“营改增”背景下的绿化建设企业的成本规划和税收优化
蒲 彦
摘要： 自从2016 年5 月我国开始全面推开营业税改增值税的试点，本文针对营改增背景下的绿化建设企业进行分析，以绿化工程有限责任公司为例，在成本规划和税收优化等方面进行了详细的阐述。
关键词： 营改增；绿化建设企业；成本规划；税收优化
一、营改增对企业产生的影响
（一）积极影响。营改增政策对一些类型的企业来说是一项惠民政策，比如，对于建筑行业和园林建设企业来说，营改增政策实施之后，建筑行业和园林建设行业的项目投资成本中的直接费用开支、采购费用增加，这会直接增加企业的盈利，即使一些建设项目的增值额相对较小，改革后其税负也大大减少，这也就意味着利润的增加。另外，对于交通运输行业来说，在原来的税收体制下，企业外出采购时产生的各项服务费用没有办法抵扣，企业需要全额计征营业税，但是在营改增政策实施之后，第二、三产业的增值税抵扣业务进一步完善，企业通过有效的税务筹划就可以减轻税负。
（二）消极影响。营改增政策也有可能会导致企业的税负加重，从而影响到其整个行业的发展。例如，房地产行业在经营的过程中，房屋的生产周期都比较长，项目在进行预售之后需要交纳税款，然而需要在竣工结算之后才能获得进项发票，进而获得进项税款，在很大程度上会增加企业的增值税成本。
小样本显示，以“95后”为主体的当代大学生群体，成长在一个多元化的时代，社会和个体层面对创新思维的追求，尤其是“双创”背景下对创新创业的引导，使得个性得到较充分发展，同时权利意识的提升使得他们更加关注时事政治和社会民生，并且在互联网信息爆炸时代倾向于获取外部信息进行横向对比，排斥传统说教式灌输。表1显示在对学校管理方式的评价上，15.3%的学生认为目前管理过于紧密，是认为过于松散的人数的2倍多，这充分展示了当代大学生对自身独立思考、发展的需求。图1则直观地表明了当代大学生对时事政治的关心，社会治理的方式和效果将影响他们对管理者的评价。
二、绿化建设企业成本规划的基本原则
（一）遵循成本最低化原则。园林建设企业在进行工程建造项目开始之前就应该对整个项目需要涉及到的采购事项进行详细的统计并列明清单，在计算成本的过程中要在保证建设项目的工程质量的基础上做到成本最低化，按照项目数量的需要进行资源采购，避免浪费，在使用的过程中应该遵循建设要求进行施工，避免项目中途出现事故导致对时间成本、人力成本、资源成本等造成浪费。在进行园林建设项目的施工过程中应时刻遵循成本最低化原则，建造出高质量、高性价比的建设项目。
（二）遵循各部门各司其职的原则。在进行园林绿化建设项目的建设过程中，一定会涉及到各个部门掌管的方面，为了能够实现高效施工、打造出高质量的建设项目，实现成本的合理规划，就需要涉及到的各个部门做好涉及环节的把控工作、项目以及预算部门结合工程实际施工情况，对其进行成本规划和管理，争取做到各个部门之间进行相互的制约和权衡，在实现高效工作、建造高质量工程的前提下做好成本的合理规划。
但是需要注意的一点是，对于绿化工程有限责任公司而言，其公司业务在不断扩大，当老合同到了最后期限时，如果不将各项不同税率的业务进行分开核算，那么很可能会给公司带来更大的工作负担，同时在处理这些业务时也会更加混乱。
三、营改增后园林建设企业的应对策略
（二）合理使用、保管增值税发票，以便于获得更多的抵减。企业的增值税发票不仅能够真实地反映出企业目前经营的业务，还能够获取增值税发票上著名的扣税项目和金额，以便于使企业获得更多的抵减。因此，加强对企业增值税发票的合理使用和保管可以为企业减少成本，带来更多便利。以绿化工程有限责任公司为例，在对成本和票据进行控制时应该严格按照合同的规定来进行，尤其对于那些大额票据更应该及时获取，在这个过程中一旦出现任何问题应该及时与相关业务部门进行沟通。同时企业还应该对税收政策进行了解，因为加强对税收政策的了解，一方面能够对整个行业的发展环境以及外环环境的发展趋势更加了解，将企业内部的税收方案做到与财务管理水平相协调，从而使企业能够及时地准备材料的申请，尽可能为企业筹划更多的税收补贴和优惠，促进企业实现良好的运行和发展。另一方面因为老合同的简易增收中包含3%的税率，新零星合同又包含10%或者11%的税率，所以对税收政策进行了解，能够精准的核算苗木采购和苗木施工的各项成本，从而能够在减少重复交税的同时节省企业的税赋。
（一）做好税收筹划工作。园林建设企业在运行的过程中应该时刻关注税务通知，通过与税务机关建立密切的沟通关系来获得最新的税收情况和政策，然后根据自身的运行状况来及时地调整经营策略，进而向税收政策进行积极的靠拢，实现合理、合法的避税。比如在绿化工程有限责任公司，可以对绿化工程进行轻加工处理，采用增加人工但不采买苗木的方式，这样就可以只用到简易征收3%的税率，同时在绿化管护工程方面只用到6%的服务业税率。但在改革企业财务税收的过程中，应以不对企业的整体发展造成制约为前提，从企业自身的实际情况出发来进行成本规划和税收计划。
转基因食品是将生物的基因转移到某种特定的生物体中并直接或者间接通过原料进一步的加工生产，形成产量高、成本低、市场前景广阔的生物产品。目前为止，国内外出现的转基因产品，其中包括抗虫、抗病毒、抗除草剂等优良性的作物[1]。转基因食品带来巨大效益的同时也存在很大的安全问题，给转基因的发展和市场拓宽带来了很大的影响，所以监管至关重要。
（三）在施工阶段遵循成本控制原则。在施工项目开始之前制定成本最低化原则是为了再整提升对项目进行一个大致的规划，对整个项目成本进行合理的成本规划，但是在施工项目进行的过程当中，免不了会出现一些突发情况，进而实际成本高出设定成本的范畴，因此，为了能够从容应对这些突发情况的发生，就应该在施工的过程中做好成本管理工作，在施工前期就应该对施工中期及后期进行合理的预测，在有必要的时候根据实际的施工状况对后续的进度及施工方案进行合理的调整，避免大型不可测事故的发生，保证项目完成之后的盈亏现象将不会给成本控制带来直接的影响。
（三）调整原有的定价体系。增值税和营业税在抵扣、价外税和价内税等方面有很大的不同，因此在营改增政策实施之后，其也需要对自身的定价体系进行重新的审视及调整，将在增值税背景下不合适的税负进行调整或者转化到下游企业，从而达到降低税负、提高企业经营利润的目的。再将不合理的项目转化到下游企业之后，下游企业可以实现对进项税额进行抵扣，从而也降低了其购买的成本，实现了上游企业与下游企业的双赢。这不仅对上游企业和下游企业来说都是一种增加收益的行为，而且也能够共同发展促进企业的经济效益的提升。
（四）对财务人员加强税收政策的培训。在财务人员上岗之前，公司应该对其进行统一的上岗培训，对其讲授专业、最新的税收政策及知识，另外，也要加强对税收人员的招聘门槛，通过设定门槛来招收高素质的专业人才，通过加强对财务高级管理人员、采购人员及财税人员等的专项培训来使其了解更多的相关政策以及在此政策下身为税收人员需要具备的素质以及对应的需要做出什么样的工作。在培训前期要加强财税人员最基础的索要发票的常识和习惯，进而在锻炼财税员工的基础上使企业获得更多的进项税额抵扣。另外，企业应该加强对内部的业务流程管理，加强各部门之间的沟通与合作，为企业创造良好的工作氛围，提升员工的工作积极性，进而为企业的政策过度打下坚定的基础。
实验8周后，实验班和对照班的群体凝聚力存在显著性差异(P<0.05)，说明拓展训练教学法有助于提高学生对篮球选项课的学习兴趣，促进学生之间交流与沟通，增强群体凝聚力。
小结：综上所述，在企业进行营业税到增值税的政策过渡的过程中，其内部需要进行很多的变化来适应增值税政策的管理，通过对企业内部的定价体系进行适当的调整以外，还要对企业内部的员工进行统一的专项培训，从而实现其对新政策的熟悉以及如何在新的税收政策下调整自己的工作行为。
参考文献：
[1]张伟.营改增后园林施工企业税收筹划探析[J].经贸实践,2018(06)：295+297.
[2]密倩.“营改增”对园林绿化企业的影响分析探讨[J].中国乡镇企业会计,2017(05)：42-43.
（作者单位：成都市茏森绿化工程有限责任公司）
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