关键词 项目 支出 管理
一、引言
江苏永钢集团有限公司位于江苏省张家港市永联村，2018年中国民营企业500强第115位，是一所大型的钢铁生产企业，2017年集团公司成立了投资管理部，主要负责对外投资业务的管理工作。
二、管理措施
（一）项目支出预算管理
1.项目支出预算管理的目的
优化企业资源配置，明确项目支出管理的工作目标，利用全面预算管理，促进企业实现发展战略目标，防范项目支出管控失效及偏离造成的发展战略的风险。
2.项目支出预算管理的原则
（1）实行全面预算管理。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。全面预算管理已然成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。对于项目支出预算而言，全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期)的全部项目投资计划，它以实现企业的目标利润为目的，以企业战略目标为依据，进而对项目投入等进行预测。
（2）依据项目管理类型进行分类。依据企业职能管理部门设置情况，将项目进行分类，如工业项目、信息化项目、民用项目、设备购置等。设置项目预算管理部门，由其进行项目预算的总体管控，各管理部门进行分级管控，并依据各自专业，结合企业设定的总体战略目标，对项目是否列入预算计划进行管控。
（3）全流程管理。要对项目的申报、审核、评审、采购、监督、决算和后评价，实行全流程管理。
（4）后评价的原则。对企业投资项目的执行过程或完成结果进行跟踪评价，建立项目预算与项目执行效果评价有机联系的绩效评价机制。
3.项目支出预算管理的基本流程
（1）明确企业下一年度总体工作规划，重点工作任务。
（2）明确项目包含的范围。根据企业内部职能管理部门的设置，将项目进行明确的定义。例如，将项目分为工业项目、信息化项目、民用项目、设备购置等，对每一类别进行定义，并附事例，以便于在实际运用中的操作。
（3）明确管理职责。明确项目定义内各类别的职能管理部门，由其负责项目预算的审核，并根据企业下达的预算总额进行合理的调配、管控。
（4）预算实行自上而下，自下而上，上下结合的方式进行。
①由各业主单位根据企业生产经营情况，上报下一年度计划开展的项目及项目投资估算至各职能管理部门。对于下一年度计划开展的项目，填报的内容需包括项目类别、项目名称、项目投资估算以及计划实施周期；对于本年度已进行在开展的项目，填报内容需包括项目类别、项目已投入总额、本年度已支出金额、预计本年度投入总额以及下一年度计划投入金额，填报本年度及项目总体支出情况，可以作为判断下一年度预算是否合理的判断依据。
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②职能管理部门负责汇总业主单位上报的预算并进行审核。具体来说就是根据项目定义进行审核，然后对各个项目的轻重缓急进行排序，最后根据企业下达的总体预算目标对各项目进行平衡，并将信息反馈业主单位进行确认，最终将各自负责的项目预算提交项目预算管理部门。
③项目预算管理部门负责将项目预算提交财务部，由其将企业全部预算（包含项目、费用）提交到企业管理层进行确认，经管理层讨论确认后，反馈项目预算管理部门以及各职能部门，由对应部门反馈给业主单位。
（二）项目报批管理及支出管控
1.项目报批管理
业主单位负责项目可行性报告的编写，并负责组织评审；各职能部门负责对项目的可行性进行评审、论证；业主单位负责将评审后的可行性研究报告报业主单位负责人审批、后报职能管理部门及企业的分管领导进行审批，提交项目预算管理部门；由项目预算管理部门对可行性报告的规范性进行审核，后完成项目的报批工作。具体报批流程可根据企业管理层及其职责的设置情况而定。
2.建立项目管理台账
由项目预算管理部门负责根据年初制定的预算明细建立项目管理台账，同时建立项目报批情况台账，以便于对项目的管控。项目管理台账需包含项目申报单位、项目类型、项目名称、项目投资规模、年度预算金额、月度支出情况、累计支出情况以及年度预算余额等信息。项目报批台账需包含项目类型、项目名称、项目投资规模、年度预算金额、报批时间以及审核通过时间等信息。
3.项目支出管控
由项目预算管理部门负责根据年初制定的预算对项目的支出进行审核、管控。首先，要建立项目预算支出计划月度申报机制，由业主单位或合同签订单位负责项目月度预算计划的申报，项目预算管理部门负责对其合理性进行审核，并最终汇总提交财务部进行统筹。
项目实际支出的管控。由项目预算管理部门负责对项目支出款项进行审核、管控。这里可以依靠信息化手段，将项目预算设置在系统中，由系统判断支出是否在预算范围内，对于超出预算的支出进行限制，以实现管控的目的。
（三）预算调整管理
对于未纳入年度预算的项目，但确系企业生产、经营需要或者国家政策要求的必须实施的项目，可由业主单位提起申请，由职能管理部门、项目预算管理部门以及财务部进行审核，提交企业管理层进行决策，通过后可调整预算。
（四）建立跟踪、绩效考核机制
1.设置项目编号
企业需设置专门的立项管理部门，负责对项目进行立项，形成立项编号。立项编号可作为项目跟踪、合同签订以及资金支出等的统一识别依据，以实现项目的闭环管理。
2.相关职能部门负责项目实施过程中的跟踪管理，负责对项目的进度情况进行监督，同时负责对交竣工项目进行后评价。
3.项目预算管理部门负责建立绩效考核机制。根据职能部门的跟踪及后评价情况，同时结合项目实际支出与预算对比情况，建立绩效考核机制，以实现对项目预算实施更加有效的管控，同时可以提高业主单位及合同签订部门对项目预算管理的激情。
三、结束语
公司自成立专业的投资管理部门以来，特别是2019年总计投资项目达267个，未发生一起因投资失误而给集团公司造成损失的现象，并且在日常管理中做到了规范、有序。
参考文献
[1] 龚巧莉.全面预算管理[J].机械工业出版社．2012.1
[2] 吴大军.管理会计[J].东北财经大学出版社，2019.7
论文作者:宋艳
论文发表刊物:《科学与技术》2019年13期
论文发表时间:2019/12/5
标签：项目论文; 预算论文; 管理部门论文; 支出论文; 企业论文; 预算管理论文; 台账论文; 《科学与技术》2019年13期论文;