企业物资采购内部审计的重点，本文主要内容关键词为：内部审计论文,物资采购论文,重点论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、供应商管理
1.供应商的选择。企业针对不同类型的物料采购是否采用不同的供应商选择策略。比如，将长期提供按图加工的外协件供应商列为战略供应商，针对普通的大宗原材料选择零星供应商。查阅经相应权限人审批的年度供应商名录，对照财务系统的应付账款按供应商的科目余额表，抽查供应商名录的更新情况。企业是否制定有零星供应商转换战略供应商的标准，标准是否合理，是否按标准转换。
2.供应商的考核。查阅供应商档案，企业对供应商的考核记录是否存档保存，考核记录是否完整。比如，由质量部门负责质量考核（例如PPM等指标），由生产计划部门负责交货及时率的考核。企业是否制定供应商考核办法，办法是否合理，是否实际执行。现在很多企业开始从整个供应链的角度考虑降低企业成本，具体体现在供应商考核方面就是在战略供应商出现问题时，首先想到的是协助其改进，而不是马上选择新的供应商。当企业是其供应商重要的且技术及管理相对先进的客户时，供应商也是非常欢迎企业的帮助。在与供应商的合作中，企业在帮助其提高技术及管理水平的同时也对其成本水平有了深入了解，从而为价格谈判提供了重要依据，取得双赢。内审人员的职责就是查看相关资料，证实供应商改进是否有效，是否达到预期目的。
二、采购订单的管理
1.手工订单的管理。一些企业在发电脑系统订单的同时亦存在手工采购订单，手工采购订单易出现的问题有订单项目填写不完整、相应权限人的签字不全、编号不连续、订单执行情况的跟踪不及时等。重要项目如果漏填单价，就会造成结算时的被动和采购成本失控。发出未得到适当授权审批的采购订单可能出现采购过量，造成积压，如果同时发出委外加工的材料，那么还会影响到公司资产的安全性。订单编号不连续直接影响对订单执行情况的跟踪，订单执行情况涉及到生产计划的完成、货款的结算、公司的信誉。
2.采购订单的关闭。实践中采购订单的关闭有两种情况：正常关闭与非正常关闭。正常关闭指采购订单从录入、审核、发出、到货、验收、入库等各环节全部执行完毕。非正常关闭指采购订单在某个环节停滞而没有执行到最后的入库，相关人员在查明原因之后强制其关闭。我们应重点关注非正常关闭的情形及已超过正常采购周期而长期未关闭的情形。非正常关闭的原因是否合理，执行关闭的人员是否具有相应的权限。采购订单长期未关闭的原因可能是采购员、计划员等相关人员工作变更交接不到位、验收不合格退回、单据遗失等，不及时处理可能会给采购员舞弊提供机会。比如，采购员重复发出订单，重复结算。
三、采购价格的合理性
1.零星采购价格的合理性。零星采购指的是企业不经常发生的物资采购。审计时要调阅货比三家的资料，检查询价与定价的职能是否分离；复核报价，具有广泛的活跃市场的物资如电脑，可以对比网上报价，对于特殊设备有必要与技术部门相关人员面谈，了解供应商的确定是否合理。
2.战略采购价格的合理性。战略采购指的是企业采购量大或有特定技术要求的零部件的物资采购。战略供应商相对稳定，有年度采购协议和定价表，年度定价可能由于原材料市场价格的波动而变动。内审人员应该关注战略采购是否给企业带来采购成本的节约。比如，钢材采购在价格平稳的年度采用战略采购比较经济，节约价格谈判成本而且质量稳定，而在像2008年这样价格波动巨大的年份可以考虑将战略采购模式转换为零星采购模式，但质量要符合国家统一标准。企业的成本管理部是否对原材料的价格进行合理预期，预期价格上涨时在综合考虑企业资金状况、生产计划、资金成本的基础之上权衡是否利用预付款锁定原材料价格，建议采购部与财务部进行操作。对于有特定技术要求的零部件，一般由企业提供给供应商图纸、内审人员应关注该种零部件的报价是否有工艺部门的参与。一些企业集团的下属各子公司有时会有相同物料采购的需求，如果整合起来既能节约人力、物力，又能取得价格谈判的优势。
四、采购数量的合理性
采购数量的合理性依赖于图纸设计、工艺改进及生产计划的安排。设计决定产品成本，设计变更影响采购的类别及数量；工艺设计的改进及工艺路线的改变也在一定程度上影响采购的类别及数量；计划部门根据产品交货时间及企业生产能力安排生产计划。采购部根据生产计划的投料时间及供应商的交货周期确定进货时点。审计时应关注设计变更的原因及频率，设计及工艺改进能力是否得到优化，生产计划安排是否合理。此外，还应关注采购员最终的订单采购数量，如钢管采购，计划采购的长度规格与钢管的标准长度有差异，是否通过计算采购最经济的根数；钢板采购，不同生产型号的产品零部件是否能套裁，提高原材料的利用率，减少采购数量，节约采购成本。