论高新技术企业对研发税收优惠政策的利用
彭 静
(济南市半导体元件实验所，山东 济南 250000)
［摘 要] 高新技术企业是我国重点扶持的企业，在我国的国民经济中占据重要的位置，为了提升高新技术企业的整体竞争实力，通过颁布并实施合理的税收优惠政策降低税务负担，加强研发管理势在必行。文章通过分析研发税收优惠政策的相关内容，阐述了研发税收优惠政策对高新技术企业带来的影响，并且提出了针对性的建议，通过税收优惠政策对高新技术企业提供间接资金支持，促进企业的技术发展。
［关键词] 高新技术企业；研发税收优惠政策；利用；建议措施
1 研发税收优惠政策的阐述
研发税收优惠政策是我国为了提升高新技术企业整体竞争实力颁布的一项税收优惠政策，旨在通过降低高新技术企业的税务负担为其提供资金支持，此项政策于2008年颁布执行。首先，企业如果被认定为高新技术企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税。其次，企业研究开发投入可以进行研发费用确认享受所得税加计扣除优惠，为了保证研发税收优惠政策的顺利实行，高新技术企业需要合理规划研发活动，进行合理的纳税筹划，以便在合理合法的范围内降低企业税负，促进自身技术发展。
2 研发税收优惠政策对我国高新技术企业的发展产生的影响分析
为了促进我国高新技术企业的发展，我国政府部门颁布实施研发税收优惠政策，通过降低税率等手段提升高新技术企业的经济效益，对我国高新技术企业的发展起到了一定的推动作用，其影响主要表现在降低高新技术企业税务负担，推动高新技术企业稳定发展，提升了员工对税收政策的认知水平和管理层的工作效率，促进高新技术企业的研发创新等几个方面。
2.1 降低高新技术企业的税务负担，提升员工对政策的认知水平
由于研发税收优惠政策规定了根据国家政策认定为高新技术企业的企业，减按15%的税率缴纳企业所得税，并且研发费用享受所得税加计扣除等优惠政策，使得高新技术企业在运营的过程中降低了企业的税务负担，更加有利于高新技术企业开展各类研发活动，对于我国的高新技术产业的发展起到了激励的作用，并且也有利于促进高新技术企业的员工主动学习税务知识，通过对企业内部的经营活动，研发活动的安排进行纳税筹划，提升了高新技术企业的员工对税收政策的认知水平，加强了高新技术企业的员工的纳税筹划能力，促进了高新技术企业的发展与进步。
2.2 提升企业管理层效率，合理实现纳税筹划
纳税筹划可以对企业的经营活动进行规划安排，在合理合法的情况下降低企业税务负担。由于研发税收优惠政策涉及各种人员费用、固定资产费用以及间接费用等，例如税务规定对高新技术企业人员、研发人员以及辅助人员进行了明确的区分，在进行税务政策优惠减免的过程中，需要对其工资进行科学地划分，这就需要税务人员对高新技术企业的各个经营活动的信息进行有效地收集，加强纳税筹划力度，通过合理的纳税筹划规避税务风险。研发税收优惠政策的颁布与实施对企业的管理层提出了更高的要求，需要不断提升自身的税务业务知识，并且与有关部门做出符合规定的申报资料，以便提升纳税筹划的效率，促进高新技术企业的发展。
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国家颁布的研发税收优惠政策可以减免企业税务负担，提升高新技术企业的经济效益，提升企业员工对政策的认知水平，对于高新技术企业的发展具有重要意义。本文针对高新技术企业研发税收优惠政策的利用提出了合理的建议，例如加强各个部门之间的联系、提升财务人员的业务水平、根据税收优惠政策提升纳税筹划水平等，以求通过合理的建议措施降低高新技术企业的税务负担，促进高新技术企业的发展。
3 针对高新技术企业研发税收优惠政策的利用提出的建议措施
《公羊传》曰：“大去者何？灭也。孰灭之？齐灭之。曷为不言齐灭之？为襄公讳。《春秋》为贤者讳。何贤乎襄公？复仇也。……远祖者，几世乎？九世矣。九世犹可以复仇乎？虽百世可也。家亦可乎？曰不可。国何以可？国君一体也。先君之耻，犹今君之耻也；今君之耻，犹先君之耻也。国君何以为一体？国君以国为体，诸侯世，故国君为一体也。……上无天子，下无方伯，缘恩疾者可也。”[7]112
3.1 加强部门之间的联系，实现部门联动
技术部门是高新技术企业的核心部门，无论是专业的研发项目，还是专利转让技术都需要从技术部门中延伸出来，由于税收优惠政策具体的实施过程中，需要财务人员对税务政策有足够的了解，并且根据企业的研发情况进行纳税筹划，降低企业税务，因此，需要加强技术部门与财务部门的联系。每当技术部门开展研发业务时应该根据研发的具体实施细则对财务部门进行汇报，有利于财务部门甄别是否有税收优惠的情况，通过两个部门的交流制定出合适的研发路线，对研发活动进行规划设计，在保证研发效果的前提下根据研发优惠政策降低企业的税务负担，提升高新技术企业的经济效益。另外，为了规避税务风险，还需要制定合理的内部控制制度，优化内控监督控制流程，对研发活动以及研发税收优惠政策的利用进行监督控制，例如研发人员构成名单、薪酬情况、资产的购置与使用等，形成监督纪要，最终实现部门联动作业，使得研发工作既能顺利实现目标，又有相关制度保驾护航，促进高新技术企业的发展与进步。
3.2 提升财务人员的业务水平，加强纳税筹划
财务人员对税收优惠政策的理解程度与业务水平直接关乎高新技术企业的税收优惠政策的利用效果，因此，需要提升财务人员业务水平，加强对研发税收优惠政策的认知程度，主要从以下几个方面进行完善。首先，应开展定期培训和讲座活动，加强企业财务人员对研发税收优惠政策的理解程度，能够通过税收优惠政策对企业的研发业务进行甄别，判断有无实施税收优惠政策的业务点，然后进行材料收集与纳税优惠申报。其次，正确领会税收优惠的加计扣除以及技术性收入免征增值税的区别，根据研发费用以及技术性收入两项创新活动分别进行纳税筹划，完善相应的税收处理操作流程，提升纳税筹划水平，规避概念混淆税收处理错误等风险。最后，加强财务部门人员与税务机关单位的联系，当税务处理业务出现差错时，及时与税务机关沟通，取得他们的理解，认真改正，最终提升企业的整体纳税筹划水平。
3.3 提升员工的思想意识，规避纳税风险
高新技术企业在应用研发税收优惠政策减少税负的同时，单位内部员工要严格遵守自身的道德底线，提高思想道德意识，在合理合法的范围内减少税务负担。主要从两个方面进行完善:一方面，需要向财务人员普及合理纳税，加强自身道德意识的重要性，管理层以身作则，对于税务业务处理保持严谨的态度，带动员工根据国家的研发税收优惠政策进行资料收集与申报；另一方面，建立完善的税务风险管理机制，对税务业务的处理以及税收优惠政策的应用进行事前预防风险、事中控制风险、事后评价优化，通过对全流程进行控制管理，规避税务风险，促进高新技术企业的健康发展。
四是加强自身建设，不断提升服务能级。2018年，成立上海市能源互联网创新联盟，推动全市能源互联网产业创新发展；进一步加强制度化、规范化和标准化建设，并顺利通过5A级社会组织复评工作。
4 结 论
本文通过对研发税收优惠政策的阐述，进一步揭示了研发税收优惠政策对高新技术企业的影响，并且提出了针对性地措施建议，例如提升员工的思想意识、财务人员的纳税筹划水平、实现部门之间的联动作业等，通过合理的建议，力求让高新技术企业通过自身的学习自如申报，提升高新技术企业的竞争力，促进技术发展与创新，提升国家整体的科技水平。
参考文献：
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［DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.083
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