(TOP 3)。
在《SQL查询器》的《SQL编辑器》中编写上述SQL语句，单击［执行到SQL排序表］按钮，我们可以在［排序表显示］中，看到相同区域标志合计数最大的前3位数（如770125、770182、779004），说明第四联社辖区内的身份证区域号码可能为上述3个，如果在第四联社贷款数据中出现其他身份证区域号码，可初步认定为跨辖区贷款审计线索。
步骤五：查询非第四联社辖区自然人的贷款数据
在《第四联社辖区》表中，查询非第四联社辖区自然人的贷款数据。
SQL语句为：SELECT*INTO跨辖区贷款线索FROM第四联社辖区WHERE区域标志<>‘770125’AND区域标志<>‘770182’AND区域标志<>‘779004’。
SQL语句的含义为：在(FROM)“第四联社辖区”表中，查询(SELECT)同时(AND)满足(WHERE)“区域标志”字段记录不等于 (<>)“770125、770182、779004”条件数据中的所有(*)字段记录，查询结果保存(1NTO)在新表“跨辖区贷款线索”中。
步骤六：检索并导出查询结果数据表
使用SQL语句“SELECT*FROM跨辖区贷款线索”，检索出步骤五的查询结果，配合使用［导出EXCEL］按钮导出查询结果，然后对导出的Excel电子表格进行整理和打印。
步骤七：查询结果应用
查询结果打印后，首先采取走访公安部门、由信用社认定等方式，确认第四联社贷款辖区身份证区域标志号段范围的可行性，如果发生偏差，就返回到AO系统中重新设定查询条件进行查询。如果查询结果符合实际情况，就实施调阅贷款档案、延伸审计借款人等步骤，剔除因迁徙、婚姻等原因形成的正常数据，对剩余的贷款数据进行再整理和打印，形成审计证据。
五、典型案例
向非本辖区农户发放贷款4381.57万元。
经利用AO系统审计，发现某农村信用社向非本辖区借款人发放贷款问题线索，通过调阅贷款档案、延伸审计或走访公安部门，最后确认该信用社2005年至2007年期间，累计向非本辖区自然人发放贷款4367.95万元，其中，第一联社发放662.45万元，第二联社发放3478.5万元，第三联社发放197万元，第四联社发放30万元。