（黑龙江旅游职业技术学院，黑龙江 哈尔滨 150000）
摘要：税收是企业应当承担的基本费用之一，提前对企业所得税纳税进行筹划有助于税务部门确认企业所应缴纳的税额，也可以帮助企业知道自己的实际盈利从而对企业未来的发展进行进一步规划。笔者接下来试图通过以下一个方面的论述来论证实行企业所得税税务筹划的合理性以及试试效果，例如企业的组织层面以及我国的现行的法律制度层面。
关键词：纳税筹划；可行性基础；企业发展
前言：
纳税筹划是指在法律的指导之下纳税人通过对企业的发展考虑以及企业的的发展如何更好地顺应社会发展而制定的安排活动。在这一过程中，企业的行为完全是合法的。而如何在合法的环境下实现对企业税务的最小上交值，则是我我们今天要讨论的重点。
1.实现企业所得税纳税筹划在企业层面的阻碍
1.1组织形式以及企业经营成本的难以确定
我国的社会现实与西方国家有很大的不同，我国有着个人企业以及国家企业和而混合所有制企业，这些不同的形式的企业的情况都不太相同。这些都给我们在进行企业纳税筹划的时候如何根据具体情况出发提供了难度。而纳税从企业的角度上来看是企业对国家支付的额外营业成本，这项成本是不可避免的。但作为企业固定支出的项目是多种的，例如营运和工资以及可能存在的损失。事实上，成本费用的项目如果较多，那么发生的方式和渠道也存在着许多差异，而且这些差异的存在直接影响着企业的成本和效益，从而影响到企业是否在市场上仍然具有极强的竞争力。因而我们应当在进行纳税筹划的过程要进行充分考虑后采取多种措施去达到减少成本费用的目的。
1.2企业投资过程中所得税存在的税务筹划的问题
企业在发展过程中容易因为企业投资问题或陷入误区而引发税务筹划问题。现实中可能存在部分企业为了避免风险并试图通过一些非企业营运活动从中获得利益，可以如此的方法有购买理财产品或者国债诸如此类。但是这样的行为不利于资金的流动会使资金的使用过分片面化从而使企业错过更好的发展机会。如某企业在经营发展过程中因为盈利效果比较好，出现了2000万的闲置资金，企业管理高层准备将这笔资金对外，在投资过程中有两种方案选择，一是自建一家服务类店铺，预算每年能够产生200万元的盈利；二则是投资国债或类似的产品，利率为5%，该企业对两张方案进行对比，发现如果选择第一种投资方案，在经营过程中每年需要缴纳50万元的所得税，最终盈利只有150万元，而选投资国债等理财产品则无须缴纳所得税，但盈利则会相应的降低，其盈利只有100万。在实际过程中，企业领导者的意见因为对问题的看待方式不同而产生了分歧，部分领导人员认为建设商店的风险较高，但是如果投资理财产品即确保不会有赔本的风险的。因此，企业在投资时更倾向于购买理财产品。由此企业会因为税务筹划问题的看待方式不同而在实际生活上产生分歧。
1.3税收筹划时企业所需面临的法律风险无法避免
笔者认为确实会有着非外力可控制因素从而给税务筹划带来一定的风险。市场经济的发展以及经济全球化的速度不断加快使经济的不稳定性因素增加，更直接的体现就是企业经营的复杂性和变动性也超乎往常，非主观所能决定事件的偶然发生,使得税收筹划活动做为一种预瞻性活动会因难以准确预测的因素而具有不可能性。税收筹划的定义在实践中是难以界定的。目前，关于如何在想法和生活中去对税收筹划与偷税、避税的进行明确的划分还没有形成共识，因此很那边判断某一方案是否违法或是哪一种违法这种法律尚未明确的现实下都是很困难的事情。如果企业因为税务筹划的问题被税务机关认定为违法行为，那么税收筹划的好处便不再有任何实效，直接导致税收筹划风险的形成。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
2.如何解决进行企业所得税纳税筹划中企业所需面临的的问题
2.1根据企业状况建立企业行为规章
我们在面对企业的实际状况各有各的不同点时应当根据具体的情况去进行具体措施的选择以及调整。例如，某个公司在成立下属公司时，我们要在确定此公司的法律概念上进行一定的考虑，因为下属公司属于子公司还是分公司对企业的赋税情况产生不同的影响。如果成立的是子公司，那么子公司就需要另外去确立独立的法人，而且这个公司应当作为独立的纳税个体承担单独进行企业所得税的缴纳的义务；如果出现了子公司盈利而母公司亏损的状况，利润并不能进入母公司因此会直接造成盈亏不能相抵的情况。而如果是分公司则不需要单独设立法人，其盈亏计算是必须与母公司合并后才能进行缴纳赋税。所以，在设立下属公司时，应当根据企业的经营情况来决策应设立什么形式的公司，从而达到合法降低企业赋税的行为。企业可以在纳税筹划中进行成本费用的降低，因为在我国有着先进先出移动平均，个人定价等许多方式且都是不违法的。因此纳税人在享受这些纳税优惠时可通过降低销售成本、扩大优惠期利润，实现纳税筹划的最大化效益的实现。因此我们在进行筹划的过程中是存在着一定的法律，我们可以采取合理的方法去实现筹划。我们应当根据实际状况去选择一句的适合企业的筹划方式。
2.2因为投资而存在的所得税税务筹划的问题企业的看待方式。
企业为什么会在投资过程中出现所得税税收筹划问题？主要是因为企业投资方式不合理，没有符合企业具体的发展情况去进行盲目的发展，而解决这些问题的关键在于合理并且合法的必要的思考。首先企业应当择适合的投资方式，适合是符合企业发展和市场发展前景。即既需要顾及眼前实在的效益但也要顾及长远的发展。在其经营过程中不能选择某一种投资方式仅仅只是为了规避经营风险，还需要结合企业经营现状、预计发展规模以及未来如何发展等多种因素进行考虑，这样不仅能够帮助企业制定适合自身发展需求的投资方案。同时，企业还要学会在投资过程中对市场进行符合企业发展预期的分析，选择也许不是大多数人看来最对的方法但是是最符合企业发展道路的投资方向，，从而使企业发展的更强大从而达到经济效益最大化的目的。
2.3如何解决税务筹划过程在中因为法律不明而带来的风险。
我国目前的税法为了更符合市场的需要其规范和专业性也在增强。税种多样化，政策的变化、企业的差别和不同企业的特殊要求,需要纳筹划人员不仅要精通法律法规、财务会计和企业管理,而且还应具有较强的文字综合能力和语言沟通能力。要能够运用自己的专业知识和判断能力, 对企业进行筹划建议。因此所需的人才应是一种具有综合能力的人才。税务代理事业可以保护纳税人的合法权利从而使得纳税人从各种繁杂的税款缴纳中解放出来的发展生产经营活动。税务代理行业正在壮大，其相关产业各式各样针对相应人才的培养的机制也不断完善，但有的培训机构会诱导企业如何去偷税、逃税。这样带给纳税人的不是获得更大的效益, 而是巨大的法律风险。
结语：
我们可以进行预测的并且准确的是现在的企业所得税纳税筹划问题并不仅仅是一种企业的单独发展不合实际的畅想，而是企业发展的又一突破，甚至是国家鼓励企业发展合理有效手段。在现阶段确实存在着许多问题需要这个尚不够成熟的制度去面对，但我们相信符合实际的发展需要，能够使企业政府都获得利益的措施一定可以找到最适合的方式进行下去。因此我们可任以相信企业所得税的纳税筹划一定会得到重视并且获得发展，这一想法一定会成为一种潮流。
参考文献
[1]刘芮竹、赵俊凯.《关于企业所得税的纳税筹划》［J］.改革与开放,2017.
[1]师腾腾.《企业所得税的纳税筹划理论及实务研究》［J］.中国市场,2017（11）
论文作者:张誉
论文发表刊物:《知识-力量》2019年2月下
论文发表时间:2018/12/19
标签：企业论文; 纳税筹划论文; 企业所得税论文; 过程中论文; 税务论文; 方式论文; 企业发展论文; 《知识-力量》2019年2月下论文;