天津市华水自来水建设有限公司，天津 300122
摘要：随着社会的发展，供水企业需要有有效的内控体系来促进目标的实现，降低运营风险。而在实际过程中，供水企业内控体系建立存在不协调、不全面、不规范等一系列问题，影响了内控效果。基于此，本文将结合内控体系建立的相关知识，针对供水企业特点建立内控体系，并提出实施策略，以求达到不断提升供水企业的内控水平。
关键词：供水企业；内部控制；实施策略
引言
作为确保企业合法经营，财务信息真实完整的管理手段，内部控制是现代企业提高内部管理水平的主要措施。经调查，现下我国诸多供水企业还尚未建立完善的内控体系，多数采取见招拆招、随机应变的粗略管理方式，因此对内控体系建设工作加强研究，对于促进我国供水企业发展，社会公众供水环境的完善具有重要意义。
1供水企业内控体系建设的作用及意义
为提高供水企业的工作水平，企业应当建立长期发展目标，并且跟着这个目标不断的努力，并配合完善的内控体系进行协调管理。与此同时，供水企业的各层领导也应积极担负起内控体系建设过程当中的责任，积极有效的开展供水企业内控体系建设与实施工作，把握好正确的企业发展方向，一点一点地将供水企业内控体系建设和实施完善达到最好的效果，从而带动企业做强做大。
2供水企业内控体系建设与实施中的问题
2.1供水企业治理结构存在漏洞
目前供水企业的内控体系都在进行着不断的完善，但是还有许多小型供水企业没有改革，仍然运用着传统的管理模式。虽然有的供水企业已经完成了企业改革，但是在供水企业的管理层依旧没有发生大的改变，人治意识已经深入人心。而供水企业上到管理层下到基层员工的内控意识都是非常薄弱的，对于内控的认识不全面，导致了企业员工认为领导的意志就是企业的内控，使供水企业内控体系的建设以及实施都存在着很大的问题，导致了供水企业的运行过程中很难出现科学的、民主的决策。
2.2供水企业工作人员的职业素质有待进一步提高
供水企业内控体系的建设与实施都离不开专业的员工来操控。在供水企业内控体系的建设过程中，工作人员的素质高低决定了内控体系能否科学有效的实施。虽然供水企业的内控建设离不开企业员工的参与和实行，但是由于诸多因素的影响，从事内控的员工虽有专业的素养，但是供水企业的其他员工却不具有较高的内控意识。而且大部分员工对于职业技能，安全意识都不高。所以仅仅依靠供水企业内控人员进行内控就做不到对市场的有效分析。
2.3内部控制环境相对较差
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。供水企业内控环境方面的问题主要表现在以下几点：第一，组织机构设置不合理。领导干预过强，影响了监督和审核部门应坚持的独立性，“自查自审”现象明显，难以及时发现问题，工作人员为了“自我保护”，有意回避相应的问题；第二，治理结构存在漏洞。一些财务人员对于账款处理自主权较强，单位内部缺乏有效地监督，如财会人员现金收款不入账，私自挪用企业资金等，甚至被追究刑事责任，严重损害了企业的利益和社会形象；第三，反舞弊机制建立不健全，缺乏针对性。缺失披露机制和反馈机制，致使员工难以有效参与监督工作，不利于内控工作的开展。更为突出的是存在筹建账目管理混乱，违规报销差旅费、挤占建设资金等恶劣行为，影响了企业的内部管理和资金使用。
2.4缺乏风险管理意识
风险管理属于内部控制中的五要素之一，可以对一些问题进行预见性分析，及时处理，消除隐患。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆当前，供水企业的风险意识较差，多数管理者认为没有发生问题，内部管理工作目标顺利完成，便可以判定内部控制目标已经实现。这是一种局限性的思维，从风险的本质而言，是否发生问题具有一定的概率性，存在风险并不一定会产生问题。因此，风险管理意识需要时刻存在，一旦发生问题，将为时已晚。有关方面主要是由于相关人员对风险管理缺乏深度了解，并没有意识到风险管理的重要性，这就导致内部控制受其影响，降低了控制能力和水平。除此以外，部分供水企业内部控制采取的是财务部门和纪检监察部门共同负责的机制，治理结构采取的是党委负责制，负责人由上级主管任命，权力过于集中，致使管理层和员工对于内控方面认识不足，缺乏意识。
3供水企业内控体系的实施策略
3.1加强供水企业内部监管
根据笔者多年的从业经验，无论是何种性质的企业，都有一套比较完全的控制体系。在供水企业进行各个预算，分析，考核等等时，都有明确的目标进行监管。但是对于一般中小型企业来说，已经养成了惯性思维，并且供水企业员工的素质有限，有的企业正处于起步阶段，对于控制目标刚刚进行制定；有的企业则完全没有内部监管的思想意识。所以，中小型企业应当结合自身企业的特点和企业员工的素质，对于供水企业的预算，分析，考核等等都必须有明确的目标，规范供水企业的运行程序。在目标确定后，根据目标去实施相应的程序，并且在实际使用过程中造成的误差进行积极的改进，保证企业内部监管的目标顺利达成。
3.2建立内部控制体系
3.2.1建立体系框架
第一，业务层面，指供水企业为了实现经营目标所开展的基本活动，通常包括市场影响、研发、生产，技术服务、咨询等，对该层面的建设必须充分考虑企业的经营目标、发展战略提出的要求，并遵循复查核对原则。
第二，流程层面，企业为实现生产而发生的材料采购、质检、材料入库、材料保管以及出库等一系列流程，企业需要依据复杂程度、管理要求来合理对流程进行细化、优化，提高工作效率和工作质量；
第三，授权，企业在建立内控体系阶段，必须明确每项业务执行的责任部门、责任成员，依据企业决策层、高层领导、中层管理、基层以及现场五个层面，合理划分部门与员工之间的具体职责，同时遵循授权分权、相互牵制原则；
第四，监控，即企业对各层级部门、成员依据授权进行业务完成情况、流程执行情况进行考核与评价，并以考核结果为依据进行错误、偏差修正。
3.2.2风险管理机制
供水企业在建立风险管理机制阶段，需要对企业开展的各项业务、流程、授权以及监控四个层面进行系统化、全面性的风险预测、风险评估工作，在框架内各个层级中找到企业管理薄弱的环节，并对其可能造成的损失开展预测和分析工作，从而确定各类风险存在的类型，风险级别，对各类风险的管理成本、风险损失作出合理对比，并充分考虑企业的风险承受度、承受能力，从而确定风险控制活动的重点环节，围绕风险控制关键点建立风险管理制度，并充分结合供水企业业务特点，设置内控制度框架，在遵循合法合规原则基础上，围绕核心人才管理、供水技术创新、经营成本控制、会计控制作为内控制度制定主要重点。
结语
综上所述，供水企业内部控制工作开展要基于企业实际特点进行具体工作落实，并且注重体系建立的可行性和针对性，保证体系建立能够促进相关工作目标的落实，做到全面覆盖，重点执行，审查有效。在具体实施过程中，需营造良好的内控环境，加强风险管理，提升沟通的有效性，为供水企业内部控制顺利开展奠定基础。
参考文献
[1]赖梅芳.关于水利科技企业改制中构建内部控制体系的探讨[J].中国农村水利水电,2012(8):103-105.
[2]吕惠馨.供水企业内控制度的建立与完善探讨[J].财会学习,2017，（6）:257-257.
论文作者:韩素颉
论文发表刊物:《建筑实践》2019年10期
论文发表时间:2019/9/2
标签：企业论文; 内控论文; 体系论文; 内部控制论文; 风险论文; 目标论文; 员工论文; 《建筑实践》2019年10期论文;