太原化学工业集团有限公司审计处离会经济责任审计的实践，本文主要内容关键词为：审计处论文,太原论文,集团有限公司论文,化学工业论文,经济责任审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、离任经济责任审计的主要程序
１、进行前期准备
（１）接到审计任务后，组建审计组，制定审计规划。
（２）向被审计单位及离任者下达审计通知书，同时要求被审计单位准备以下审计资料：离任者述职报告，企业概况，内控制度、经营目标，年度计划和总结，重大事项决策资料，会计账证，报表及统计资料，资产清查盘点表，债权债务清理报告，其他有关资料。
２、实施就地审计
（１）召开干部和职工代表参加的离任领导干部的述职会议。
（２）通过召开座谈会或者填写审计评价调查表，征求干部和职工代表对离任领导干部的评价意见。
（３）对企业提供的财务会计资料进行真实性审计，确定经营目标的完成情况。
（４）核实企业资产和债权债务状况及盈亏情况。
（５）查阅企业的计划、总结、纪要、协议等资料，查找问题及证据。
（６）将审计中的主要情况同离任、接任双方交换意见，对出入较大的问题进一步查证核实。
３、撰写审计报告
审计组在充分了解情况和掌握证据的基础上，撰写审计报告。征求离任领导干部的意见，同意后签字。
在小组审计报告的基础上产生综合审计报告，一般格式为：（１）基本情况，（２）任期经营目标完成情况，（３）资金资产状况，（４）债权债务情况，（５）存在的主要问题，（６）审计评价，（７）审计处理意见及建议。
综合审计报告经主管审计的集团公司领导审批、签发。
４、进行后续审计（１）到被审计单位宣读审计报告、提出整改的意见和要求。（２）定期进行审计回头看，复查审计建议的落实和整改情况。
二、离任经济责任审计的内容
１、财务责任审计主要内容：（１）企业各项财务收支活动是否合规、合法、真实、可靠。（２）债权债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于资金管理不善而造成重大经济损失的问题。（３）国有资产是否得到合理使用并保值增值。
２、会计责任审计的主要内容：（１）被审计单位是否依据有关法律、法规，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度。（２）是否按照会计法规建立会计账册、进行会计核算，及时提供真实、准确的会计信息，有弄虚作假、资产不实、账实不符、私设小金库等问题。（３）有无伪造会计凭证账簿，报送虚假会计报表。
３、经营责任审计的主要内容：（１）企业经营决策是否合理、正确、合法，有无经济违纪违法行为，造成国有资产重大损失问题。（２）企业经营实现与否，经营决策有无失误，经营活动中有无渎职行为。
４、管理责任审计的主要内容：（１）各种管理制度是否健全。（２）各个管理部门工作是否有效，是否充分履行了各项管理职能。
５、社会责任审计的主要内容：（１）职工技术培训、工薪水平的提高、职工福利的改进，劳动条件的保护做得如何。（２）处理三废、降低能源消耗、保护生态环境做得如何。
６、财经法纪责任审计的主要内容：（１）各种税费的上缴情况，有无隐匿、截留、滥支和乱用等违反财经纪律的问题。（２）有无利用职权挪用企业资金，侵占企业财产、收受非法所得，或将企业资金借贷他人、或提供担保，或授意他人弄虚作假，损害企业利益等违纪违法行为。（３）人为调节利润、粉饰经营业绩，或乱摊派、乱收罚款牟取非法收入。
三、离任经济责任审计的
方法（一）在审计实践中，审阅会计凭证、账簿和报表及其他有关资料的技术方法，主要有：
１、审阅法：是对各种会计资料及其他有关资料进行仔细审查和阅读，从中发现错弊和疑点，提供审计线索的一种方法。
２、核对法：是将两种以上相关联的数据资料相互核对，验证其内容是否一致，计算是否正确有一种方法。
３、复算法：是对会计资料及其他资料中的有关数字进行重新计算，验证其是否准确的一种方法。
４、查询法：是通过调查和询问的方式查清问题，取得审计证据，作出判断的一种方法。
５、分析法：是对会计资料中的经济指标，重要比率及其变动趋势进行分析性复核，以发现其异常变动的一种方法。
６、顺查法和逆查法：
顺查法是按会计记账的顺序依次进行审查核对一种方法。逆查法是按会计记账的顺序相反方向进行审查核对一种方法。
７、抽查法和详查法：
抽查法是指从全部会计资料和有关经济资料中选取一部分样本进行审查，根据样本的审计结果推断总体的方法。
详查法是对被审计单位在某会计期间发生的与审计目标有关的凭证账表资料进行详尽细致的审查，以判断会计资料真实性和正确性的一种方法。
（二）在审计实践中，为证实企业资产、负债、权益的所有权、存在地点、数量和价值等所用的技术方法，主要的：
１、盘存法：是通过对被审计单位的财产物资进行实地盘点，证实其数量、品种、规格及价值等客观存在的实际状况，并查明账实是否相符的一种方法。
２、调节法：是以某一时点或时期的数据为基础，对会计资料中的数据做必要的增减调整，以验证某一相关数字正确性的一种方法。
３、观察法：是审计人员亲临现场，对企业的经营管理，财产物资保管、内部控制制度的设置和执行情况进行实地察看，从中寻找疑点，发现问题，取得审计证据的一种方法。
４、鉴定法：是审计过程中运用专门技术对书面资料、实物等进行分析、鉴别的一种方法。
四、离任经济责任审计应
注意的问题
１、注重对企业资产流失的审计国有资产流失主要表现在：（１）应收账款、其他应收款中无法收回的呆账、坏账；（２）有账无物、名存实亡的各种存货；（３）企业生产经营中的各种损失浪费；（４）对企业财产的各种贪污、盗窃；（５）对企业不合理的各种摊派收费；（６）无效的基建项目投资，等等。
２、注重对债权债务的审计
３、注重对企业潜亏的审计应该对企业潜亏进行合理的揭示，正确划分所属期间，以便分清经济责任，明确功过是非。
４、注重查找大案要案线索
实用方法主要有：（１）从内控制度的薄弱环节入手，发现疑点；（２）从原始凭证的审查中发现异常；（３）从逻辑推理中发现矛盾；（４）对违法违纪行为深入调查；（５）对某些不正常现象分析调查、追根溯源；（６）先从嫌疑人外围获取线索；（７）攻破嫌疑人原心理防线获取线索；（８）从群众举报中发现线索等等。
５、审计要注意突出重点
６、注重对离任领导干部的正确评价
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