四川工业科技学院，四川 德阳 618500
摘要：房产税是以房屋为征税对象，是与房屋产权人切身利益紧密关联的财产税。随着我国经济快速发展，房屋制度改革全面深化，房地产业中的很多问题逐渐暴露出来，为房产税的征收增加了难度，本文分析了征收房产税的目的与意义，通过对当前征收房产税中面临的困境研究，提出了全面开展房产税征收的对策。
关键词：房产税；征收；困境；对策
一、征收房产税的目的及意义
一方面征收房产税可以缩小贫富差距：征收房产税可以调节收入分配，避免收入差距扩大化。炒房的情况在这几年居高不下，买房投入的越多，那么他们需要缴纳的费用就相应较高，侧面限制房地产商有意抬高房价，这对一些农村居民带来一定好处。其次征收房产税可以有效控制土地资源的合理利用，房产税不仅仅征收已经使用的房屋，对闲置的土地与房屋也一样征税，对房地产商闲置控地，占地等情况起到一定的限制作用，并通过对闲置房屋的征税，抑制炒房情况[1]。另外征收房产税有统一标准，通过税收制度确定税收负担，有效较低房地产开发成本，有助于房地产业的发展。最后，征收房产税有利于更好的增加政府的责任感，房地产征收面对的是不动产，征收流程透明化，有效避免了逃税情况，征税效率提升，地方财政收入也逐渐增加，可以更好的把资金投入到当地教育活医疗机构等方面，为人民提供更好的服务，也一定程度上破解地方政府财政困难的问题。
二、征收房产税面面临的问题
（一）居民纳税意识不高
我国对个人房产税的征收是由纳税人自行申报，但是一些个体纳税人受到传统思想的影响，并没有主动纳税的意识。税务机关受到经济体制影响对个人纳税的主动性不缺乏信任，导致两者相互之间无法衔接，不利于房产税征收工作的开展。
（二）政策不健全
征收房产税的开展没有健全的依据策略，政府出台的相关政策也较少，使得征收工程实施有难度。征管法中明确了税务部门征收房产税的责任，但是没有给出具体范围；征管流程设计不合理，导致征收人承担纳税人的责任，为了完成考核指标，有些税务机会包揽不属于自身的责任，比如在税务缴纳申报上，纳税人有无申报、数据是否准确属实等，都是纳税人应承担的责任，但基层税务征收人为完成一些指标，被批承担起这些责任，导致该工作投入大量的人力物力。
（三）征收流程复杂
在减免缓纳税款中，纳税人申请需要经过升级税务批准，为期三个月。无论是流程还是时间上都特别繁琐。另外房产税在征收过程中需要多个步骤，也牵涉到多个人的利益，若其中一个步骤中出现失误，则会带来很大影响。
（四）税率与征收依据问题
房产税的征收标准是税率与征收依据，税率过高都无法实现征收的真正意义。税率高会导致很多纳税人负担不起，税率过低，对房地产业起不到应有的调控作用。而房地产价值也具备很大的不稳定性，对征收依据产生影响。
三、征收房产税全面开展的对策
（一）加强居民思想教育，树立全新征收管理理念
当前很多居民对房产税的理解很陌生，也是导致居民不会主动纳税的一个原因。所以加强人们对房产税的认知是必不可少的。要让人们对房产税有正确的认识，对其中的优惠政策有明确了解，各地政府应根据当地居民实际水平出台一定的优惠与减免政策。要根据地区实际情况，利用科学的统计学推断对个人房产税进行免税。
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树立以人为本的服务理念，要把为人们提供优质的纳税服务当做中重要任务，实现从管理型到服务型的转变。树立征税人与纳税人地位平等的思想，加强干部职工教育，在服务上用行为作为相互信任的基点，构建和谐的纳税关系[2]。
（二）扩大房产税征收范围
房产税承载着调节收入分配，引导居民住房消费，为地方政府增加财政收入的作用，因此在房产税征收上应扩大范围，用先城市后农村的思路，慢慢把城镇个人房屋、企业单位、事业单位房屋以及农村经营性房屋纳入征收范围[3]。在个人住房问题上，根据我国实情，可以设置相应的限制，人均住房超出规定面积应交纳税收，人均每超出的则不需缴纳，这样可以有效的降低触及低收入群体利益，确保工作顺利开展。在个人住房方面有学者认为可以以家庭为单位，但这样会容易造成漏洞，例如拥有两套住房的夫妻用过假离婚的方式逃避纳税目的等。也容易造成税负失衡问题，比如一个人住一套房与一家四口住一套房享受同等政策，公正性与公平性原则站立不稳。
（三）调整房产税征管方式
国际上具有代表性的计税依据有好几种，但是都存在优劣势，依据我国实情，建议对自用或出租屋，不论是存量还是增量上，都统一使用房地产评估价值为计税依据的从价计征[4]。评估价值包含公告房价与房屋面积，两者的结合才能在合理的前提下做到公平公正。另外要取消差别比例税率，同性单一比例税率。前者计算较为复杂，后者公开透明且简易操作，可以更好的被人接受，可操作性较强。最后可以采取公告催收，因我国居民缺乏主动纳税意识，除了加大对居民的引导与宣传方式去提升居民主动纳税意识，还可加强征收管理，做到依法征收。但是由于登门催缴方式容易引起纳税人反感，因此在征收期间可以采用公告的形式，明确纳税人的义务以及可能导致的后果。
（四）完善房产税征管配套措施
首先要完善评估制度，评估价格对计税基础有直接的影响作用，关乎到国家与个人的权益。鉴于我国当前繁荣的市场形式，可以采用市场比较法，也就是把待评估的房地产与市场上类似且交易过的房地产进行比较，根据差别进行调整，估算出待评估房地产合理价值。政府要加强对相关评估机构的监督管理，建立预警机制，预防不良隐患发生。
其次，构建我国适用的相关法规，根据我国当前发展形势修订征管法，把各单位协税护税义务和责任加以明确。
总结：
国内外对房产税问题一直有很多研究，大部分国家的房产税都是地方财政的重要来源，但我国房产税起步较晚，在制度与征收管理上还存在一定的缺陷，随着我国市场经济的不断发展，房产税问题逐步受到社会各界的关注。通过对征收房产税存在的问题研究，能够更好的找出原有的征税理念、制度以及流程方面与当前新时期发展不符的因素，有利于更好的完善房产税改革，发挥出其调节收入分配作用，更好的完善税收体系，实现土地资源的可持续发展。
参考文献：
[1]龙鑫,姜葵.对策与建议:房产税改革试点[J].营销界,2019(08):56-57.
[2]李楠楠.税收法定原则视野下房产税改革的法治路径[J/OL].当代经济管理:1-14[2019-05-08].http://libac.cqtbi.edu.cn:9006/kcms/detail/13.1356.F.20190222.2152.002.html.
[3]陈曦.个人住房征收房产税的问题研究[J].住宅与房地产,2019(06):17.
[4]胡美伦.浅析房产税影响及征收方式选择[J].纳税,2018,12(34):1-2.
基金项目：四川工业科技学院校级科研项目【征收房产税的困境与对策研究】 项目编号：GKY17A23
论文作者:谢恩
论文发表刊物:《城镇建设》2019年第12期
论文发表时间:2019/8/27
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