火电企业如何进行基建期税收筹划
武瑞强（华润电力（宁武）有限公司（阳煤集团））
摘要： 火电企业是我国电力生产中重要的组成部分。在我国，火力发电是重要的发电方式，为我国的生产和生活提供了基本的电力保证。在火电工程建设过程中，基础建设的税收筹划工作十分重要。合理有效的税收筹划能够降低企业工程成本，提高火电企业的经济效益。所以，在现阶段做好火电企业的税收筹划，十分有必要。
关键词： 火电企业；税收；筹划
随着经济建设的快速发展，我国对电力能源的需求也在不断的增加，火力发电在目前国家电力生产中仍然处于主力地位，所以我国在发展清洁能源电厂的同时，有序推进环保型火电项目建设，以满足人民日益增长的电力需求。在火电建设过程中，由于基建期复杂漫长，给火电企业基建期的税收筹划提出了更高的要求，税收筹划的效果直接影响了火电企业的运营期的经济效益。所以，如何做好火电企业基建期的税收筹划工作是火电企业基建期财务工作的重点内容。
一、火电项目建设期开展税务筹划工作的必要性
火电建设项目，是一项大规模的电力建设项目，其中包含的内容非常复杂。所以，在火电项目建设的过程中，需要大量的建设资金，也就是火电建设的工程成本。除此之外，在火电建设的过程中，税收支付也是火电项目的重要成本之一。而火电建设想要取得更好的经济效益，就要找到方法严格的控制好资金成本。火电项目基建期的税收筹划工作，正是减少企业税收支出的有效途径。火电企业展开合理有效的税收筹划工作，使火电企业的建设成本得到有效的控制，并提高了火电企业的经济效益，从而使火电企业更具竞争力，加强了火电企业的电力生产能力。
二、火电项目基建期税收筹划工作原则
火电项目基建期税收筹划工作直接关系着火电项目的经济效益，所以要保证火电项目基建期税收筹划工作的合理进行，就要尊重以下几个方面的原则；首先，火电项目基建税收筹划要尊重合法性原则，合法性是基建税收工作的第一属性。现在是法制的时代，任何工作都脱离不了法律制度的控制。在火电企业进行税收筹划工作时，一定要税收法律法规为标准，不得超过法律法规的红线。税收筹划工作要在合理合法的基础上进行。其次，税收筹划工作要坚持成本效益原则，税收筹划的根本目的就是为了提升企业的经济效益。所以在税收筹划期间一定要以企业成本效益为主要原则，在税收筹划实施时兼顾税收成本降低与工程成本增减变动的关系。第三，税收筹划工作要以事先谋划为原则，火电基础建设期间，工程复杂多变，经常会发生特殊现象，而这些特殊现象也会引起工程成本变化，税收变化。所以在进行税收筹划的过程中，一定要进行科学严格的规划，考虑得到基建期间的各项问题，将影响税收成本的全部因素都融入在内。
财商教育是一种对孩子知识结构完善的方式，它的目标是培养孩子正确的金钱观念和基本的理财技巧，这种教育最务实、最实际，它能够解决孩子在实际生活中面临的关于金钱与财富的问题。
本组8例中男性5例，女性3例，无明显性别优势；发病年龄28～60岁，年龄中位值40岁左右；出现症状到就诊时间为3个月～3年，中位时间近12个月；临床表现反复打喷嚏2例，鼻阻3例，涕中带血1例，流鼻血1例，颌面部肿胀、疼痛4例，面部蚁行感1例，面部电击痛1例，眼部肿胀、突眼4例等。其中1例有鼻咽癌放疗史，2例有拔牙史，3例有鼻息肉术后史，2例有过敏性鼻炎症状。实验室检查均阴性。全身检查未见明显远隔转移。
三、火电企业的基建期税务管理目标
（一）延长纳税时间，获取资金时间价值
植被进行光合作用，吸收二氧化碳和二氧化硫等，并释放一定量的氧气。不仅如此，植被还能有效吸收和阻挡城市噪声，为大家提供一个相对安静、舒适的工作和生活环境。
（二）降低纳税额度，提高经济效益
火电基建工程，是相对复杂的工程，所以在进行工程完工决算时，也要注意到工程是否真正完工[3]。火电基建工程主体完工后会做一些收尾工作，而收尾工作的费用问题，将对企业税收造成一定的影响，所以一定要对火电基建工程未完工项目的税收进行有效筹划，一般可以采用以下两种方法。其一,在火电企业未完工项目价值可以合理预估的情况下,可以将未完工项目的全部项目费用全都划入到固定资产科目中,这样的方法可以在火电企业移交投产之后,把全部未完工项目金额折旧，通过增加折旧的方式减少企业未完工项目的税收.另外,如果无法估计企业未完工项目的价值，就要将企业未完工项目计入在建工程，部分可估计项目计入固定资产。从而进行部分提折旧，也较少了一定的税收。
（三）依法诚信纳税，降低企业纳税风险
离衢州不远的南北群山，四十九军王铁汉部，七十四军王耀武部早已布下重兵，只等日军合围衢州，再来个南北夹击反包围，到那时，他陈颐磊的八十六军将来个中心开花，聚歼日军从华东、华北拼凑而来的十万骄兵。
四、火电企业基建期的税务筹划
（一）增值税税收筹划
国家“减税降负”政策，在18、19年两次调整降低增值税税率，应在电厂基建期签订合同时充分考虑国家“减税降负”政策的实施，明确不含税价及如遇税率调整时的调整原则，及时享受政策红利。同时在确定印花税应税基础时按政策进一步享受政策红利。
在火电企业基建期间，工程需要大量的建设材料[2]。在进行建设材料的采购阶段。如果增值税纳税人是材料供应商，企业就可以抵扣设备和材料进行，与原材料供销商进行合同签订。在这样的采购方式下，企业可以对相关的设备和材料税款进行相应的抵扣，从而减少了企业的增值税费。所以，火电企业基建期间，在进行设备及材料采购时，尽量多与大型供应商签订合同，使增值税款得到抵扣，从而控制税务成本，提高经济效益。
2.国家减税降负政策的应对
在火电基建期间，由于工程复杂漫长，所以在建设过程中需要大量的资金投入。通过税收筹划管理，火电企业可以合法有效的延长纳税时间，并通过延长纳税时间适当的控制工程建设成本，减少企业财务资金成本，使企业的经济效益提升。换言之，延缓纳税，企业投入资金获得更多灵活运转的机会，从而提高了整个企业的资金运转效率。
1.选取一般纳税人为供应商
3.提前规划，利于企业持续健康发展
火电企业在基建期间储备了大量进项税额，可在运营前期进项抵扣带来延期纳税的好处，随着留抵税额的减少，后期应注意集中纳税给企业现金流带来的压力。因此火电企业在基建期提前进行现金流规划，利于企业的持续健康发展。
4.试运营收入增值税
企业的税收管理工作是一项比较复杂的工作，而通过企业的税收筹划可以有效的提高税收准确性，降低纳税风险[1]。企业在税收计算和纳税过程中往往会存在一定的风险，影响企业的纳税成本。而通过企业税收筹划管理，不仅可以减少企业税负、有效的提升企业纳税工作效率、提高依法纳税意识，还可以提升企业税收的抗风险能力。
2.未完工项目的结转影响
（二）所得税税务筹划
1.三项设备抵免所得税
火电企业基建工程完成期间，要进行必要的试运营。而在试运营期间也包含着增值税应税义务，给企业的增值税带来一定的影响。所以在火电企业试运营期间也要进行增值税税收筹划，在火电企业试运营工作期间，启动燃料的进项税关系着增值税缴纳问题，启动燃料包括火电企业发电过程中所涉及的煤炭以及石油等，这些原材料进行是可以进项税抵扣的。但是需要注意的是在合同签订的过程中的条款规定。
合理的进行税收筹划管理，是提升火电企业经济效益的有效途径。通过税收筹划合理安排和减免企业所得税，可以有效的减少企业税费，从而提高火电企业的经济效益。
水轮发电机组作为水电站主要设备之一，其能否安全、稳定、高效地运行，与水电站和电力系统的安全运行密切相关，同时也影响着水电站与电力企业实际的经济效益和社会效益。因此必须对水轮发电机组保护做好维护分析，明确机组保护的配置与特点，实现最终配置保护的可靠性、安全性与经济性，将水轮发电机组遭受的损害降至最小，从而确保机组、水电站和电力系统的稳定运行，促进电力企业健康、可持续发展。
3.开办费所得税扣除
式中:Bkr与Bkt分别表示磁通密度的径向和轴向分量,μ是磁导率。M表示电流所产生磁矩的幅值,可由下式确定
在进行开办费支出时，企业可以选择当年一次性扣除的方法也可以选择长期待摊费用的处理。根据新的所得税法规定，分期摊销所得税方法，摊销年限不得少于三年，而摊销时间是从支出月份次月开始。火电企业要想减少工程税收成本，提高经济效益，也要做好基建期开办费用的扣除工作。
4.试运营所得税
火电企业试运营期间的所得税直接关系着整体的税收环节。在以往试运营所得税计算中，企业只考虑了运营收入税费问题，而没有考虑到相关成本的抵扣，火电企业的经济利益受到一定的损失。在火电企业计算试运营所得税时，一定要注意将运营收入中的运营成本进行扣除，在进行计算运营期间的所得税。
（三）房产税税务筹划
火电企业在项目建设期进行合理设计，采取将空调制冷设备、通风设备等附属设施、土地使用权支出分别计价，减少房产造价。在房产投入使用时，将减少房产税计税基础，从而节省房产税；另外，在计算折旧时因房产的使用年限通常长于设备使用年限，折旧的增加使得企业所得税纳税延后。
五、结束语
在火电企业进行基础建设期间，税务缴纳环节将是企业工程成本的重要环节。所以为了保证火电企业税收合理性，减少税收支出，提高经济效益，企业要以税收法律法规为基本原则，以提高减少税费为根本目的，合理进行基建期间的税收筹划工作。希望本文能够对火电企业基建期税收筹划有所帮助。
参考文献
[1]田媛.火电企业如何进行基建期税收筹划[J].智富时代 ,2017(1)：12.
[2]余夏勇.火力发电企业基建期税务如何进行管理[J].价值工程 ,2015(19)：61-64.
[3]莫慧.电力企业基建期间税收筹划的初探[J].经贸实践 ,2016(15)：33.
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