金融审计应逐步实行审计报告标准，本文主要内容关键词为：审计报告论文,标准论文,金融论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、金融审计存在较大审计风险
金融是现代经济的核心，金融业的安全、稳定、健康发展，对国民经济的促进作用是显著的。
而银行一旦收不抵支，出现挤兑，不仅影响千百万的存款人，还会影响其他银行，严重的会影响银行制度。鉴于金融业的重要性、行业特点和存在的金融风险，金融审计宜采用行业审计的办法。
二、提高审计质量可以减少审计风险
金融审计质量和审计风险是两个不同的概念，但两者又有一定的因果关系。金融审计质量指经过审计后的金融机构财务收支的真实、合法和效益状况以及违纪违规问题的处理纠正程度。审计质量高低主要体现在：1、审计工作的进行是否合法合规，审计工作是否符合法律规定的权限程序和工作规范；2、审计揭露金融机构违法违规问题和财务收支真实状况的程度，问题揭露越充分，审计确认或调整的财务收支状况越真实，审计质量越高；3、对违纪违规问题的处罚力度。另外还应包括审计促进被审计单位改进工作的程度，审计信息对国家有关部门管理和决策参谋作用等。审计风险指审计后审计报告未能充分揭露被审计单位的违纪违规问题以及未能充分公允反映财务收支真实状况的风险。从发现和规避风险的角度可划分为：不可避风险，可避风险。不可避风险是与审计人员的工作没有直接联系，审计人员很难发现或无法发现的风险，如人民银行对商业银行“优生”管理不当而出现的银行竞争风险。可避风险是由于审计人员组织工作程序、方法、水平、责任心等原因，没有发现或正确处置一些重大问题，使审计报告与被审计单位财务收支实际状况严重背离的情况。按审计行为和审计风险的性质来分可分为：违规性审计风险和技术性审计风险。违规性审计风险指审计工作在立项、检查、处罚、程序等方面不符合规定，是我们审计人员自己执法不严或违规带来的风险。技术性审计风险指审计人员在审计、报告、处理和处罚工作中的重大疏漏。一般认为：要降低审计风险就要提高审计质量。
三、影响审计质量的因素
①审计主体。指从事审计工作的机构和人员。审计机构的环境影响审计人员的素质，审计人员的政策、业务、职业道德水平直接影响审计工作质量。②审计客体。指被审计的经济组织。审计客体对审计工作意义的认识程度，审计人员对被审计单位的利益调整，都可能使被审计单位不与审计人员积极合作，从而影响审计质量。③审计的内容和时间。审计的内容常常是广泛的，审计的时间是有限的，审计内容和审计时间的矛盾影响审计质量。④审计程序和审计手段。审计程序的规范合理与否，审计手段是否先进，影响审计工作的效率，也影响审计的质量。⑤审计方法。经济活动和反映经济活动状况的财务收支活动是有规律的，审计工作也是有规律的，常握科学的审计方法可以提高审计质量。⑥审计的组织形式。审计组织工作是否根据具体审计对象的特点进行，是否有明确的指导思想，组织工作是否贯彻在审计前、审计中、审计后都会影响审计质量。⑦审计标准。审计标准主要分审计底稿标准、审计报告标准、审计考核标准。审计报告标准更为重要，目前审计报告标准存在的主要问题是对审计标准的认识模糊，审计报告标准的内容不明确、不统一。审计工作达到什么状况是符合标准的，什么状况是存在较大审计风险的难以界定。审计报告标准不清，审计考核标准就难以落实。
四、审计报告标准制度是提高审计质量的关键
1.审计报告标准的形式结构。审计报告标准是对审计报告所包含的内容和形式结构所作的规定。审计报告标准制度是为实行审计报告标准而制定的审计方案、审计操作指南、规程和审计报告审计考核标准的工作总称。审计报告包含的五项内容中，需要在审计范围、报告审计事实内容方面做一些硬性、具体的规定，规范审计报告的形式结构使之成为一种标准，即审计范围以及被审计单位提供帐表等资料的范围和内容。例如：审计通知书明确审计某单位1998年的财务收支情况，由于人力、时间的有限，审计人员实际只审计了1998年中6个月的帐表资料，在审计报告或审计报告附件中就应该列示已审计6个月的帐表资料的范围和内容；同时，也应列示被审计单位提供帐表资料的内容和范围。在审计报告或附件中要严格划清计划审计范围、实际抽审范围和被审计单位提供资料的范围。对与审计事项有关的事实的报告要作三个方面的规定：第一，要规定审计报告按照审计方案的内容和顺序逐项报告，方案要求重点检查的内容要详细报告，审计报告和审计方案中审计内容的顺序应一致，审计必须围绕方案进行；第二，要规定报告违纪问题时列明法规依据；第三，要规定按照审计方案的内容进行审计，没有发现违纪违规问题也应在审计报告中简要报告审计情况，明确表示相关项目经审计没有发现问题。
2.审计报告标准必须与其他配套标准、办法结合进行。1要制定审计方案。审计报告标准是根据审计方案所规定的内容、重点和顺序来报告的，要在调查研究的基础上制定周密完善的审计方案，审计方案要按金融业务的分类和核算流程制定，要突出行业审计的重点，审计方案要解决查什么的问题。2要制定规范详细的审计操作指南。要结合金融机构的财务管理和会计核算的关键点、制约点、控制点，按具体会计科目的分类制定实施操作办法，解决怎么查的问题。3建立检查考核机制。根据审计报告标准制定具体检查考核评比办法，用评比考核机制保证审计报告标准制度的实施完善。
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