河北省水利工程局 河北省石家庄市 050000
摘要：随着人们生活水平的提高，对社保的认识度和接受度越来越高。社会保险是我国社会保障体系的重要组成部分。社保费是依据国家法律建立的专项基金，是实现社会保障制度的物质基础。社会保险费征缴管理是社保制度能否正常运行的重要环节。新华社日前发布了中共中央《深化党和国家机构改革方案》第（四十六）规定如下：改革国税地税征管体制。为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。2016年金税三期上线，个人所得税扣缴系统能够获得更多的税源信息，对社保的征收由代收变为职责征收对企业存在较大影响，本文就利与弊进行分析。
关键词：税务机关；征收社保费；企业影响；探析
引言
我国此前有大部分省份实行由地税部门代为征收的模式，包括山东在内的10多个省份仍然是社保征收的模式。由于比较规范的社保费征收、发放与监管等各方面的制度并不完善，存在着部门理顺不清等问题，又伴随着广大人民群众对征管精细度与服务要求的不断提升，在目前存在的社保费征收模式所暴露出的弊端开始显现，一般是存在着以下几个方面的问题：一是由于老龄化的显现社保总量提升难，其次是社保征收的范围局限窄，再就是税务代收权责不明确、优势难发挥等诸多问题。由于存在的由社会保险费和征收相分离，导致权责不清，无法紧密配合，也无法相互制约。中共中央《深化党和国家机构改革方案》明确由税务机关征收，改变了我国现阶段社保征收的几个难题。
1、特点
世界各国大部分国家通常实行现收现付制，社保费征收一般都是由社保行政管理机构征收和负责。从20世纪三四十年代开始，一些发达国家开始转向，采取由税务机关“代征”的模式。在现代社会中，税务机关是社保费的主要征缴主体，其基本特点是：一是由税务机关统一征收。如美国、英国、加拿大、挪威等国。这些国家的社保费由政府的税务机关统一征收，即税务机关统一征收老年、残疾和遗嘱保险缴款，疾病和生育保险缴款，工伤保险缴款，失业保险缴款以及家庭津贴缴款。其中，美国早在1935年就开征了工薪税（即社会保障税），由国内收入局负责征收。同样，英国也由税务机关征收各项工薪税和社保费。二是通过征税的方式筹措社会保险资金，是市场经济的必然选择。目前世界上大多数国家都通过“税”的方式筹措社会保险资金，这有利于彰显税收的“强制性”特征，保障社会保险资金的及时足额入库。
2税务机关由代收转变为工作职责对企业的影响
2.1势必会加大企业缴纳社会保险负担
《社会保险法》中规定现存企业的主要义务主要存在以下两个方面。一是，企业在成立时就应当向所属社会经办机构去申请办理社会保险的登记备案，还需要字用工之日起三十日内向登记的社会保险经办机构办理社会保险登记。二是，应当依据法律法规缴纳社会保险费，单位员工的社会基本养老保险、员工基本社会医疗保险、失业保险金的缴费义务由企业和企业的员工共同负担，剩下的工伤保险和生育保险的义务全部由企业承担。员工应当缴纳的保险费由企业代扣代缴，作为扣缴人应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知员工本人。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆每年社会保险征收的基数都会由上年的平均工资作为最低缴纳基数来计算当年度的社会养老保险，由于普遍人工的劳动力成本高于最低缴纳社会保险的基数，企业为节省开支，员工也觉得少扣了自己的工资都会按最低的缴费基数来缴纳社会保险费，这看起来是个双赢的方法，实际是员工没有享受到正当的权益。国家的社会保险征收存在较大的征收困难，有的欠发达地区由于外来人口少，人口流动不频繁，社保征收不足，存在着寅吃卯粮的现象。在比例不变的情况下，基数的增加势必会让企业多付出人工成本，每个地区的差异不尽相同，但都会抬升企业的用工成本。按个税申报的基数缴纳社会保险费，一方面会增加企业负担，另一方面员工扣得多了，在不长工资的情况下，现实工资存在减少的现象，势必会打击员工的情绪，应加大宣传和解释，避免影响正常的生产秩序。如果企业不给员工缴纳五险一金，还会存在企业补缴社会养老险，缴纳了但没有足额缴纳的也将被加收5%的滞纳金，还将被处罚以1万元以上5万元以下的罚款。按照税法的规定，罚没收入不可以抵扣税款，增大企业的成本。如果是由于企业本身的原因，没有让员工参加社会保险而导致没有享受的正常的像工伤、生育和失业的待遇的，那么企业应当承担员工所享受的养老金、失业金、工伤、生育补贴及工伤等所产生的各项费用。
各省市社保基数有上下限的规定，根据各地财政状况的不同，规定的额度都不是相同的。按照规定假如工资低于缴纳社保的最低基数，就要按照最低标准缴纳，假如高于基数且不高于最高上限，就要按照实际工资据实缴纳，假如高于最高上限，则按照最高上限缴纳。
2.2全额缴纳社会保险可以降低企业纳税总额
社会保险企业负担的部分属于用工成本，按税法规定可以企业所得税税前扣除，对增加的成本部分对于企业效益较好的企业来说，降低了税负；但是对于效益较差的企业由于没有存在亏损的情况，实际增加的成本相对企业来说就是沉没成本，不存在减税的情况。因此从这方面来看，在实行按全额缴纳社保的情况下对于效益较好的企业比较有动力去推进，一方面在增加用工成本的情况下，又通过减税抵消一部分，相对付出的成本会低一些。但对于效益不好的企业，本来就是成本已经较大，在增加成本的情况下，不易于雪上加霜。因此在税务机关征收社会保险的情况下作为企业效益好的企业会更加积极配合，但对效益差的可能存在对抗情绪。
3加强企业的引导和宣传，切实要足额缴纳社保
切实要加大宣传收取社保的便利性和有效性，虽然短期内会对企业造成一个影响，但是从长远来看，是立国利民的大事，作为国税部门也应该对有些困难得企业给予一定的照顾，在政策的范围内给予缓交，让企业度过难关，可以设置一个宽限期，而不要像征收税款一样必须及时足额申报纳税，不然就要缴纳滞纳金，给中小企业一个缓冲期，不会短时间内对企业的盈利状况造成一定的影响。加强与缴费人的联系与沟通，大力加强对社保费的宣传与参保鼓励，提升缴费人对履行缴纳义务和参保人对享有社会保障权益的认知。
党的十九大报告明确我国社会保障改革与发展的目标与方向就是不断增进人民福祉，满足人民日益增长的美好生活需要，国税收取社保是立足现实、追求长远的思路，可以促进社会经济平衡、充分发展，有利于保障人民生活，维护社会公正。
结语
社保征收划转税务改革，对整个社会将产生明显的减税效应，对于保障中小企业员工利益，规范中小企业用工形式，确保社保缴纳走向合规都将产生重要影响。同时，我们也看到社保征收划转税务改革短期内会显著增加中小企业的人工成本，加大企业负担。这就需要国家持续推进阶段性降低社会保险费率，确保总体上不增加企业负担。本文对以上方面进行了讨论，希望能够给会计人员为企业的管理决策提供一定的参考价值。
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[3]寇海英.中国中小企业社会保险研究[D].西北农林科技大学，2014.
论文作者:孙淑鑫
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第9期
论文发表时间:2019/5/6
标签：企业论文; 社保论文; 社会保险论文; 税务论文; 基数论文; 员工论文; 成本论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第9期论文;