新经济环境下企业加强财务内控管理的思考
徐玉虎
(四川荣宸元集团有限公司，四川 成都 610000)
摘要： 在供给侧改革及“三去一降一补”的新环境下，尽管政府采取了一系列的减税降负措施，但企业要摆脱经济下行、利润下滑的状况，必须从自身出发，挖掘潜力。如何提升企业经营管理水平，增强企业竞争力，提高风险防范能力，是摆在众多企业面前的一个现实问题。而加强企业财务内控管理，是控制风险、保证企业健康发展的重要条件。本文分析了企业在财务内控管理中存在的缺陷，并结合《企业内部控制基本规范》等规定的要求，提出了新经济环境下加强企业财务内控管理的对策和建议。
关键词： 新经济环境；企业；财务内控管理
一、财务内控管理的内涵
财务内控管理是企业为了使各项经济业务活动相互联系、相互制约而在企业内部建立的某种规范、措施和方法。主要包括财务机构和财务人员的管理、货币资金管理、固定资产及在建工程的管理、存货物资的管理、应收账款等债权的管理、无形资产和其他长期资产的管理及资金收支审核管理等。
二、财务内控管理的重要作用
企业财务内控管理的目的是为了提高管理水平、提升经济效益、控制资金风险、实现财务控制目标。
对于一个已知几何形状的压头来说，接触面积AC是接触深度(hC)的函数，当压入深度小于6μm时，压头可以作为理想压头，计算公式如下：
财务内控管理的重要作用主要有：促使企业建立符合自身发展需要的内部控制规范；保证企业财务运行的精细化管理；提高企业核心竞争力和经营效率；制止会计信息的失真和维护资产安全；控制企业的投资、融资风险等。
所以，企业通过有效的内部控制管理可以及时发现经营过程中的问题，并找到解决问题的办法，从而提升企业经营效率和竞争力，维护企业良好的声誉，提高企业的公信力和美誉度并最终实现企业的持续、健康发展。
三、企业财务内控管理的现状和存在的问题
1.财务内部控制管理环境尚不健全
市场经济为企业创造了机遇，同样也带来了挑战。企业想要实现稳定健康的发展，除亟待增强自身实力外，还应具备化解各类风险的能力。然而，在一些企业的财务内部控制评估防范实践中，没有科学的评估方法去准确预估企业未来可能会发生的经营风险、财务风险及对外投资风险，甚至是对风险管理及防范的重要性也缺乏必要认识，更不用谈如何防范企业的财务管控风险。
2.财务内部控制的管理制度有待完善
许多企业虽然制定了部分内部控制管理制度，但是制定的内控管理规章不够完整、没有形成体系、不适应新经济环境、对企业的发展不利。如：审计稽核制度及不相容职务分离等仅停留在制度里，实际工作中忽视了其操作性；财务人员的职责与流程没有合理的整合在一起，导致新经济环境下的新业务类型，没有相互配套的财务操作流程及制度。企业为了适应新经济环境的发展，有必要不断完善与之适应的奖惩制度及牵制制度。只有奖惩分明、激励公开，才能有效的调动员工的积极性和主动性，并自觉地进行企业财务内部控制。
3.财务内部控制风险评估防范缺乏系统性
现阶段，我国大部分企业在财务内控管理环境方面还较为欠缺。主要体现在：一是管理层不重视。企业领导自身的财务内控管理意识不强，有些领导重经营轻管理，忽视了财务内控的重要性和权威性。二是执行层不主动。财务会计人员固化的传统核算思维，只注重业务核算，不关注内部监管，缺乏主动管控的理念。三是关联层不协作。企业内部相关业务部门没有左右联系、上下互动，部门之间的内控协作平台也无法形成无缝对接。一般中小企业都不会像上市公司等规模较大的企业一样设立内控管理部门，企业的实际管理权也都由少数管理者控制，存在着权力极为集中的现象，无法相互牵制和制衡权力。另外，企业在经营活动过程中，也会由于缺乏科学的专业能力以及过度的权力集中而导致决策不科学，进而阻碍企业的健康发展。
按照全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等内部控制五大原则，根据法律法规要求，结合企业实际情况，建立、完善、落实财务内控制度，确保不存在财务内控空白点的同时，重点关注重要业务和高风险领域，做到不相容职务分离，授权审批等，确保制度设计合理、有效。
我国企业开展风险评估工作起步较晚，企业的风险防范意识和识别能力较差，对风险防范没有系统的方案应对，再加上缺乏专业的评估人才和没有掌握科学的评估方法，导致企业无法及时发现和化解各种风险。此外，在处置风险方案应对方面，许多企业还是缺乏系统性。尤其是新成立的企业，由于决策者和经营管理者对财务风险管控工作的重视程度不够，把重点都放在经营业务上，忽视了风险评估和风险防范的系统性，给企业的经营带来重大隐患。
4.财务内部控制主体定位不明确
企业加强财务内控管理的重点在于对良好的内控管理环境进行营造，而想要做到这一点，企业领导就必须要立足于目前存在的问题对其进行解决。企业在对一个良好的内部控制环境进行营造的过程中，应该从法人治理结构、机构设置、岗位职责、绩效考核、审计监督等多方面完善内部控制环境。
四、企业加强财务内控管理的对策和建议
1.营造良好的内控管理环境
由于企业会计准则和财务管理的相关规定都没有明确企业财务内部控制的主体。因而，财务部门是财务内部控制的主体也就植根在一般人的观念中。这种观念导致了财务内部控制工作的主体定位非常狭隘，其他关联部门的主人翁地位无法显现，因而在日常工作中很难有效的推行财务内部控制。所以说，财务内部控制管理主体不只是财务部门，只要有经济利益出现的地方就应该有财务内部控制的存在，企业中每一个部门和岗位都是内控的主体，都是为企业创造经济利益的。
(2)建立风险评估与管控体系。企业应设立风险评估岗位，配置专门的风险评估员，明确具体岗位职责；规范科学的评估流程，使用专业化的评估手段，进行常态化运行；制订多套风险应对方案，以预防为主。
2.完善并推行财务内控制度
为打赢脱贫攻坚这场硬仗，积极引进培育农业经营主体，大力发展农业产业，石柱县探索并构建了“1+4”资产收益扶贫政策体系，即出台了《关于推广资产收益模式促进经营主体与贫困户利益联结共同发展的实施意见》1个实施意见，并配套股权收益扶贫、基金收益扶贫、信贷收益扶贫和旅游收益扶贫4个实施方案，多方整合财政补助资金，最大限度提高涉农资金的使用效益，带动贫困户长期稳定增收。
(1)严格财务预算与内控相结合的考核奖惩机制。当前新形势下，不可预测的风险随时都会发生。为此，企业运用全面预算管理，排查各项可能存在的风险，并采取对应的防范措施，可以有效保证预算和内部控制的全面统一，达到防患于未然的效果。另外，内部控制和全面预算管理之间存在着密切的联系，把事前管理融入到事中、事后管理，给企业预算工作提供条件，就能达到风险防范和管理的效果。为了充分发挥财务内部控制自身效力，以全面预算考核为基础，实行对财务内部控制执行状况的考核监督。通过预算考核结果，适当的给企业员工奖罚，从而激励企业员工的工作积极性，以此促进企业整体工作效率的提升。
(2)督促执行财务内控制度。在建立完善企业内控管理制度后，企业还应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，明确各部门的职权，防止权责过于集中，杜绝职能交叉、缺失，形成相互制约、相互协调、各司其职、各负其责的工作机制。通过监督、考核，提高财务内控制度的执行成效，强化财务内控制度执行，做到“有法必依”，同时对违反制度要求的行为，按规定进行处罚，做到“违法必究”，保证财务内控制度的严肃性。
设为客观概率测度,在时间段[0,T]上考虑仅有两种可交易资产的金融市场。一种是无风险资产,其有常数收益率r。另一种是风险资产,并假设它的价格过程S由2部分构成,一部分在连续不断的上下波动,可用一个Brownian运动来表示,另外一部分仅在一些离散的随机点T1
3.创设财务控制风险评估防范体系
(1)建立完善各种财务内控管理制度。根据企业实际情况，分别制订各项业务每个环节的内控制度。如货币资金；采购与付款；销售与收款；工程建设管理与监督；资产管理等内控管理制度。按照《企业内部控制应用指引》规定：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务(三重一大)等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度执行。任何个人和单位不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
首先，管理层需要加强对内控管理环境问题的重视。企业领导需要提升自身的财务内控管理意识，同时对重经营轻管理的传统思想进行改变，明确财务内控的重要性和权威性。其次，应提升执行层的主动性。财务会计人员需要在业余时间加强学习，转变自身的固化的传统核算思维，在注重业务核算的基础上关注内部监管，如此就可以培养主动管控的理念。再次，关联层应进行合理的协作。企业内部相关业务部门除了需要左右联系、上下互动外，还应在部门之间的内控协作平台上形成无缝对接。在一般情况下，规模较大的企业会设立内控管理部门，而中小型企业的实际管理权则仅仅是由少数管理者控制，这种情况不利于企业的实际发展，所以需要在实际情况中解决权力集中的现象，使各个部门能够相互牵制，对权力产生制衡作用。再者，企业在经营活动过程中需要保证决策的科学性，进而促进企业的健康发展。领导更应率先垂范，既要提高自身的内部控制意识，又要支持监督各部门各环节遵守财务内部控制制度。这样，企业才会形成自上而下、由下而上的财务内控管理环境，从而为企业节约运营成本、提升市场竞争能力、降低市场经营风险创造条件。
这时，一声哽咽打破了呼吸声，随之传来一阵啜泣。某个庞大身躯在翻动，床垫弹簧吱呀作响，接着枕头捂住了哭泣声，但还是有声音漏了出来。声音是从我旁边的床铺传来的，原来是诚实派的男孩艾尔——新生里面最高大、最胖的人，他用枕头捂住脸，但哭泣的声音还是断断续续。真没想到，艾尔会是第一个崩溃的人。
4.明确内控主体并实现合理分工
为了推行企业财务内控管理，确保企业在内部控制管理顶层设计时，就有层级划分。如：在组织架构中设置内部控制管理机构，按照独立性原则设置内控管理领导岗位；在管理机构中突出明确分工并能够有科学合理的人员结构，对内控管理人员的工作分工进行合理有效的专职专能安排。在“互联网+”时代影响下，应该重视对“互联网+”技术进行约束和管理，以便充分的发挥“互联网+”技术的优势，同时在内控风险管理中通过加强内部控制管理和“互联网+”信息时代的有效结合，积极采用互联网技术对风险进行有效的规避，不断提高企业发展能力。
至少有十多分钟的时间，念蓉的脑子里一片空白。她既不知道自己是如何走出酒店的，也不知道自己是如何将车子开上公路的。当终于回过神来，她发现，她的两条腿和两只手，都在抖个不停。
五、结语
在新经济环境下，企业要实现稳定、高效的发展就必须重视财务内控管理工作，良好的财务内控管理，可显著提高企业的核心竞争力，控制企业运营中各类财务风险的发生，为企业的健康、可持续发展提供保障。
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[4]崔晓娜.“互联网 +”背景下企业内部控制研究[J].信阳农林学院学报，2018，(04)：68～68.
中图分类号： F275
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)30-0049-02
作者简介：
徐玉虎，供职于四川荣宸元集团有限公司。
标签：新经济环境论文; 企业论文; 财务内控管理论文; 四川荣宸元集团有限公司论文;