世界背景下的中国税制改革——“世界税改趋改势与中国税制改革”研讨会观点综述，本文主要内容关键词为：税制论文,中国论文,世界论文,研讨会论文,观点论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
“世界税改趋势与中国税制改革”研讨会最近在山东省日照市召开。参加此次会议的专家学者共60余人，会议代表就世界税改趋势、中国目前的减税政策、加入WTO后中国的税制改革等问题进行了深入研讨。
一、世界性税制改革趋势分析
（一）新一轮世界性减税浪潮基本形成
与会学者指出，近几年来随着经济全球化的加快发展，世界上许多国家尤其是发达国家纷纷采取了减税政策，推出了减税计划和方案，调低总体税负，新的世界性减税浪潮已经基本形成。
（二）各国税制改革的共同特点和政策目的
各国税制改革采取的措施虽各有差异，但有相似的特点和政策意图。一是直接降低公司所得税税率。二是降低个人所得税的实际税负。各国的做法大体包括两个方面，即直接降低边际税率；提高个人所得税的扣除额（即免征额），缩小税基。各国降低个人所得税的政策意图在于，增加个人收入，扩大消费需求。另外，减少高中收入阶层个人所得税的实际税负，也有利于刺激投资。三是对企业投资给予税收优惠。这些国家制定许多税收优惠政策，以鼓励企业投资，或者吸引外商投资，以促进本国经济的增长和增加就业。
一些学者特别指出，由于西方发达国家大都实行的是以所得税为主体的税收制度，因此，近期税制改革的重点是对所得税制度进行调整，而流转税（间接税）改革的动作不大。
（三）世界性税制改革的主要原因
首先，应对经济全球化带来的日益加强的国际竞争。各国的开放政策和科学技术的发展，使国际间人才、资本、技术等生产要素的流动越来越频繁，世界经济呈现出全球化趋势。特别是发达国家之间，由于经济发展水平差别不大，税前回报率差别也不大，因而税收对要素流动有特别重大的影响。税收竞争是国际经济竞争的重要手段，其实质是经济竞争。
其次，应对世界性的经济增速减缓和滑坡。近一二十年来，多数西方国家的政府信奉并采纳了新经济自由主义的理论和政策，采取减税、削减或控制社会福利支出、控制货币发行量等一系列的经济措施，以抑制通货膨胀，刺激经济回升。这其中最为引人注目的就是以降低税率、扩大税基、简化税制等为基调的税制改革。一旦经济出现滑坡和衰退迹象，许多国家的政府便以税制改革应对。
第三，经济理念发生重要转变。二次大战后至上世纪70年代，西方主要发达国家信奉凯恩斯学派，逐步形成了一套能对经济实施全面干预的税收制度，其主要特征是高累进、多优惠。但到20世纪70年代，主要发达国家相继进入了“滞胀”时期，凯恩斯学派的理论与政策已力不从心，各种反凯恩斯学派的非主流学派如货币学派、供应学派等经济新自由主义乘机而起。这些学派经济理论的共同特征是强调市场机制的作用，主张减少国家对经济的干预。
二、关于我国目前税负政策的讨论
（一）关于减税的界定
与会代表普遍认为，税负应该是包括规范的税收及税外收费在内的税费负担，减税应是减轻税费负担。减税是手段，而不是目的，最终目的应是减负。
（二）我国目前应否实行减税政策
就长期中国经济的健康发展，尤其是结合中国加入WTO的背景而言，应当适度减税。目前，中国企业居民税费负担过重。
首先，近年来我国税收收入大大高于GDP增长速度，使企业乃至整个国民经济负担沉重。尤其是对我国这样的发展中国家而言，由于生产力发展水平较低，企业的剩余产品较少，对税收负担的承受能力较差，过重的税收负担使企业难以承受。
其次，各国纷纷出台力度较大的减税方案，各国均将减税作为刺激本国经济发展，提高本国企业竞争力的重要手段，从而导致各国税制的趋同化。我国已加入WTO，与世界的经济联系更加紧密，过高的宏观税负不利于我国企业投资能力和国际竞争力的提高。
第三，过高的名义税率，导致名义税率与实际税率的脱节，使对不同的纳税人实行不同的实际税率提供了可能，从而导致实际税负有高有低，妨碍公平竞争环境的形成。
第四，随着经济形势的发展变化，积极财政政策的政策工具应有所转换，国债投资政策应逐步淡出，有选择性的减税政策，应成为下一阶段积极财政政策的重点。
（三）我国是否具有减税的可能
代表们普遍认为，我国目前存在减税的空间。
一是税收征管水平的提高，缩小了实际税率与名义税率之间的距离，为减税提供了可能。有代表指出，1993年我国税制改革时，税收征收率较低，据测算1993年的税收流失率为49%，而近年来随着税收征管水平的提高，税收流失率迅速下降，现在只有25%左右。税收征管水平的提高，导致税收收入大幅增加，在实际上起到了增税的效果。
二是目前我国已实行的部分税收措施，也说明我国仍存在减税空间。近年来，虽然财政紧张的呼声很高，但我国仍实施了停征固定资产投资方向调节税、提高出口退税率、降低金融业营业税税率等减税举措，说明对财政紧张、没有减税空间的认识存在偏颇之处。
三是在有些行业和地区的税收收足的同时，部分行业和地区的税收并未收足。因此，可以对税制进行结构性调整，将应收而未收的税收收上来，增加财政收入，为减税提供物质基础。
但是，代表们在认为减税存在空间的同时，也普遍同意我国当前进行大规模的减税是不可行的，应进行适度的减税。另外，代表们还认为，减负不等于减少税收收入。随着减税和税制的结构性调整，近期内我国的税收收入可能减少，也可能不减少，但就长远而言，得当的税改措施的施行和税收征管的加强可能会增加税收收入。