发现大案要案线索的审计技巧，本文主要内容关键词为：大案要案论文,线索论文,发现论文,技巧论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、从会计报表逆向审查入手，把鉴别真伪作为查找大案要案的突破口。
一一是运用“审阅法”审阅被审计单位应编制的会计报表项目内容的完整性，审查有无擅自取舍、删减或增设现象，从中捕捉疑点问题。二是通过“核对法”核实“四表”之间资产负债表、损益表、财务状况变动表及利润分配表，账表之间的内在联系，审查有关数字是否真实、一致，有无漏记、瞒报经济业务等问题，从中找出异样问题和差额数字，从而取得案件线索。三是运用比较分析法审查会计报表的真实性，就是通过可比数字的比较来分析增减变化是否合理，来判断会计报表的真实程度，从而找出矛盾，确定审计重点，为查处案件提供线索。四是通过对会计报表的勾稽关系审查，证明报表的真实性或发现弄虚作假等舞弊问题。审查时，如果发现会计报表之间应该存在的各种相关数据的衔接关系不正常或发现奇异的数字，即以此作为突破口，顺藤摸瓜，一查到底，揭开真相。
二通过对会计账簿的设置和对重点帐户的真实性审查，从中找出案件线索和疑点问题。首先，通过“审阅法”了解被审计单位的账簿是否按制度要求设置应具有的各项账簿，总分类账是否按会计制度规定设置会计科目，有无擅自删减或改变科目名称，明细分类账是否在总账的统驭下按经济业务的明细分类设置账户。审计时，如发现账户和会计科目设置不完备、不齐全，财务管理就有漏洞。其次，抓住重点账户，如“银行存款”、“现金”和“往来”等账户，找出“金额相等的一收一付存款或结算业务”，“非正常结算方式业务”等不正常现象，进行核对相关凭证，以及采取询问调查有关银行和往来单位的方法，查明资产是否真实，往来中有无隐匿或转移收入及虚列支出等舞弊行为，从而为发现大案要案提供线索。
三根据账簿审查结果，确定审计重点，详查会计凭证的真实性和合法性，从中发现案件线索。具体办法：一是运用“核对法”将记账凭证与所附原始记录进行核对，看记账凭证所记录的内容、金额是否与所附原始凭证的内容、金额一致。如果出现不正常或异常情况，多属人为所致，就需进一步追踪审查，找出端倪。二是运用“审阅法”注意审查记账凭证中的奇异对应关系。因为不合法经济活动往往在会计记录上表现为奇异科目对应关系。因此，我们在检查记账凭证时，应注意审查会计科目对应关系的运用是否正确，有无利用混淆会计科目和对应关系进行财务收支造假的现象。三是运用“复算法”对记账凭证进行验证，主要通过对所附原始凭证进行重新验算，借以查出差错和违法违纪等弊端。
二、从银行账户开设情况审查入手，把找出隐蔽账户作为发现大案要案线索的突破口。
从审计实践看，可分为三个步骤：第一步，在审计实施前，要求被审计单位自查自报本单位设置的银行存款账户有关情况，并对所提供的资料真实性作出书面承诺，为下一步核对检查奠定基础。第二步，进行认真核对分析，查找隐瞒不报的银行账户。第三步，根据审计中发现的疑点问题，一是延伸审计收据存根、发票和支票等票据，核实可疑收入的真实性，查明有无将收入不入账存在账外，进行体外循环的问题，从而发现隐藏账户；沿着资金流向，延伸审计有关的银行和相关单位，核实可疑支出的真实着落，查明有无支出用途不清，以及截留、转移资金等问题，从而找出隐形账户；对往来账项中无任何原始凭证和时间长、金额较大的款项，以及付款业务与本单位无关的往来业务，要进行内查外调，查明有无隐蔽账户，虚设往来账，转移支出，贪污公款等违法犯罪行为，从而为查处大案要案获得突破口。
三、从内控制度的建立和执行情况入手，把薄弱环节作为寻找大案要案线索的突破口。
如我们对某房管单位专项审计时，通过对其内控制度健全性、符合性和实质性测试，并结合运用其他审计手段，发现该单位内控制度执行不力，会计、出纳工作职责不清，严重违反了钱、账分管的内控制度基本原则，尤其账账、账实严重不符，以及白条代收款凭证，坐支现金等严重控制薄弱环节。因此，我们根据从内控制度中发现的问题，确定从收支审计入手作为突破口，进行详细核实该单位的收入完整性、全面性，审查开支真实性、合法性，从而在检察部门协助下查获了一起贪污案，为国家挽回了经济损失1013万元。
四、从突击盘点、清查实物入手，把核实的差异作为获得大案要案线索的突破口。
对实物进行盘点清查，再与有关账进行核对，也是发现账外账、小金库、公款私存、贪污挪用等案件线索的最简单、最直接的有效方法。所以，审计组一进点，首先要对掌管现金的会计部门和其他涉及现金收支部门的保险柜、有关人员的办公抽屉，进行全面突击检查，把库存现金、有价证券、储蓄存单、白条等全部拿出进行清点造册登记。若发现库存现金大量“短库”，可能有其他账户的现金垫支；若有“长库”现象，也可能存在着其他账户的现金被盘点进来，从而为发现大案要案提供审计线索。其次，要对资产进行实地清查，核对账实相符性、一致性，从中发现差异，进而查出问题，为查处大案要案找到突破口。