摘要：我国企业内部审计虽然起步较晚，但是随着市场经济体制的建立和市场规范的不断健全，绝大多数大型企业设立了独立的内审部门，开展形式多样的审计活动，取得了一定成绩。但随着社会经济的发展，企业经营环境变得日趋复杂，面临的风险也在不断扩大，越来越多的企业开始实施风险管理，内部审计也开始从管理审计向风险评估转变。但现阶段，我国内部审计在体制和方法上还存在不少缺陷和弊端，若要实现参与风险管理的功能必须完善相关的基础条件。因此，本文对加强企业内部审计参与风险管理的基础条件进行探讨。
关键词：企业内部审计；风险管理；基础条件
近年来，随着全球经济金融一体化程度的加深，企业面临的经营环境日趋复杂，经营风险大大增加，内部审计必须对企业经营资源运动的合标性进行全程跟踪审计，把减少企业面临的风险作为企业实现目标的关键。内部审计目前已由外在介入型逐步发展为内在融入型，渗透到企业经营管理的各方面、经济活动的各环节。它已成为强化管理的促进者、提高效能的推动者、风险前瞻的岸望者、价值增值的倡导者。因此，内部审计参与企业的风险管理也就成为企业发展必然的内在需求。
1内部审计与风险管理的关系
1.1对企业风险管理进行监督和评价是内部审计发展的必然要求
内部审计的范围延伸到风险管理，内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以对组织风险的评估与改善作为目标，旨在增加企业价值和改善组织的运营，风险管理已发展成为内部审计的一项重要内容。内部审计的建议更加强调风险的规避、转移和控制，以提高组织整体管理的效果和效率。
1.2风险管理是内部审计的主要职责
现代内部审计除了把传统的内部控制作为重点以外，更加关注企业的风险管理和公司的治理结构。企业在实施风险管理内部审计的过程中，在制定审计计划时要紧紧联系公司最高层的风险战略，内部审计人员通过分析企业当前所面临的风险的从而确保其审计计划与经营计划相统一，使用风险管理原则改变审核过程。风险管理成为企业中的关键流程，内部审计的工作重点不仅要测试和评价内部控制，而且要集中精力确认经营风险及测试管理风险的方法。这才是内部审计工作的焦点。
1.3内部审计作为内部控制的重要部分，与风险管理密不可分
内部控制与风险管理的联系日趋紧密。在制定内部控制政策时，企业决策层应对诸多风险管理问题进行深入思考。作为企业内部控制的重要组成部分的内部审计，其工作重点也随之发生了变化，除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构；审计目标与公司最高层的风险战略连接在一起，确保企业经营目标的实现使用适应风险管理原则的审核过程；内部审计的工作重点不仅包括测试控制，还包括分析、确认、揭示关键性的经营风险。
2加强企业内部审计参与风险管理的基础条件
2.1树立正确的观念
就目前我国企业在风险管理以及内部审计工作中的实际情况来看，事实上有不少的企业对于内部审计和企业风险管理之间关系的认识是不够清晰的，导致企业的内部审计实际上并没有与风险管理相挂钩，从而降低了企业的风险管理水平。因此，要将内部审计工作与企业的风险管理融合就必须要求企业树立正确的思想观念，将内部审计工作与风险管理相结合，将风险管理的有关内容纳入内部审计之中，有意识地从企业风险管理的上下功夫，从而加强内部审计，帮助降低企业的风险，促进企业的更好发展。
2.2建立健全内部审计机构。
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内部审计与国家审计和社会审计不同，它有着自身的特点。针对我国目前的实际情况，企业内部审计要实现它的职能，发挥它应有的作用，领导的重视和支持是必要的前提，健全独立的审计机构是充分的保证。应建立专门的内审机构，配备具有各类专业知识的专职审计人员，提供必要的审计经费，使内审部门独立于各职能部门之外。
2.3要把企业风险管理融入日常审计项目中
企业风险存在于企业经营管理的各个方面，在一次审计中对企业面临的各种风险进行全面的检查和评价是不可能的，因此内部审计须在每一次的日常审计项目中，增强风险意识，引入风险审计的观念和方法，充分揭示和评价企业特定审计范围内存在的风险，使企业管理者对此风险给予重视并采取措施化解和控制。比如，内部审计部门开展的经济责任审计，企业经营负责人在任期内发生的重大投资、债务重组、重点工程建设等活动会对今后产生重大影响，任期内发生的经济纠纷或重要的管理缺陷也不一定会在其任期内体现，对此，内部审计就应作出必要的风险评价，一方面划清前后任的经济责任，一方面帮助企业采取必要的措施防患于未然。
2.4要对企业的风险管理机制进行监督检查
当一个企业建立了风险管理机制，其规章制度是否得到有效执行，是需要进行监督检查的。内部审计就是对风险管理的再监督或再管理，是其参与风险管理的一种重要形式。内部审计可以实施各种专项检查，监督检查企业相关风险管理的各个风险控制点，评价预防风险的各项工作是否到位、评价降低风险的有关措施是否有效、评价风险的变化程度等等，从而对进一步改进风险管理提出意见。内部审计还可以对已经显现甚至出现损失的风险进行检查分析，发现和反映企业风险管理中的缺陷，如风险管理责任不清、部门间协调不足、风险防范资源不足等。
2.5提高审计人员素质
审计人员要参与到风险管理就意味着员工必须要具有风险防范、评估等方面的知识和技能，而从目前我国企业内部审计人员专业素质来看，不少人员的专业素质还有待提高。因此企业在日常工作必须将内部审计和风险管理的结合起来，要重视审计人员专业素质，要加强对内部审计人员进行专业培训。培训的过程中需要重点从审计人员的文化素质、业务素质、思想素质等方面着手，尤其在思想素质上，要提高审计责任意识和职业道德素质，保证风险管理以及内部审计工作的质量和效果。此外，在业务素质的提升上，不仅要从审计人员自身专业技能着手，还要从风险管理着手，帮助提高审计人员查验检查的能力以及风险防范的能力。为了能够达到提高审计人员综合素质的效果，企业还可以聘请管理顾问或者外部专家开展讲座，强化审计队伍建设。
2.6风险管理审计必须作到经常化
风险是具有随机性和变化性的，因此风险管理审计既要体现适应性，又要体现灵活性。要定时对企业风险开展全面的审查评估，并对重点风险点及时进行专项风险审计。一旦出现问题，应当一起领导部分高度的重视，并且在最短的时间内采取合理的措施避免损失，减少或者消除风险点和内控失控点。风险管理审计还应该做到制度化，因为风险管理审计是强化内部控制的重要手段，企业决策人或者企业管理层人员应对风险管理审计的范围，内容，方法以及审计结果的利用等做出规定，强制各个部门执行，达到消除，防范风险的目的。
结束语：
综上所述，内部审计对于企业的风险管理有着重要的作用和意义，做好内部审计工作可以帮助加强企业风险的评估和防范，提高企业的风险管理水平。就目前我国企业内部审计和风险管理的现状来看，企业的管理意识还较为薄弱，没有认识到内部审计和风险管理之间的联系，因此要求企业能够从这些方面着手进行适当的调整，降低企业风险，促进企业更好发展。
参考文献：
[1]探析新形势下内部审计在风险防范中如何更好地发挥作用[J].陆军.会计师.2017（22）
[2]论内部审计在企业风险管理中的作用[J].黄智玲.企业科技与发展.2014（07）
论文作者:王婧文
论文发表刊物:《基层建设》2019年第11期
论文发表时间:2019/8/1
标签：风险管理论文; 内部审计论文; 企业论文; 风险论文; 人员论文; 内部控制论文; 审计工作论文; 《基层建设》2019年第11期论文;