自上而下：书记县长同步审计新思路，本文主要内容关键词为：自上而下论文,县长论文,新思路论文,书记论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、“自上而下”的审计思路及其特点
“自上而下”的思路包含了两层含义：一是决定了审计的总体思路，即以梳理被审计市县的经济社会发展思路为起点，按照发展思路查找决策事项，并确定了政策、资金、项目、土地四个主要抓手和切入点进行执行环节审计，最后追究执行的结果，通过结果来检查决策的科学性、执行的有效性。二是决定了审计的内容和重点。即以决策制定、决策执行和决策执行结果三个环节为审计切入点，分别查找不同环节的问题。决策环节重点关注决策本身的科学性、民主性、公开性；执行环节关注决策的有效性，能否得到切实地执行；结果环节关注决策的绩效，不但要可行，还要体现节约，体现可持续发展，产生好的经济效益和社会效益。
从试点情况看，“自上而下”的审计工作思路符合书记县长同步经济责任审计的要求，取得了良好的效果。与以往相比，新思路体现了以下特点：
一是在审计重点上，突出了对县委书记的审计，符合书记县长同步审以“书记为主”的原则，抓住了决策这一权力运行的关键点，突破了以往审不到位的局限。
二是在审计内容上，突出了决策审计。有利于从宏观着眼，明确各审计事项在整个审计中的地位与脉络，避免“抓小放大”，有利于提高审计效率和质量。与以往相比，审计发现的问题更具宏观性、全局性。
三是在审计评价上，突出了决策科学性和结合当地实际实现可持续发展责任，突破了以往“千人一面”的局限，审计发现的问题更具差异性和针对性，体现了经济责任审计个性化的特征，使审计评价更加准确。
四是在责任认定上，落实了“谁决策谁负责”的原则，有助于厘清书记和县长各自的职责。对事关当地经济社会发展的重大问题由书记负主要责任；对政府管理及贯彻执行党委决策中的事项中存在的问题县长负主要责任，做到了责任清晰，使审计在“问效”基础上实行“问责”成为可能。
二、“自上而下”的审计思路在书记县长同步审中的具体操作
（一）梳理党委经济社会发展总体思路及其细化
党委的重大决策主要体现在党代会的报告、各次全委会的报告、事关县域经济社会发展全局的各项中长期规划、常委会的会议纪要、党委出台的政策等载体中。对这些文件或资料的梳理，有些可以通过审前自查完成，有些可以通过审前调查完成。最终要以表格的方式将本届党委的总体发展战略和要求，具体目标和主要任务以及每年的工作重点进行细化，根据当地党委的工作特点和抓手，每年的工作重点尽量按政策、项目等来细化，为下一步分配审计任务做好准备。
（二）梳理政府各年度工作重点及其完成情况
政府的决策主要体现在每年政府向人大的政府工作报告、经济社会发展计划和财政预算报告、政府常务会议纪要、政府出台的政策等载体中。在梳理中要注意两点：一是要把年初确定的工作任务完成情况梳理出来；二是要梳理出工作的抓手即项目、政策、资金、土地等。
（三）实施“自上而下”式的审计
一是开展决策机制审计。决策机制审计的目标是回答决策的民主性、公开性情况，并分析评价党委对当地经济社会发展具体事务的参与程度，为下一步责任认定打下基础。审计内容主要包括决策机制有无建立，决策机制的操作性及决策机制的执行情况三个方面。审计方法：一是检查县委有无制定工作规则等决策机制；二是通过检查县委常委会议议题的产生过程等了解党委政府决策机制的运行流程，评价政府的重大决策事项是否有效地进入了党委的决策范围，进而评价党委决策的主动权；三是检查党委的具体决策事项，从党委对资金的决策、对政府性投资项目的决策、对用地的决策等方面具体分析党委决策的覆盖范围。
二是开展总体发展思路审计。审计的目标是回答决策的科学性，即总体发展思路是否符合科学发展观的要求并结合当地实际。审计的内容包括决策、决策执行和执行结果。审计方法：一是梳理本届党委在某一经济社会发展方面的总体发展思路和主要任务及任务所涉及的具体项目或政策等。二是对思路至目前的执行结果或执行进度进行调查和取证，可以对照决策中提到的具体任务逐项检查，同时结合政绩测评情况。三是如果思路未得到有效落实，则从政策的出台和兑现情况、项目的落实情况进一步分析决策未得到落实的原因。
三是开展政府执行审计。审计的目标是回答政府对党委决策执行的有效性及政府经济社会管理水平，另一方面也是评价党委决策的可行性，及政府有无发挥在党委决策中的有效提醒、互相监督的作用。审计的内容包括政府对党委年度决策的执行情况和政府依法行政情况。以审计党委年度的重点建设工程决策执行为例，审计方法：一是根据梳理出的党委决策年度细化表和审前调查情况，确定未得到有效执行的党委年度决策进行审计；二是逐项检查重点建设工程的完成情况。三是逐项分析原因，直接的原因往往有项目建设用地难以落实；项目前期管理不到位，未进行可行性研究和初步设计，导致实际无法推进；建设方案变更增加前期工作量，影响进度；资金缺乏等。通过进一步分析则可以分别界定党委政府的责任。
四是开展执行结果审计。对党委总体发展思路执行结果的审计可以从发展实绩和发展代价（或风险）两方面来考量。发展实绩既包括总体的发展实际也包括具体项目的效果。总体发展实绩可以通过一系列综合性的指标如GDP、全部政府性资金收入、财政收入、城镇居民人均可支配收入和农民人均纯收入等的任职前后数据对比来分析。对可持续发展情况试点审计选择了五大风险，即财政、民生、土地、环境、廉政风险的任职前后对比来分析。当然发展的结果是一个积累的过程，不能简单地对被审计者任职期间的结果进行切分，应结合其他审计结果进行综合分析。