审计职业化建设初探，本文主要内容关键词为：，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《国务院关于加强审计工作的意见》明确提出，要“推进审计职业化建设”。引入职业化机制，提高审计专业化水平，是国家审计制度的创新。推进审计职业化建设，有利于提升审计工作质量，树立审计机关形象，更好地服务于国家治理体系和治理能力现代化。“审计职业化”是个全新的概念，本文试就审计职业化内涵、审计职业化建设的原则、意义与路径等作一初步探讨。 一、审计职业化的内涵 所谓职业化，是指一种工作状态的标准化、规范化和制度化，是事业可持续发展的核心竞争力。通俗地说，即职业人在知识、技能、观念、思维、态度和心理等方面应当符合的职业素养、行为规范和职业技能等。据此演绎，审计职业化，就是指审计工作状态的标准化、规范化、制度化，即国家以制度的形式，规范审计人员的职业责任、职业意识、职业技能、职业标准、职业道德和职业地位。审计职业化内涵至少体现在三个层面：一是建立与职业审计人员相适应的内部管理体制，营造审计职业人员依法审计的内部环境；二是建立系统化的审计业务实施流程，提高审计业务规范化、制度化水平；三是建立职业审计人员准入、培训、考核、奖惩等相互衔接的能力保障体系，确保其具备与审计工作要求相适应的道德、行为和技能。 二、审计职业化建设的原则 （一）切合审计的原则 审计署、人力资源和社会保障部、国家公务员局印发的《加强审计机关公务员队伍专业化建设意见实施办法》要求，加强审计机关公务员队伍专业化建设进程，为审计事业的科学发展提供组织保证和人才支撑，为审计职业化建设打下了良好基础。推进审计职业化建设，旨在通过构建审计职业制度体系，提高审计队伍专业化水平，更好地发挥审计监督职能。为此，审计职业化建设，必须充分考虑国家发展大局和审计独特的监督职能，将两者有机统一起来，形成符合中国特色的审计职业发展制度体系。结合当前国家发展对审计监督提出的新要求，提出审计职业化建设的总体规划，按照依法治国与以德治国有机结合的总体要求，建立健全审计职业法律、职业道德等规范化体系。同时，明确审计人员的主体责任，不断提高审计人员的专业水准和业务素质。 （二）权责合理的原则 合理界定职业人员权责，就是要突出职业人员的主体责任，建立权责明晰、管理有序的运行机制。首先，优化审计机关内部机构设置和职能配置，重构审计业务模块。其次，成立业务决策咨询委员会或质量核查小组，推动审计结果全面公开。再次，根据职责分类和业务流程，建立结果导向的职位说明书，使工作岗位设置标准化、流程化。最后，建立公开透明的审计权力运行机制，将审计项目计划编制下达、项目组织实施、审计处理处罚、落实审计整改等环节，实施有效分离和相互制衡。 （三）目标特定的原则 目标的特定性，即明确审计职业化群体。审计职业化建设要致力于解决两个方面的问题：一是审计人员能力与素质提升；二是构建审计能力、机关形象与人员待遇三者之间相匹配的职业保障机制。如何保障现有审计业务人员具有更恰当的胜任能力，按照审计署《关于贯彻加强审计机关公务员队伍专业化建设意见的实施办法》要求：“各级审计机关直接从事审计专业人员达到公务员比例80%以上。”世界审计组织认为，各国最高审计机关设立职业资格的目标是要建立最高审计机关所希望员工掌握的技能和经验的明确框架，及向外界利益攸关者展示其胜任能力。《利马宣言一审计规划指南》关于“为保证审计人员具有良好的素质，在工资待遇上要求适应审计工作的特殊需要”的相关要求，有利于吸引、留住、激励优秀业务骨干。 （四）循序渐进的原则 推进审计职业化建设，是一项复杂的系统工程。作为审计机关，应在国家改革发展的大背景下，考虑自身与其他政府职能部门的关系，考虑国家审计职责边界调整、上下级机关业务和行政管理关系等，善于从内部管理体制机制、审计业务操作流程、职业制度体系等多角度进行推动。应当说，“省以下地方审计机关人财物统一管理”正在试点，为推进审计职业化建设提供了有利条件。审计职业化建设也可以在试点的基础上积累经验、逐步推开，要妥善处理审计形象、能力与待遇之间的匹配程度，尽量缩小地区之间在审计能力、待遇、监督效果等方面的差异。 三、审计职业化建设的意义 （一）推进审计职业化建设是促进国家治理体系和治理能力现代化的重要保障 当前，我国改革进入攻坚阶段，发展进入关键时期，改革发展稳定任务之重前所未有、矛盾风险挑战之多前所未有。社会转型时期，传导改革正能量，以法治进步凝聚社会共识，使不同利益主体求同存异，依法追求和实现自身利益最大化，这是国家治理体系和治理能力现代化的重要标志。审计监督是国家监督体系的重要组成部分，审计机关凭借其专业优势，发表客观公正的意见，推动各方利益关系的调整，在推进法治、维护民生、惩治腐败、防范风险、推动改革、促进发展等方面发挥应有作用。适应改革发展的要求，更好地履行法定职责，审计机关迫切需要强化自身建设，提高审计监督客观公正性、增强审计监督的公信力。推进审计职业化建设，逐步构建完善的审计职业制度体系，充分发挥国家审计在国家治理中“免疫系统”功能，推动国家实现善治。 （二）推进审计职业化建设是完善审计监督制度的内在要求 加快审计职业化进程，就是审计管理制度不断完善的过程。审计职业化制度是审计制度的组成部分，是提升审计制度执行力的前提条件。为适应审计工作政策性、专业性、技术性强的特点，审计人员必须具有良好的知识结构、娴熟的工作技能、高尚的道德情操和稳定的心理素质。推进审计职业化建设，就是要建立与审计监督的职能地位相适应的审计职业制度，即符合审计特征的审计职业管理制度、审计职业任职资格制度、审计职业教育培训制度、审计职业保障制度等，有计划、有步骤地提高审计人员的职业道德、专业技术水平和职业胜任能力。 （三）推进审计职业化建设是保障审计机关依法独立行使审计监督权的现实选择 《宪法》、《审计法》提出要“保障依法独立行使审计监督权”。保障审计机关依法独立行使审计监督权，就外部环境来说，就是要最大限度减少行政干预和部门利益羁绊；就审计机关来说，就是要逐步实现对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任的审计“全覆盖”；就审计人员来说，就是要当好国家利益的捍卫者、公共资金的守护者。贯彻落实这些要求，需要进一步完善包括审计职业制度在内的各项审计制度，为审计机关和审计人员依法独立履行职责提供制度保障，为造就一支政治坚定、业务精湛、纪律严明、作风优良、品格高尚的职业化审计队伍创造条件。 （四）推进审计职业化建设是创新审计方法乃至提升审计质量的有效途径 新形势下，社会公众对审计监督的依赖度与关注度在日益提高，传统的审计方式方法，已不能适应审计事业发展的需要，必须大力推进审计方式方法的创新。随着绩效审计、风险管理审计、自然资源资产离任审计等现代审计概念的出现，不仅需要在审计方式方法上勇于创新，而且需要更多的专业审计人才勇于担当。审计署明确提出，坚持用数字化带动信息化，用信息化推动审计技术方法创新。要实现这一目标，亟需培养和造就一大批具备职业化能力的专业审计人才队伍。所以说，推进审计职业化建设，是创新审计方式、提升审计质量的有效途径。 四、审计职业化建设的路径 （一）建立审计职业准入制度，优化审计人员职业资质 就审计职业化而言，国际社会普遍对审计人员设置了不同的执业资质门槛和从业范围标准，如英国的特许会计师工会、注册会计师协会等，都对审计人员的资质条件和执业标准进行了设定。这些标准尽管是针对社会审计而言，但对国家审计同样具有借鉴意义。审计职业准入制度，要求国家以法律或部门规章的形式，规定进入国家审计机关从事审计工作的人员除具备一般公务员的资格之外，还要取得由国家通过组织考试考核颁发的审计职业资格证书。审计职业化标准根据审计业务涉及的知识结构与实务技能的需要设置，然后根据不同的职业标准，组织不同类别的统一考试，有计划、有目的地引进具有会计审计类、计算机类、工程类、法律类、环境类等专业的人才。同时，建立与审计人员选拔、准入、履职等配套的职业培训体系，也可以通过聘任、购买服务等方式，让社会上相关领域的专业人才，经过岗位培训或达到规定条件后，吸收引进到审计队伍中来。 （二）建立审计职业培训制度，提升审计人员职业技能 审计职业培训制度是伴随审计人员职业生涯的常态化培训机制，旨在不断提高审计人员的专业理论水平、实践经验和业务技能。建立审计职业培训制度，要以发展的眼光审视国家审计的发展趋势，分析现有审计人员的素质状况，有针对性地提出培训计划、培训目标和培训途径。审计职业培训，要侧重更新知识、提高能力的在职培训和专门的业务培训，着力培养一批查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手、精通管理的行家里手；采用讲授式、研究式、实习式和互动式等多元化教学法，开展专题培训和业务交流。短期培训，尽可能做到业务培训与项目实践有机结合起来，提高实战能力。 （三）建立审计业务管理制度，规范审计人员执业行为 审计业务管理制度，是执行审计业务的职业标准，涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计项目过程控制、审计结果公告和审计整改检查等整个环节。建立审计业务管理制度，目的在于规范审计行为、明确审计责任、提高审计质量。审计署发布8号令《国家审计准则》，是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是评价审计质量的基本尺度。地方审计机关结合《国家审计准则》，出台《实施细则》或地方特色的审计业务管理制度，规范业务管理操作流程和审计人员执业行为。 （四）建立审计职业等级制度，激励审计人员职业晋升 建立审计职业等级制度，要着眼于培养审计项目实施的专业技术人才，注重选拔高级审计师；要着眼于审计人才库建设，分门别类做好后备人才的储备工作；要着眼于探索个人管理与组织管理紧密结合的审计职业绩效评价机制，根据考评标准，对审计人员的工作绩效进行单项或全面的记录、考核和评定，以职位说明书为依据，确定职业考核等级；要着眼于完善审计干部成长机制，分门别类制定职业发展规划，更多地关注审计人员的个性需求，调动审计人员的主观能动性。 （五）建立审计职业监督保障制度，加强审计人员职业道德修养 依照法定程序，国家审计同样需要接受党纪监督、行政监察和舆论监督，有利于审计职业监督机制的建立。审计人员除正常工作变动外，非经法定事由、法定程序，不得随意被罢免、调动和转任其他岗位，从制度上保障审计人员法定权力和职业地位，有利于审计职业保障机制的建立。同时，建立审计职业安全保障制度，保障审计人员合法权益。强化审计职业的责任意识和道德素养，增强审计人员的法治观念、辩证思维能力和质量效率意识，激励审计人员提升业务能力和工作水平。标签：审计职业论文; 审计质量论文; 审计计划论文; 审计准则论文; 会计与审计论文; 审计人员职业道德论文; 审计方法论文; 审计目的论文; 审计流程论文; 时政论文;