摘要：全面预算管理作为一个重要的企业实施管理和控制措施，既能帮助企业提高经济效益，也能够帮助企业充分利用市场力量优化资源配置。传统的预算管理通常只注重企业财务目标的实现，而不重视非财务目标，同时存在着与企业战略规划脱节的问题，不利于企业长远发展。因此，良好的企业全面预算管理尤为重要。
关键词：供电公司；预算管理；研究
1供电公司全面预算管理存在的问题
（1）组织架构和职责分工不合理。虽然供电公司按照全面预算管理的标准套路设立了预算管理委员会并下设预算管理办公室，但由于受到高度职能型组织结构等因素的影响，公司部室和下属单位没有设置相应的预算工作岗位，导致公司缺乏全面预算具体执行的操作层，全面预算的执行工作难以落实到位。由于贯彻和落实预算管理的各项具体工作的人员难以稳定，导致预算工作缺乏有效的衔接，使得预算管理工作缺乏连续性，不利于预算工作的开展。
（2）预算管理与发展战略不协调。预算管理一个基本功能就是为公司的长期战略服务。如果预算管理这一计划工具不能与企业长期战略很好地结合，公司的决策层就会只重视企业的短期目标，而忽略了企业的长期发展，使供电公司的短期预算目标与国家电网公司的发展战略不协调。各期编制的预算与省公司、国网公司的衔接性差，在供电公司的各期预算经常发生与省公司、与国网公司的总体预算衔接性差的现象，有些预算管理中的决策在当时或短期看来是正确的，但回过头去看或站在国网公司或省公司的高度去审视，该决策却是错误的。这种与国网公司发展目标不一致的短视的预算是难以指导企业生产经营的。
（3）预算的编制方法不够科学。当前供电公司主要采用增量预算法编制预算，该方法掩盖了预算管理的矛盾，影响了预算目标的精度。增量预算编制方法，一般都是以上期预算结果的实际数为基础，结合预算期各种变动因素的情况，加以适当调整来编制预算。也就是在编制本年度预算时，考虑上年业务量水平的变化，并根据预算年度的经营计划、目标利润，调整编制年度预算。实际上，这种预算编制方法前提就是过去的都是合理的，然而，实际情况往往并非如此，由于供电公司各项成本费用定额外负担已经多年没有修订，应该发生额与实际发生额之间出入有较大，同时，该预算编制方法容易挫伤积极性。
（4）预算执行控制欠严谨。预算执行控制是公司全面预算管理工作效果的有力保障。供电公司的预算执行却经常调整。由于国网公司推行集团化运作，企业预算安排都由上级单位统一批复，因此，在供电公司预算项目执行过程中，上级单位经常会下达一些追加项目，导致电 公司的预算出现调整，在对基层管理人员的调查问卷上也有所反映。供电公司计划内预算执行的刚性还需加强。
（5）预算考核缺乏有效激励。从目前供电公司的预算工作实践来看，企业的员工对并全面预算管理的重要性没有充分的认识，对自己在预算执行中的位置和作用不清楚，从而造成对预算有错误的认识。
（6）预算分析缺乏深度。供电 公司缺乏有效的预算执行分析的手段，在做预算执行情况析时，供电公司仅仅简单比较了预算与执行情况，缺乏对预算执行偏差的定量分析，难以从中发现产生预算执行偏差的原因，无法把有价值的预算执行情况分析结果反馈给企业决策层，从而消除企业实际经营过程中存在隐患。
2供电公司全面预算管理改进建议
（1）供电企业各职能部门参与预算编制
预算编制不纯属财务行为，由于预算的编制是由财务部门牵头编制的，而且预算最终结果又以财务报表的形式进行反映。在预算的编制过程中，其他部门人员往往片面地认为预算编制是财务部门的事，对预算编制工作的参与重视程度不够。我们所说的全面预算管理包括财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算，预算内容涉及生产、销售、采购、固定资产投资、资金筹集等企业生产经营管理方方面面，这些预算资料的取得并非财务部门所能左右的。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。如果各业务执行部门不结合自身业务，编制出准确可行的业务预算，我们后续的一系列预算编制都成了“空中楼阁”，财务部门再怎么努力也是“无根之木，无源之水”。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆这样编制出来的预算，又怎么能达到配置资源，协调和组织生产经营活动的目的。
（2）建立预算管理组织机构
全面预算管理涉及企业的每一个部门，为确保全面预算管理活动地正常、有序开展，企业必须建立预算委员会负责全面预算管理工作。预算委员会成员由单位领导班子成员、财务、生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门的负责人组成。企业法定代表人任预算委员会主任，并对企业财务预算的管理工作负总责，各部门负责人是本部门预算管理的第一责任人，对本部门编制的预算负责。单位领导的重视是推行全面预算管理的关键，在全面预算管理的整个落实过程，都要求具有权威性的领导阶层来加以推动，领导层在全面预算执行过程中要积极倡导和执行好各项预算目标，以身作则维护好预算的权威性，才能起到上行下效的结果，才能较好地推动各职能部门编制好预算、执行好预算指标。各职能部门负责人是本部门预算管理的第一责任人，对本部门的预算执行结果承担责任。各职能部门应高度重视预算管理工作，根据预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，各职能部门在编制预算中，要服从企业战略的要求，切不可只考虑本部门的利益，否则部门编制预算目标与企业目标会显得格格不入，阻碍全面预算的有效实施。为加强预算管理，各部门应指定业务精、能力强、素质高的人员参与到预算编制中，并将审批下达的预算落实到部门的每一个责任人。财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
（3）灵活运用各种预算编制方法
预算编制水平的高低，直接关系到预算对资源的配置水平，从而影响到全面预算的管理效果。电力企业在编制预算的过程中常常只简单采用增量或减量预算方法，在上年实际完成的各项指标基础上，考虑下一年的影响因素，对不同的预算指标确定一个增长比例或减少比例，来制定下一年度的预算。这种预算编制方法虽然简单易行，但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性，也不符合各类预算指标的特点，致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。我们常用的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算，不同的预算编制方法用于不同预算指标的编制，因此我们在预算的编制过程中，各单位、部门要结合实际情况进行编制，对不同的业务采用不同的编制方法。而且，各单位、部门要积极积累预算编制的经验，对于一些有规律的成本预算指标，可通过制定定额标准，推进成本预算编制向标准化过渡。在全面预算编制中，只有灵活、合理运用各种预算手段，才能真正提高预算编制水平，制定出合理、有效的预算目标。
（4）强化全面预算管理的控制和考核
一个好的预算能否有效实施关键还要看预算在执行过程中是否得到有效合理的控制。预算一经下达，各预算执行单位必须认真分解实施，将预算指标层层分解到各部门、班组、岗位，将年度预算分解为月度、季度预算，通过分期控制确保年度预算的实现。我们在预算执行过程中，充分发挥预算委员会作为预算管理最高权力机构的作用，定期召开预算执行分析会议，客观地分析预算执行偏差产生的原因，提出相应的解决措施或建议。为确保预算执行的刚性，在月度预算、季度预算执行过程中，出现因执行者不作为而导致的预算执行偏差，对相关部门、责任者提出绩效考核，强调预算执行的过程控制，而避免年度考核对预算管理控制失效的问题。在强调预算刚性的同时，我们要结合客观实际对预算进行适当调整，并以调整后的指标作为考核依据。在预算执行过程中，以考核为手段其目的还是为了确保年度预算目标的实现。如果过于强调预算考核指标的刚性，对客观环境发生的变化不予考虑，则会导致我们预算执行单位为完成预算指标，弄虚作假。在年度终了时为了进一步推进全面预算管理工作，还要对分解到各单位、部门的关键业绩指标完成情况进行奖惩，将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩，促进各层次的职工共同为实现预算目标而努力，体现责、权、利的对等，达到激励、鞭策的目的。
3结束语
建立全面的预算体系不是一次性的事，也不是能够在短时间内完成的事情。全面预算管理中还存在许多问题，需要企业管理者不断调整，才能发展和进步。
参考文献：
[1] 熊创.怀化供电公司全面预算管理的改进研究.湖南大学.2015.12
[2] 乌杉.NX电力公司全面预算管理问题研究.沈阳工业大学.2016.02
[3] 曹建明.XY公司全面预算管理体系改进研究.兰州理工大学.2017.06
论文作者:王军虹,白碧霞
论文发表刊物:《河南电力》2018年12期
论文发表时间:2018/12/4
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