摘要：随着市场经济的快速发展，我国不少企业的规模变得越来越大。而这些企业当中不少企业选择了聘用残疾人作为员工，给我们的残疾人带来了很大的福利，因此国家为了支持以及鼓励这些企业，推动这些企业的健康发展，国家税务部门对这些特殊的企业进行了宏观调控，为这些企业带来了税收优惠政策，提高企业的市场竞争力，为国家解决一些更多的社会保障问题。本文通过对税收优惠的定义以及相关作用来进行分析，并介绍了企业在获得国家税收优惠政策情况下的运营情况，并和其他一些未能够享受优惠政策的企业进行对比。然后有部分企业没有能够享受到税优的政策，并且在优惠政策的实施过程中存在一系列的问题，本文通过相关的分析及研究后提出了关于解决税优问题的对策，为保证我国税收优惠政策的企业能够真正的享受到税收优惠政策所带来的利益。
关键词：残疾人；税收优惠；企业业绩
引言
我国的大多数企业，随着企业的规模的不断壮大，在用人上也有了很大的提高。而一些拥有较强社会责任感的企业，在用人的时候考虑到了残疾人的岗位，对一些特殊的岗位安排给残疾人，使他们能够进行再次就业。这样不仅能够使残疾人拥有自己的稳定工作，还能够促进社会变得和谐。
一、税收优惠理论概述
（一）税收优惠的实质内容
税收优惠指的是国家在某个期限内对某个地区或者是某个企业进行交税上的调控，降低企业的成本，从而使得企业能够在市场竞争中具有更大的优势。税收优惠政策一般在实力较弱、经济不发达的地区以及发展新的企业中实施。
企业财务工作人员在及时掌握相关的企业招聘残疾人能够享受国家的相关税收优惠国家政策后，通过税务筹划及与税务部门的积极沟通，达到免交残疾人保证金政策，为神华包神集团运输服务分公司节约残疾人保证金45万元，2018年残疾人保证金的缴纳金额为0元,2年共为公司节约残疾人保障金90余万元。通过学习掌握《关于深化增值税改革有关政策的公告》内容，与税务局及时沟通了解相关情况，预计2019年神华包神集团运输服务分公司节约成本费用约70余万元。
在上述企业和地区中实施税收优惠政策，主要是由政府提出的。通过科学的方式放弃了一部分国家本来应该向企业增收的税收，通过颁布相关的政策来促进当地企业的健康发展。国家颁布相关的优惠政策一般会从两个方面进行参考，一个是国家为了取得一定的财政收入所制定的相关政策，对于税收的条款组成进行了分析，并制定相关的税收优惠政策。另一个是国家为了刺激一些资本对企业进行投资，特意颁布某种优惠政策，通过减免或者降低企业税收的方式来降低企业的运营成本，使企业能够得到更多的资金，帮助企业顺利的解决资金短缺的问题。
（二）税收优惠对福利企业的作用
税收能帮助国家调节经济，所制定的相关政策能够对企业产生以下几个方面的影响：
（1）国家会根据企业的一些相关要素，比如劳动力供给以及技术进步，来制定相关的税收优惠策略。企业可根据政府颁布后的税收制度来进行税收的缴纳工作，在保证国家经济建设需求的情况下，企业降低了税收缴纳额，提高了企业资金的利用情况。政府通过对纳税人的纳税额进行了调整，更好地完成了对企业税收的调控，促进当地企业更好地发展。
（2）根据微观的角度看来，只要国家能够颁布相关的优惠政策，就能够帮助企业提高在市场竞争的作用。企业在减少了纳税额的同时还能够刺激更多的投资者，让他们能够对企业更有信心，加大对企业的投资力度，帮助企业进行产品的升级和调整产业结构。
（3）根据宏观的角度看来，国家制定出的一些优惠政策会使国家减少一部分财政的收入从而对经济的运行产生一定的影响。一方面通过降低宏观税负的方式来刺激生产要素的总供给，进而提高社会的总产出；另一方面促使资源结构得到合理优化，进而提高资源的利用率，促进经济的发展。
二、福利企业所得税税收优惠政策存在的问题
（一）往年年度税收优惠力度较小
根据我国对于福利企业的优惠力度进行调查发现，在2018年之前。福利企业的纳税优惠有两个档次，分别是27%和18%。还在2018年颁布新的企业所得税法之后，将优惠税率统一为20%，这对于传统的18%的税率相比，加重了部分企业的税收负担。在2015年到2018年这4年时间内，我国的税务部门对于这些能够享受税优政策的企业进行了查账，这样的做法使得很大的福利企业没有能够达到享受税优政策的标准，在和同行业竞争的时候就失去了这方面的优势，这样就会导致这些福利企业逐渐会失去对社会保障工作的重视和参与，也将会减少对一些残疾人岗位工作的招聘。由于核定征收的方式税负较低，大量的企业在主观上没有参与到税收优惠政策的体系建设中，进而导致大量的福利企业没有从国家制定的福利税收政策中获取实际的利益收入。
从横向公平的原则来看待我国政府制定的税收政策，对于相同纳税能力的纳税人，应该承担相同的税收负担，所以对于查账征收和核定征收的福利企业，都应该采用相同的税率缴纳税收，并享受同等的优惠政策。2009年我国的税务部门颁发了新的税收文件，文件中提出对福利企业的征收进行了重新的核定，一些不具备核算应纳税所得额的则不能够再享受国家的20%税收补贴。后来我国的税收部门也提出了多种税收征收的方式，但是其中的要求变得更加苛刻，比如在进行财务核算的时候，如果有查到财务不规范的现象，就会直接失去税收优惠政策的补贴机会。随着限制的条件不断的增多，很多税收政策没有能够真正的在企业被落实，因此导致了很多的福利企业没有能够真正的享受到税收的优惠，久而久之，使得企业会失去积极性，对于这些福利企业的发展带来很严重的影响。
（二）企业存在应享受未享受税收优惠政策
目前我国的很多企业虽然符合一定的税收优惠政策的标准，但是由于一些条件的限制，没有能够享受到国家的政府补贴。这主要是因为企业的经营者以及财务的工作人员没有能够很好的掌握相关的税法，或者是没有对一些福利制度进行有效地了解，使得企业没有主动的去进行一些税优福利的申报工作。也有的是因为当地的税务机关没有对相关的企业进行关于税优政策的宣传，使得部分企业不知道有这样的优惠政策。但是不论哪种原因，如果企业没有主动的进行申报，都不能够享受相关的优惠政策。在我国的税务部门工作量非常大。容易在工作上产生一定的疏忽，而在企业提交的财务报表审核的过程中容易忽略一些问题，才导致了税务部门对于税务减免工作存在较大的差错。导致了一些不应该享受。优惠政策的企业得到的优惠政策，而一些应该享受优惠政策的企业，却没有能够得到相应的政策，引起了部分企业的不满。
（三）福利企业年度申报中基础数据不真实
税务部门在对企业进行财务审核的时候，一般都从资产的总额以及从业人数的数量这两个方面进行审核。但是由于税务工作部门对于税收政策的宣传不够广泛，企业的财务人员也没有做到自己应尽的职业，没有能够很好地了解国家的相关税收政策，因此使得在对企业的总资产和从业人数进行数据收集的时候缺乏准确性。
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我国的相关部门在2012年公布了企业在进行资产总额上报的时候要根据全年从业人员的数量进行上报的调整通知，资产总额的数据也是根据期初的数据和期末的数据进行相加，取平均值后得出的数据来进行填写，和以往根据每月的平均数来进行计算大的差别。然而，在实际的申报操作过程当中，很多的会计工作人员没有重视上报时候的数据准确性，有的还甚至出现了故意隐瞒的情况，出现这样的原因主要是因为企业在发展的过程中没有能够加强这方面的管理，对税收工作不够重视。由于这些企业的财务管理水平相对较低，因此对会计人员的专业技能培训相当缺乏，才使得，大部分会计人员只能够操作一些简单的财务工作，对相关的税法了解也不够详细。而有些企业为了能够减少财务人员的开支，聘用的工作人员往往要在企业中担任多项财务工作，使得这些工作人员的工作复杂且工作量大，没有时间去详细的了解关于国家推出的一系列优惠的税收政策，从而影响到了向国家税务部门申报相关优惠政策的时机，导致企业在这部分税收上受到了很大的损失。
（四）福利企业税收减免风险
随着市场经济的稳健发展。具有社会责任感的企业越来越多，国家也对此进行了相关的税收缴纳政策的调整，通过一些减免的政策来让这些企业能够继续为我国的福利事业做出贡献。这些企业在申报税收的时候往往需要办理大量的手续，而税务部门为了方便福利企业简化了很多的办理手续，大大优化了申报过程。使得这些企业在进行财务申报的时候不再需要和传统的一些申报方式一样，向税务机关进行备案和申报。只需要在税务部门提交企业的总资产以及从业人数等基本的信息。还在审核过程中，为了审核的方便，特意为这些福利企业降低了审核的标准。由于税务部门降低了这些企业的税务申报方式和手续，因此在管控上面存在着不严格的现象，在今后容易产生一些税后减免带来的风险。
此外，对于审核工作也进行了很大的优化，审核的资料仅仅都是企业财务人员填写的一些数据，其真实性无法进行及时的验证，虽然这样的审核过程大大便利了企业，但是容易产生较大的风险，所以目前的税收优惠政策的申请和审核流程不够科学。
三、完善福利企业税收政策的建议
（一）国家完善政策方面的制定
国家在制定相关的税收政策时，一定会从宏观的层面角度出发，特别是对一些特区的企业。国家为了支持这些具有责任感的企业，所提出的税收政策必须要符合实际情况，为更多的企业能够享受到最大的优惠。促进这些企业能够更好地从事福利事业的同时，也能够对企业的结构进行及时的调整应对市场经济环境的需求，确保企业能够更加健康稳定的发展。国家在对福利企业进行政策实施之前，也会对企业进行实地的调查，根据调查的合理优惠政策，通过优惠政策来促进企业的发展，同时加强地方经济的建设。这些具有责任感的企业，往往在经济以及社会贡献上都会有很大的成绩，在市场上有得较好的名誉，因此。这些企业能够长远的健康发展下去。而税收是我国国家进行宏观调控的一项工程，税务部门在制定相关的税收政策时必须要对企业进行深入的调查和了解，并根据企业的实际情况来制定相关的税收政策。税务部门应当根据企业的性质以及纳税的能力来制定相关的优惠税收政策，通过对企业的税收进行合理的调整，为这些福利企业的持续发展提供最合理的收税制度是当前税务部门的工作重点。
（二）税务机关方面的规定
税务机关在为福利企业进行相关税收优惠政策制定的时候，往往会从以下几点进行考虑：第一，严格执行国家的相关优惠政策的法律法规，在确保国家经济允许的情况下，为企业提供最好的优惠政策。虽然我国经济发展在最近几年取得了比较好的成绩，但是相关的法规以及政策却相对比较落后。并使作为税务工作者要严格按照当前的法律法规进行执行，杜绝一些徇私舞弊的情况发生。
对于那些为我国福利事业做出较大贡献的企业，要在最大限度上帮助企业。享受到最好的优惠政策。税务人员还要对我国所有的优惠政策都要精通，根据企业的不同性质和行业，制定出不同的税收政策。所制定出的优惠政策必须符合企业的发展，能够确切实际的帮助企业解决经济问题。对于负责企业优惠政策的岗位，要将责任落实到每个工作岗位，这样才能够在审核的时候能够更加的公正和公平。在进行优惠政策审批的时候，要以谁审核谁负责的制度进行，对企业提供的财务报表进行严格的分析和核对，对提供的资料进行反复的验证和推敲，确保企业所提供的财务数据准确，杜绝一些违规造假的现象发生。税务人员还要提高对于服务的质量，不仅要对申请的报表进行内容上的核对，还要对企业的财务人员进行相关的税法宣传。
（三）企业自身方面的调整
企业自身必须要有完善的财务管理制度，企业的管理者要对财务进行严格的控制，在管理上要进行大量的投入，聘请一些具有专业的税务知识的工作人员。要求这些从事财务以及税务管理的工作人员必须懂得相关的法律以及税务知识，要求他们不断地进行学习，更新自己的观念，从而能够跟随国家政策的变化来对企业的财务管理进行及时的调整。
要求财务工作人员要有良好的沟通能力，及时的向税务部门去了解相关的优惠政策，并进行申报工作的填写。还有要求财务人员根据相关的税法要求来填写企业的财务报表。合理的运用国家的相关税收优惠政策，降低企业运营成本的同时，提高为国家经济做建设的能力。企业还要加强对财务工作人员的税收意识，避免出现随意乱填的违规现象。拥有税收优惠的企业在进行年报申报的时候，要向税务机关进行备案。通过对财务制度进行完善以及规范后，促进企业可持续发展。
四、结论
政府以及社会都会去支持一些特殊的具有福利事业的企业，这些企业能够带动残疾人的就业问题，对于社会的和谐起到了非常大的作用。而政府以及社会为了鼓励这些社会责任感极高的企业，采取了减免，降低以及抵扣等优惠的方式，给予这些企业在缴纳税收上面的特殊照顾，促进这类企业在产业结构上的优化以及长远的发展。本文研究了关于我国制定了一些税收优惠政策是如何推动企业发展的，希望通过这样的政策能够让更多的企业去帮助残疾人就业，推动我国福利事业的发展，是我国的福利企业能够朝着长远以及健康的方向发展。企业在享受国家颁布的相关优惠政策之后，不仅能够进行经济上的调控，在产业结构的调整上也能够带来很大的帮助，因此制定相关的优惠政策能够存进企业同时更多的福利事业，解决更多的残疾人就业问题。
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论文作者:韩丽
论文发表刊物:《知识-力量》2019年11月49期
论文发表时间:2019/11/1
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