查证财经事项要理清“六要素”，本文主要内容关键词为：要素论文,事项论文,财经论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、核实财经事项发生的时间
核实财经事项发生的时间，是指对财经事项发生的时间区间和时间节点进行确认，再通过横向纵向比较，对财经事项发生的合理性真实性作出审计判断。在审计实践中，很多案件和问题线索，就是来源于对财经事项发生时间进行分析而发现的逻辑错误，有的甚至成为审计突破口或直接定性的重要依据。
核实财经事项发生的时间，一要核实事发时间区间与相关事项是否匹配。比如，经费开支或款项支付的时间，是否与军事训练、装备维护、后勤保障计划等相适应，不符合常规的超前和滞后都可能是“搭车报销”，要引起合理怀疑并进一步查证。二要核实事发时间节点是否符合事实。比如，春节前后批量采购、消耗物资器材，若无应急性保障就值得关注；雨雪天气，施工记录却显示为浇筑砼基础或外墙施工等，就需要深入追查。三要核实相关联的事发时间是否符合正常程序。比如，物资采购款项支付时间早于合同签订或货物验收时间，正式实施时间早于领导审批时间等逆程序办理的财经事项，就可能是事后补办虚假手续来掩盖真实用途，要高度关注。这些不符合正常程序与逻辑的时间，大都背后隐藏着重大问题或隐患，是审计时需要重点防范和查实的高风险点。
二、核查财经事项发生的地点
核查财经事项发生的地点，是指查实那些影响审计判断和结论的关键地点，以提供有效力的审计证据，对财经事项的真实性作出合理评判。审计工作不能停留在查纠是否合法合规这个层面，还要深查细究判定真实性。因此，实地核查是非常必要的步骤，能够充分掌握真实情况，规避审计风险。
核查财经事项发生的地点，一要核查事发地点是否与相关事项相匹配。比如，按照项目核算管理的财经事项，要追溯审查非任务区域的财经行为，看是否与任务相关联，有无挤占项目经费。二要核查事发地点是否真实。比如，零星维修工程、专业训练场整治等，要实地核查发生的财经事项是否与现状相符，有无虚构或转移支出。三要高度关注经常性重复出现的事发地点。对于反复出现的相同地点，比如地方培训场所、供货单位、营房维护和营区绿化等，要额外留心留意，必须实地核准查实，防止重复报销，避免核查疏漏导致审计风险。
三、核对财经事项的相关人员
核对财经事项的相关人员，是指逐个理清财经事项的批准人、经办人和相关证明人等，从其角色属性提供相关可靠的审计证据，从而对财经事项办理的程序和手续等作出恰当的审计判断。很多财经事项的末端都会涉及具体人员，核对清楚相关人员的角色属性，有的可以轻易辨别是否存在舞弊行为，有的会让审计人员产生疑问成为重要线索。
核对财经事项的相关人员，一要核对末端经办人。比如，物资器材入库是否有仓库保管员、出库是否有使用单位人员签字确认，有无冒签代签等问题；现金发放的奖金福利、探亲路费、人员工薪等是否发放到指定人员，要辨析最终领取人身份。二要核对证明人。比如，部队演习演练期间所发生的占用损坏赔偿，大多数直接发放给当地居民，不仅要核对签字领取人员是否真实，还要核对当地村委会或相关证明人员的真实身份，防止借机虚报冒领。三要核对合同当事人。比如，物资采购合同的对方单位是否真实存在并发生合同约定业务，有无虚构合同套取资金；施工单位、房地产承租单位是否是招标确定的中标单位，有无非法转租转包等。四要核对审批人。比如，经费报销是否按权限报经相关领导审批，重大财经事项是否上会集体研究确定。若没有，就要追问为什么，深入追查看是否存在滥用职权、徇私舞弊等行为。
四、核清财经事项的起因
核清财经事项的起因，是指对立项论证、经费来源、预算安排、领导审批、党委审议等前期工作进行审查，看立项依据是否充分，经费来源是否可靠，报批程序是否合规。很多财经事项从源头上就是违法违规的，审计时，必须深入追查原始资料，才能确保工作无疏漏，审计判断无差错。
核清财经事项的起因，一要看有没有立项论证。专业科学的论证是立项的根本依据，是各项经费支出的基础和必要条件。审计时，对承办部门立项论证的情况不仅要看有没有立项论证，还要从程序合规、专业可靠、科学高效等方面进行综合审查。二要看有没有经费来源。可靠合规的财力来源是财经活动正常运转的重要保证。对影响家底达标赤字上项目、违规挪用其他专项经费上项目、搭车上项目等情况，要深入查实，从源头上进行规范和堵漏。三要看有没有审议报批。按规定逐级报批、上会审议重大财经事项，是加强经济活动宏观管控的法定要求。审计过程中，对领导审批、党委审议情况要格外关注，要查实签批程序、手续，查阅党委会议记录本，看是否存在越权越级审批、以联签代替会议研究等现象，是否存在违反程序而导致疏于管理、损公肥私、形成隐患或悬案等问题。
五、核细财经事项的经过
核细财经事项的经过，是指对财经事项具体实施的程序和环节进行审查，看关键手续、主要环节、必经程序和证据材料是否真实合规。很多违规违法的财经事项都是在经办过程中发生的，相关环节人为可操作性和隐蔽性强，导致追查难度大，需要深入细致内查外调才能发现问题、查实问题。
核细财经事项的经过，一要看办理程序是否完整合规。经费开支、工程建设、物资采购、有偿服务等财经事项都有具体的管理规定。审计过程中，要对照提供资料梳理经办流程，看是否符合规定要求，是否存在违规操作问题。二要看主要环节是否存在错弊。比如，公开招标环节、评标定标环节、到货验收环节等，看有无不发招标公告或者“明招暗定”的，有无串标围标和买标卖标的，有无转包分包和验收监管环节缺失的，需要把握重点、找准关键、审透查实。三要看具体细节是否隐含线索。比如，对投标单位资质、施工单位资质、供货单位资质、标书和评际报告、资金支付凭证等，这些能够发现审计线索的关键细节，要细审深查，运用多种方法手段挖掘出深层次的情况和问题。
六、核准财经事项的结果
核准财经事项的结果，是指对财经事项最终的结果进行核查，对财经活动的真实性、效益性进行评价。很多财经事项的结果才是审计监督的重点，才是问题定性的关键。审计人员要高度关注财经事项的最终结果，查实查到位，获取充分有效的审计证据链。
核准财经事项的结果，一要“走到”“看到”。对于重要财经事项的最终结果和效果，都必须亲临现场，看到成果，戒浮戒虚，不能停留在听汇报上，有疑问的也不能仅仅停留在听解释上。二要“眼到”“心到”。财经事项都包括若干子项目或子内容，对一些涉及金额较大的、处于信息技术前沿的、隐蔽工程较多的项目，尤其要用心审计，不能有疏忽遗漏，更不能无视相互之间的细小差别。如信息技术产品看似简单的一个符号之差，可能就意味着产品已经更新换代，价格更有天壤之别。三要“量到”“算到”。在财经事项最终结果的认定上，更多的还要有具体的数字金额作为佐证。审计过程中，对具体的实物或工程要核实清楚，对具体的金额要核算清楚，确保审计结果真实准确。