上海舜嘉建筑（集团）有限公司 上海市 200120
摘要：我国建筑业的持续繁荣有力的促进了工程管理科学的大发展，并且随着土木工程的发展以及建筑市场的日趋成熟，建筑工程管理审计越来越为人所重视，尤其在我国是以国有企业为主导的市场环境下，国有企业主导或参与的建设工程无论从数量上还是体量上来看都是十分庞大和具有重要地位，而如何让建筑工程管理审计的工作使得建设工程管理更成熟高效已成为包括国有企业在内的建设单位的工程建设及工程经济管理的重要组成部分。
本文首先结合国内实际情况，列出我国现阶段建设单位工程管理存在的一系列问题，并结合所学知识来解决所碰到的问题并提出决策方案，以及其实施难点和局限性，结合所有得出感悟和对未来的展望。
关键词：建筑、管理审计、问题、对策
一、建筑工程管理审计的意义
建筑工程管理审计是通过审计机构和审计人员对建设单位的项目决策程序，对项目的勘察、设计、施工、监理等单位的组织协调和控制的再监督，也是促使建设项目的现有项目管理业务能力水平不断提高，项目管理制度不断健全的过程。由于审计机关的独立性和权威性，建筑工程的管理审计工作是通过对建设项目管理和实施效果的客观揭露与评价，从而提高项目管理工作水平。
二、建筑工程管理审计工作的难点分析
由于建筑工程项目管理审计在国内尚处于起步期，因此建筑工程管理审计实施过程中存在一些难点：由于工程建设项目具有很高的技术性、建设过程复杂，审计内容包含了财务管理、工程施工管理和企业的建设项目管理制度等方面，不仅要对结果审计，即对工程建设项目质量的控制、建设进度的控制和建设投资的控制效果作出客观的评价，同事也要对项目施工过程控制进行审查，针对项目管理的各项工作作出评价，并对相关问题提出改进意见和建议。因此建设工程项目的管理审计是一项对专业技术和专业能力都有较高要求的工作。
三、建筑工程管理审计实施方法和策略
1．如何具体实施建筑工程管理审计工作
建筑工程项目管理审计工作不但是对工程项目的审计，更是与各个不同项目的管理者和项目实施者的沟通协调过程，所以作为审计人员更要注重在审计工作进行过程中的一些方式和方法，下面提出几点就本人在工作中的一些体会：我将从建筑工程管理审计在项目的决策立项阶段、勘察设计阶段、招投标阶段、项目施工阶段和竣工验收阶段的审计工作重点做一一的阐述。
（1）对项目决策立项阶段的管理审计
通过审查项目可行性研究及其报告内容，确定对工程项目是否经过技术和经济方面的系统论证以及支持相关论证资料是否全面、真实、合理，可行性研究内容有没有包含市场情况分析，是否进行了认真的市场调查，对销售收入是否做了恰当的测算；审查建设项目是否存在先行建设施工，再进行论证的问题；审查其编制单位是否具备相应资质和相关项目论证的经验；审查项目建议书和可行性研究报告中的项目建设必要性、产品方案、技术工艺的设计、项目投资与贷款方案设计、项目的经济效益与社会效益的分析等；
前期审批程序的审计，主要目的是通查阅项目前期基本建设程序的资料，审查建设单位是否严格办理各项审批手续和证件；审查项目是否按照管理流程进行控制和审批，可以及时对项目决策过程中出现的问题或者可能出现的问题提出审计意见，使项目前期决策更加科学，合理。建设项目前期审批程序审计有几个重要的关注点：一是要重点关注项目的审批程序是否完整，相关审批程序是否按照顺序完成所有审批环节；二是要重点关注项目的所有报批文件是否真实；三是要重点关注项目所有报批文件是否及时提交，并获取了有效批复文件。对建设单位没有遵循基本建设程序的问题，审计人员应该及时提出有关建议；
前期费用支出审计，审查前期费用与项目建设其他阶段费用是否正确划分，是否将其他阶段的管理费用支出移至前期费用，主要方法为获取建设单位的前期费用相关管理制度，并审查其是否建立健全，前期费用的申请、审核和支付程序是否符合项目管理制度和内部控制制度的规定。
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（2）对项目勘察、设计阶段的管理审计
对勘察、设计单位的选聘过程和工作质量、履约情况等活动进行审查和评价，确保勘察、设计管理活动合法、合规，达到节约工程成本的目的。主要重点关注：一是项目的勘察、设计单位是否按法律法规和企业内控制度的要求以招标方式确定；二是对勘察、设计单位是否进行了资质审查，参与投标的单位是否具备相应的资质条件，选派的技术人员是否符合招标文件要求；三是勘察、设计的成果文件是否符合相关技术规范，以及能否满足项目的设计深度和使用要求。
（3）对项目招投标阶段的管理审计
审查建设单位在招标工作前是否建立了招投标管理制度以及制度的执行情况；审查项目的招标和投标资料是否真实和完整，归档资料有无包含未中标单位的投标文件；审查招投标工作、评标和定标程序是否按照国家相关法律法规和建设单位的项目管理制度执行；审查在开工建设前申办施工许可证的情况，且有无办理质量、安全监督等报建手续等。
（4）对项目实施阶段的管理审计
主要包括如下几个方面：①合同执行情况的审计：审查建设项目是否按照中标结果与中标单位签订了合同；审查建设单位是否建立合同台账，合同的管理界面和责任分工是否明确，以及其制度在项目实施过程中是否严格执行。②工程质量控制和管理情况的审计：审查建设项目是否按规定办理质量监督手续、有无聘请合格的监理单位实现施工监理；建设单位是否监督施工单位制定相应的规章制度，质量、安全文明施工，且责任制是否落实，是否按照质量管理体系的要求实施工程建设；建设项目是否发生了重大的质量事故，以及事故是否得到及时有效的处理。③工程施工进度情况的管理审计：审查建设项目是否按规定执行先办理施工许可证后开工，建设项目是否按时开工；审查是否建立分级的进度控制计划，并对重要的施工进度节点采取相应的控制手段；审查项目的实际进度是否与计划进度存在很大的偏差，有无及时采取纠偏措施并对相关的责任方追究责任；审查项目是否按原定的计划竣工验收，并移交建设单位使用。④工程造价控制管理情况审计：是审查建设单位是否在施工过程中按照合同约定严格控制进度款的审核和支付工作；审查建设单位是否统筹设计单位对各种设计变更、签证的数量和质量进行严格控制；审查建设单位和监理单位是否严格审核施工单位上报的工程计量和中间结算等工作。⑤对项目竣工验收的管理审计：审查施工总承包单位上交的竣工验收项目的资料是否齐全和有效；审查项目的竣工验收手续和资料是否满足竣工档案管理需要，验收是否经过施工单位自验收，建设单位预验收以及工程监督管理部门最终验收；审查项目的工程质量保修是否按合同和有关规定执行并扣留了相应的费用；收集最终竣工验收小组的成员的资料，审查竣工验收过程是否符合相关规定。
2．建筑工程管理审计工作的作用
一方面建筑工程管理审计一般仅作为集团公司对下属公司的企业管理监督或公司领导层对下属部门的工作的考核，而对于审计发现的问题或审计意见都没有强制性，从而使得审计的效果无法完成达到预想目的。作为审计人员应在审计工作结束后主动与委托人回访沟通避免审计工作流于形式；被审计单位也应积极主动的对审计披露的问题进行自我改正，使得项目管理工作更加规范、高效。
另一方面建筑工程管理审计工作如果仅仅把审计重点放在建设工程项目的组织管理方面就容易产生纯粹内控管理制度的审计，导致项目管理审计目的无法实现。目前大部分国有企业面临着国家，省市或者集团公司等各种专项审计，把管理审计作为一种服务性审计更多站在被审计单位的角度，让管理审计工作范围更多涉及到工程投资控制、造价管理和项目经济效益后评价上，把管理审计工作范围扩展到放在工程项目的决策程序风险、项目管理制度风险、项目投资风险等管理和咨询服务上。得到被审者更多的重视，从而避免让被审计者疲于奔波应付审计工作。
四、展望
综上所述，建筑工程项目的管理审计一方面可以帮助建设单位从项目决策阶段做到项目的精准定位，减少建设资金的损失、浪费，也能从工程质量的控制、进度的控制和投资的控制等方面采取措施，使工程项目实现建设目标；同时还能帮助建设单位完善建设项目管理制度及相关流程，促进项目管理部门和建设单位切实履行职责，加强建设项目管理，加强对工程造价的控制与监管，在合乎国家法律、法规的前提下按实、节俭、优质的完成建设任务，最终使管理审计工作能起到规范建设程序、规范投资管理、提高工程质量的目的。随着建筑工程管理审计在国内的迅速发展，其审计职能越来越得到各方面的重视和加强，我相信建筑工程项目的管理审计对建筑行业的可续行进步和推动作用会越来越大。
参考文献：
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[6]蒋昌露，工程管理内部控制审计[D]，华北电力大学（北京），2007
论文作者:胡华祥
论文发表刊物:《建筑细部》2018年第24期
论文发表时间:2019/6/20
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