全面加强冶金企业内部会计控制，是加强企业财务管理的重要工作，本文提出加强冶金企业内部会计控制的重要作用与重要意义，加强冶金企业内部会计控制要注意结合本企业特点与落实企业内部会计控制的原则，强力夯实企业财务管理基础工作，发力冶金企业物资采购管理。并进行了研究论述。
司马迁对“至圣”孔子之关注，是出于继承孔子“作《春秋》”伟大事业的遗志，也是出于对孔子的情感认同。那么司马迁心中的“至圣”又有着什么样的内涵？他笔下的“至圣”孔子又有怎样的特点？
强化冶金企业内部会计控制应注意问题的研究
◎韦书洪
一、序论
在全面、全方位振兴东北老工业基地的进程中，本钢作为我国的特大型钢铁联合企业和辽宁省属最大的企业集团，正在竭力多元协同，以钢铁为主业，加快振兴与发展，积极参入“一带一路”共建共利，抓住“供给侧”结构性改革，加快技术改造。着力提高双高产品比率，着力开拓国内外两大市场，克服外贸出口巨大双反压力，围绕热轧、冷轧镀锌、特钢等优势产品，稳定并提高出口数量，开发国外高端终端用户，强化出口服务，与此同时，全面加强企业管理，特别是本钢确立了企业管理要以财务管理为中心，全方位加强和改进企业内部会计控制。在当前，我国钢铁产能过剩的外部环境里，冶金企业要生存、要发展，就要紧紧咬住财务管理不放松，发力加强企业内部会计控制，向管理要效益，走成本效益型发展道路。经济越发展促使企业内部会计控制凸显重要。如何加强冶金企业内部会计控制？这是个重要课题。笔者依据长期从事冶金企业会计工作岗位的实践经验和学习掌握的会计专业理论知识，拟对冶金企业加强企业内部会计控制应注意的问题，进行研究和论述。
二、强化冶金企业内部会计控制要注意结合冶金企业的特点与落实企业内部会计控制原则
1.要依据冶金企业特点，进行企业内部会计控制。
冶金企业具有独特的企业特点。就本钢而言，从采矿、选矿到运输，再到炼铁、炼钢，直至热连轧，再到冷轧薄板，生产的连续性和工序的衔接性极强。本钢是我国历史最为悠久的冶金工业企业之一，1949 年7 月15 日正式恢复生产。在社会主义建设时期，本钢积极响应党中央“为工业中国而斗争”的号召，为新中国建设做出了卓越贡献，被誉为共和国的功勋企业。由于本钢所属企业、厂矿都各有不同特点，因而在强化企业内部会计控制过程中，要紧密结合本企业的生产经营特点，进行企业内部会计控制。
笔者认为，冶金企业要强化内部会计控制，前提条件之一就是要贯彻企业内部会计控制五项原则。一是变化性原则，也称之为动态性原则。马克思主义哲学告诉我们：世界是物质的，物质是运动的，静止是相对的，运动是绝对的。任何事物的发展都是运动变化的，这是规律。管理是动态的管理而不是静态的管理。冶金企业所属的厂矿企业，在企业外部环境的影响作用下，也在运动动态变化。所以冶金企业在进行企业内部会计控制工作中，要遵循变化性这一原则，要依据企业外部环境的变化和企业内部资源占有的变化，与企业生产经营目标紧紧相连，适时调整企业内部会计控制。二是效益性原则。冶金企业乃至所有行业企业，一切生产经营活动的出发点和落脚点都为了提高企业经济效益。企业内部会计控制也要求少投入多产出。企业内部会计控制的目的就是为了企业降本增效。三是信息化原则。企业内部会计控制它的重要作用就是使企业的经济活动具有反馈功能。一方面要根据信息反馈，保证会计信息传递渠道的畅通和信息的正确使用。另一方面，要为信息的传递搭建合理的平台，建立会计控制信息化模式。四是系统化原则。企业内部会计控制是一个系统，它具有整体功能和综合行为，它不仅需要企业财务部门财会人员专抓专管，也需要企业其他生产经营部门的密切配合。更需要企业的高管，高度重视企业内部会计控制，精心组织，精心策划，积极到企业内部会计控制之中来。同时也需要企业所有各岗位工种协调一致，严格执行内部会计控制规章制度，着力点投放在执行力上，通过提高冶金企业所有人员的工作质量和作业质量，来提高企业内部会计控制质量。企业内部会计控制是一项系统工程，需要整个企业全员、全面、全方位、全生产经营过程实施企业内部会计控制。除上述四项原则之外，笔者认为：还应有五是长期性原则。实践证明，在全面加强企业内部会计控制工作中，一个不容忽视的问题是：企业内部会计控制是一项长期的工作，决不是一朝一夕的工作，这一点是要澄清的。所以企业内部会计控制。既要干当前，也要想长远，要立足于当前，又要统筹长远谋划，适时调整，旨在科学严密控制企业的货币资金、企业的实物资产、企业的生产经营各项支出费用、企业的预算、企业的固定资产等等。都要通过企业长期规划内部会计控制来实现严细管理。
2. 要依据企业内部会计控制原则，进行企业内部会计控制。
y(故意无视)=-1.376+0.501x1-0.310x2+0.173x3+0.029z1+0.242z2+0.053z3+
旱涝灾害一方面使秋种延后，另一方面也打击经销商备肥的信心。今年的粮食价格没有太大涨幅，国家对粮食价格管控很严格，农民在卖粮上的收入少之又少。年轻人已经舍弃种地，留守的老一辈农民在购肥方面也谨慎小心，下手欲望不强。新疆锦晟农资有限公司副经理郑冰表示，目前的冬储交易多数只停留在大贸易商之间，基层之间的流动性不大，成交量较少。二铵价格持续高位，经销商前期进行少量买断后，后期一般不会再压货，后市如果有需要会再进行补仓，用随进随出的方式以降低风险。
三、强力夯实冶金企业会计基础工作，强化冶金企业内部会计控制
本钢在全面加强和改进企业内部会计控制工作过程中，注意不断强力夯实企业会计基础工作，从而全方位强化和推进企业内部会计控制的严密性和实效性。本钢用文件的形式，制定和下发了《本钢会计基础工作规范实施细则》（以下简称细则），《细则》从本钢及所属厂矿企业都要依据会计业务的需要设置会计机构，配置会计部门负责人与配置财会人员。对会计负责人应具备的条件及财会人员的条件与不相容职务的分离都在《细则》中规定。并要求电算维护、电算审查、软件开发人员不得兼任审核记账工作。对本钢所属企业厂矿会计人员的职业道德都提出明确的要求，要求本钢的财会人员都要严格遵守会计职业道德，热爱本职工作，忠于职守，爱岗敬业，真实准确地反映经济业务事项，严格执行国家经济法律、法规、规章及国家统一的会计制度和本冶金企业的财务管理控制规章制度，坚持原则。也要求财会人员都要学习钻研会计业务，适应现代冶金企业财务管理工作要求，自觉的提高会计理论水平和实际工作能力。《细则》对本钢所属厂矿、企业会计工作交接作出详细的规定。笔者认为：会计工作移交，在冶金财务管理工作中是经常发生的，如果对企业会计工作移交管理控制的不好，往往会影响企业内部会计控制的实际效果，应在加强企业内部会计控制工作中应起高度重视。《细则》通过对冶金企业原始凭证的审核及处理；记账凭证的基本要求；会计记账凭证的整理；会计账簿；财务报告；会计档案管理；会计监督都有详细的内容程序与要求。笔者始终认为：全面加强冶金企业会计基础工作补短板，能有力的保障和推进冶金企业全方位地加强企业内部会计控制，这是相辅相成的，相互作用，互相促进的，不断加大会计基础工作力度，对加强企业内部会计控制意义重大。
四、发力冶金企业物资采购供应管理，推动强化冶金企业内部会计控制
对冶金企业而言，生产用原材料的安质、安量，及时供应，这对保证冶金企业生产经营的再进行极为重要。在企业产品成本中，物资采购供应的材料费，在整个产品成本中占据着较大份额，是关键性的。本钢在开展企业内部会计控制进程中，非常重视采购管理。通过不断加强采购计划、质量、库存、资金、供应商等管理，实现了采购经营管理水平新提升。在大宗原燃料方面，根据本钢生产产品产量、消耗及参考各品种的库存、日耗、在途等信息，并结合经济库存指标制定，下达采购计划，实现了大宗原燃料计划执行率达到98%以上。通过调整采购量、调料等措施适时调整采购计划，确保了本钢生产稳定。在辅料备件方面，严格按本钢下达费用指标控制厂矿计划申报，通过组织召开计划例会，分别对各厂矿费用、计划、合同、到货等情况进行分析通报，对超计划情况进行考核。另外，明确了不同类别辅料计划申报要求，规范了厂矿企业辅料计划申报，实现了辅料到货领用率达到98%，备件计划按照既定的年计划、季度计划的原则，集中组包下达计划，实现了备件到货领用率达92%以上。密切跟踪钢铁上游资源产品的市场动态，遵循市场规律，加大了铁精矿、煤炭、废钢等大宗物资的市场研判，初步建立了商情价格闭环管理体系，有效指导采购定价，及时调整采购策略，保证了采购价格在相对科学、合理的区间内运行。在地方矿粉、煤炭、合金等品种定价方面取得明显的效果，特别是地方矿粉在充分市场调研及同行业信息沟通的基础上，在进口矿市场小幅上涨，供应商普遍待涨囤货的情况下，利用本钢定价主导权，连续逆势降价采购，实现大幅度降低采购成本。在大宗原燃料方面，分品种按季节重新确定库存内控指标，研究分析了各种因素，强化库存管理。参加了本钢月度盘点，组织召开库存分析会及时提出预警，制定解决方案，实现了以最经济库存保产保供。在辅料备件方面，根据各账套、各篇别月消耗分别制定到货上限金额，实施到货预报审批，控制到货总量。另外，加大消减计划和利库力度，有针对性的通过功能替代等方法消耗老库存。按照本钢资金管控的要求，重新修订了《采购资金支付管理办法》，固化了签批程序，严格按审批程序办理付款手续，控制资金支付节奏，提高了资金管控能力。同时，全力推行电子承兑、信用证等多种付款方式，缓解本钢资金压力。按照“优胜劣汰”管理思路，以打破独家及竞争不充分品种为工作重点，组织制订了缺乏竞争力品种的供应商开发计划，完成了计划内竞争不充分品种供应商开发25 家，计划外竞争不充分品种供应商开发39 家，总计开64 家。强化了供应商准入和普查等工作。另外，开展了代理商、中间商、贸易商清理工作，完成了不允许代理型、贸易型供货的商品品种的清理，取消代理供应商127 家，取消代理品种331 项。组建了大宗品种管理处、辅料备件管理处、监督一处、监督二处。主要负责本钢供应商管理体系的完善和建设，供应商准入管理、组织物料试验、物料监督抽查及验收管理、物料异议处理以及料号审批管理等工作。新制定了《本钢外购包消耗产品管理规定》、《本钢网上采购管理办法》（暂行），修订了《关于外购物料计量按合同条款验收专题会的会议纪要》、修订了《本钢外购瓶装气体入厂验收管理办法》（试行）；依据现场审核的实际情况，对准入审核评分表再次进行了优化完善，按品种细化了供应商现场评分表，此次修订强化了供应商的生产装备能力和质量保证能力的评分项目，增设了否决项，同时项目的设定更加明确和具体，减少主观性评分的因素。按照本钢供应商管理办法，确保进入本钢的供应商必须具备相应的质量保证能力，本着公平公正、科学严谨的原则对供应商进行准入评审。重点引进了实力强的生产商、省级以上的代理商，解决供应商数量不足、实力不强、贸易商多的问题。从供应商综合实力上看，上海、江浙和安徽地区企业较强，评分多在85 分以上。本钢重点对高合金和有色金属备件的材质、原燃料和辅料，常用备件中水泵、阀门、电器件、车辆件、起重设备备件等进行抽查，在板材、北营、矿业等三家储运中心及部分使用单位对外购产品时行了491 个批次的抽查，总体抽查合格率为65.74%，挽回直接经济损失155.17 万元，其中生产物料方面对地方矿粉、合金、杂矿等产品抽查49 个批次，合格率100%。辅料方面对电缆、钢丝绳、包装材料、润滑脂等产品抽查61 个批次，合格率94.64%。通过抽查提出索赔，对存在的问题供应商部分或全部取消供货资格。自本钢各实施办法及管理规定下发后，密切关注各单位的执行情况，跟踪监督检查，但各单位始终存在理解上的误区，没有完全按照规定执行，为此连续三个月到三家储运部门及部分厂矿检查指导、协调沟通，特别是对矿业公司各厂矿又单独进行了统一宣贯讲解，促使各单位提高认识，做好包消耗产品的管理工作。通过全程跟踪检查发现有个别单位瓶装气体入厂验收工作还存在一定漏洞，验收管理流于形式，对发现的这些问题及时反馈给相关单位，要求其制定相应措施，认真整改。由于加强本钢对供应商的选择，加强了本钢物资采购管理控制，有效的促进本钢内部会计控制的进行。
（作者单位：本钢集团有限公司财务部）
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