五项社会保险基金绩效审计，本文主要内容关键词为：社会保险论文,五项论文,绩效论文,基金论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
五项社会保险基金，即：企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金，是广大人民群众的养命钱、保命钱，其真实性和安全性一直是社会关注的焦点。
一、五项社会保险基金绩效审计的基本内容
（一）五项社会保险政策执行绩效审计
社会保障政策涉及千家万户，关系到人民群众的切身利益，审计人员应从主管部门和经办机构履行自身管理职责等方面寻找突破口，以相关法律、法规为依据，对其执行社会保障政策的效率性和效果性展开评价。具体做法是：通过对社保政策开展符合性测试和实质性测试，了解政策的贯彻执行情况，政策的制定是否达到预期目的，政策在执行过程中是否存在薄弱环节及不够科学合理的地方，分析问题产生的各种原因并及时归纳总结，从政策、体制层面上提出具有价值的意见和建议，为政府职能部门修订和完善政策提供参考。
（二）五项社会保险基金筹集绩效审计
1.审计国家法律法规及相关政策的执行是否到位，主管部门是否做了大量细致的宣传工作，社会、企业、个人对政策是否理解认同。具体指标是：应参保率、实际参保率、每年的扩面率，应缴费额、实际缴费额、每年的欠费额等。
2.审计是否严格执行国家法律、法规规定的缴费标准，有无擅自提高或降低缴费标准。具体指标是违纪资金率。
3.审计缴费方式是否合规，保险费计算是否准确。社保费是按照社保项目的管理性质的大小以一定比例由单位和个人双方承担，以及政府的补助情况而确定的，计算方式通常采用薪资比例制和均一制，无论采用哪种方式都应该符合会计“一贯制原则”。
4.审计基金征缴管理的基础工作是否扎实。地税部门和劳动保障部门之间配合是否默契，工作是否协调一致，参保单位的人数、工资总额、新增减人员等基础性工作等方面是否有效实现资源共享。
5.审计缴费程序是否简捷、快速、高效，是否真正体现了便民原则。
（三）五项社会保险基金管理绩效审计
1.以前年度审计提出的问题和建议，职能部门是否及时采纳并得到纠正，被挤占挪用的基金是否按规定清理收回。
2.审计财政部门是否按预算及时足额下拨补助基金，经办机构是否按规定将补助基金全部用于社会保险费的发放；审计基金预算执行情况和决算的真实性、合法性、预算调整的真实性、合法性。
3.审计基金是否保值增值，有无挤占挪用或用于平衡财政预算，主要审查基金结余和专户储存情况。
4.审计基金的管理是否严格执行国家收支两条线的管理规定，是否存入国有商业银行；是否严格按照国家规定的要求开设基本账户，有无多头开户的现象。
5.审计社会保障管理部门及其经办机构各项内控制度是否健全有效，通过开展符合性测试和实质性测试，确定其在基金管理，业务操作流程等方面的健全有效性；人力、物力、财力的使用方面是否节约，是否合理；正常经费的使用是否合法、合规，有无贪污浪费和重大损失行为。
6.审计经办机构的信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要。
（四）五项社会保险基金使用绩效审计
1.审计基金的支出是否按规定编制计划，基金的调度和使用计划是否按规定程序报批。
2.审计五项社保基金的支出是否按程序、标准足额及时发放。
3.审计五项社保基金的支出比率和收缴比率的对比情况，有无赤字出现。
4.审计劳动保障部门各保障项目之间信息沟通是否顺畅，是否存在冒领社保基金的情况。
（五）五项社会保险基金运行绩效审计
1.审计五项社保的覆盖面是否持续扩大，参保人数是否逐年增加。
2.审计五项社保基金的征缴是否保持高速增长，基金的累计结余规模是否有所扩大。
3.审计五项社保基金的受益人数是否继续增加，社会化发放率是否达到100%。
4.审计五项社保基金的结余是否安全运营，是否按规定存入银行或投资国债，其比例是否逐年增加，增值率是否高于零售物价增长率。
5.审计五项社保基金的管理是否建立了个人账户，是否存在“名义账户”进行“空转”。
（六）内控制度执行绩效审计
通过对管理部门及经办机构内部控制制度开展符合性测试和实质性测试，确定其内控制度是否健全有效。
1.审计基金管理部门及经办机构管理的基金是否单独设账、专项核算，职能会计账簿、凭证是否完整健全。
2.审计业务操作流程是否符合职能规定，各项基金的拨付、管理、复核等方面有无制定相应的内部牵制制度，执行情况是否有效。
3.审计经办机构人力、物力、财力的使用方面是否节约，是否合理；正常经费的使用是否合法、合规，有无贪污浪费和重大损失行为。
4.审计经办机构的信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要。
二、五项社会保险基金绩效审计基本方法
（一）审阅法。一是审阅社会保险参保单位及人数、缴费基数、缴费年限等文件、资料和会计信息，了解五项社保基金的现状，政府面临的问题及政府即将采取的措施。二是查阅以前年度审计报告，发现具体被审计单位存在的问题类型、原因，关注有关社会保障情况的资料，从更高层次上了解社会保险基金的发展方向，提出合理化建议。三是通过审阅法，可以对所选审计对象的制度建设、基金运营、财务管理、存在问题等达到一个宏观层面上的全面了解。在社会保险制度改革中，基金的管理和运行应当占据核心地位。从基金的收缴、支付到结余基金的营运，以及财务风险的防范管理都应规范化、制度化和法制化，使社会保险基金在运作过程中真正做到有章可循、有法可依。四是通过审阅法，可以了解规章制度是否已建立健全，是否参照执行。
（二）言谈法。审计人员通过对被审计单位的有关工作人员、基金的受益人等座谈了解、口头询问，同时做文字记录。被询问者可以是多方面的人员，尤其是与基金筹集、管理、运营和使用单位的人员充分交谈是必不可少的。重点了解社会保险基金的执行情况、所面临的问题及社会的认知度。
（三）抽样调查法。五项社保基金绩效审计涉及单位、人数多，资金量大，财务数据和业务数据都比较庞大，因此抽样调查法能较好地适用于这类审计，具体方法有系统抽样、分层抽样、货币单位抽样、随机抽样等。随机抽样是有严格规律的，可以使用随机数表，借助于计算机产生随机数。在五项社保基金绩效审计中，对于受益人群（包括参保单位和参保个人）的调查访问，可以采用随机抽样方法确定调查对象。
（四）调查问卷法。审计人员可根据审计的实际情况，运用专业判断，设计一套科学合理的问卷表格，所有内容采用问答方式。这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。
（五）综合分析法。通过上述方法的运用所取得的一些审计资料，有些问题已经直接表现出来，而有些问题则需要审计人员运用职业判断和审计经验加以综合分析，从而得出结论。如当基金管理人员对某个问题的说法与审计情况有较大出入或有关人员对一个问题提出两种以上不同说法时，审计人员则要根据其他旁证，加以分析，发现问题的本质。
三、五项社会保险基金绩效审计基本要求
（一）树立民本审计理念
1.要有切实维护人民群众基本生活权益的意识。社保基金直接关系到人民群众的根本利益，关系到社会稳定的问题。审计机关和审计人员要把学习和实践科学发展观落实到审计工作中，推崇维护老百姓利益、服务人民群众的思想，监督基金合法有效使用，确保社保基金的使用绩效。
2.要有为健全、完善、规范社会保障体系服务的意识。我国社会保障制度建立时间相对较晚，还有许多方面不是很完善，审计应在促进社保制度建设和规范管理上发挥作用。在审计中，落实绩效审计的指导思想，深入研究所发现的带有共性的深层问题，为健全、完善社会保障制度服务。
（二）转变审计工作思路，准确定位杜保基金审计目标
社保基金审计总体思路应以绩效审计为总揽，以社保制度运行过程为主线，以社保资金的真实、安全、规范为切入点。在关注财务收支合法合规性的同时，还需要对社保资金的筹集、使用和管理情况进行评价，在此基础上揭露社保制度的缺陷，分析现行社保政策的运行效应。这样才能更加有效地发挥审计监督作用，使社保资金能够安全有效运行。
（三）创新审计方式方法，提高社保基金审计效果
1.要大力推进计算机审计，强化对社保信息系统的审计。一是充分运用计算机AO审计软件，以业务流程为主线，从业务数据入手，解剖数据管理系统，获取有价值的信息，加以综合分析，并有效地与财务收支审计和绩效审计相结合。二是对社保信息系统的审计应予重点关注，包括参保人员基础信息库、缴费情况明细库、支出情况信息库等等。试想，如果庞大复杂的社保信息系统本身就有漏洞和问题，那么审计所获取的财务数据和业务数据就是不全或不可靠的，对其中任何的审计也是不真实的。因此，对社保部门计算机系统的安全性进行评估，揭示数据库存在的安全隐患，是提高计算机审计质量和水平的保证。
2.要推行系统化审计。社保基金无论是从征收或来源上，还是在支出和管理方面，涉及面广，资金量大，管理部门多。因此，在实施社保基金审计时，不能就收论收、就支论支、就管论管，必须系统化地对待审计项目，用系统论的观点和方法去看问题，确保社保基金审计全面性、完整性、宏观性。
3.要创新审计组织方式，实行上审下、同级审与交叉审相结合，以扩大审计覆盖面增强审计监督力度。从近几年我们开展社保基金上审下的结果看，上审下十分必要而且应当加强。随着养老保险基金统筹层次不断提高，不同层级政府间社会保险工作的权、责关系也会逐步调整，审计监督也会随之变化，实行上审下、同级审与交叉审相结合也是必然选择。
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