国民经济发展形势的不断变化，一方面为地产行业的集成化、规模化发展提供了有利的条件；另一方面。日益激烈的产业竞争，使得企业的财务管控水平成为影响综合竞争实力的关键所在。通过全面预算工作在不同运营环节的有效落实，对经营活动的财务风险进行预防、管控，确保企业成本资源的高效利用，已经成为现阶段房地产企业保证市场份额、优化内控机制的重要途径。
房地产企业实施全面预算管理面临的困境与解决对策
秦丽娜
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房地产的项目投资与经营活动存在周期长、规模大、系统性等方面的特征，其财务管理、控制工作的难度较大。因此，为确保资金成本的高效配置、风险的有效预防与投资项目的科学评估，企业应大力推进全面预算的落实，在提升内部预算控制实效性的基础上，为成本的精细化控制提供具体的指导，推动房地产企业新时期的财务改革进程。
一、当前阶段房地产相关企业推行全面预算面临的管理问题
1.预算方案缺乏指导性。
传统预算管理机制更注重预算执行结果，对预算方案的制定、执行等工作环节投入的关注度不高。以资产负债数据、利润表格、现金流转为基础的预算分析，一方面为全面预算的推进提供了财务信息基础；另一方面，对财务目标分析不全面、业务状况反馈存在问题，也导致预算很难对财务工作进行有效指导，预算目标完成度与落实情况达不到预期。员工对预算方案的了解、认识不全面，也是限制预算方案有效执行的关键问题之一。企业从宏观角度出发，对预算总体目标与分项规划进行设定，但在实践工作中，各部门阶段性预算方案执行往往与既定目标存在较大的偏差，方案制定与执行的准确度较差。
2) 根据已制订的报警制度，制订装置异常工况管理的工作流程并实施。将各装置的工艺车间的报警、预警数量、报警处理率、处理时间，各个机动专业对于仪表报警、设备报警的数量与维护结果等，作为各个部门的重要的管理指标，每周、每月的汇报评估并在调度会上解决相关的报警异常问题，促进安全管理水平的提升。
2.预算方案编制不科学。
房地产企业涉及的财务工作内容较为复杂、经营活动产生的信息量大，提升了预算方案具体编制的难度。当前阶段，部分地产企业仍旧沿用过去的预算方案，采用固定预算的模式，设置硬性指标，在方案执行过程中很难根据现实情况进行调控，预算方案缺乏灵活度与科学性。影响预算实际制定与执行情况的原因多样，要想有效对下一阶段财务情况进行科学、合理预测，提升方案的指导性，需要财务人员在编制方案的过程中，有效参考历史数据、外部市场环境、内部发展特征等信息，结合预算目标的落实情况进行动态调整。但现阶段，预算管理相关工作者对全面预算的理解仍旧存在误区，进一步限制了全面预算机制的落实。
3.考核与激励制度不健全。
全面预算是贯穿于房地产企业经营活动全过程的财务控制工作，为确保方案实行的有效性，企业应从长效发展的战略规划与短期的效益追求目标为导向，构建起目标明确、执行高效的管理机制。企业在进行预算制定与调整的过程中，应合理借鉴成功的管理实践经验，科学应对财务控制实践工作中面临的挑战，将企业的战略规划目标与预算执行目标有效的结合起来，通过财务管理结构的整体优化，增强企业在激烈地产竞争环境下的核心竞争力。具体来讲，企业可以将分阶段、分层的设置预算目标，明确各部门的预算责任，在科学划分预算阶段性目标的基础上，对各部门的业务量、工作责任进行合理规划，准确认识产品线，对深耕区的业务进行全面分析，提升方案执行的针对性，逐步完成预算目标。
4.预算管理规划对风险因素的控制力度不足。
在设定全面预算阶段性质性目标的基础上，财务部门应结合企业年度、季度、月度投资规划、业务形式、开发方案等，为预算编制提供可靠的数据参考。预算编制公国主要包括业务预算、成本预算、财务预算以及投资项目预算。其中，月预算涉及资源调度、进度预估、项目投资以及阶段性规划等；财务管理工作内容包括资金计算、损益预算、资产情况等；资本预算包括融资、筹资预算，借贷计算、项目合作等；专项预算包括捐助、赞助、赠与等财务工作。在推行全面预算的过程中，应结合预算方案的类别、执行规范，对实际的财务工作予以指导，设计出预算规划整体框架，结合财务控制实际情况，及时调整方案中不适合企业规划的部分，确保各部门预算目标的完成度。
二、优化企业全面预算运行机制的有效途径
1.设置明确的预算管理战略机制。
目前，部分企业采用的绩效考核方式是将预算数值与实际发生的财务数据进行对比，判断预算目标的完成度。该种考核方式较为单一，且将考核指标直接与财务管理结合起来，评价指标以财务性数据为主，对职工的考核评估不全面。在激励制度方面，企业通常更注重物质性的奖励，对员工经侦发展需求有所忽视，在调动员工预算规划执行积极性方面效果不佳。
2.增强预算编制的科学性与规范性。
全面预算在企业内部的推进与落实，不仅可以提升房地产企业在财务方面的管控力度，还能够对风险情况进行预测，并在此基础上，选取合理的应对措施，降低风险对财务预算的不利影响。然而，现阶段，企业更注重预算管理的指标设定、数据分析等作用，忽视了预算方案在风险预测方面的优势作用。
3.健全预算考核、激励制度。
现阶段，以平衡计分卡为核心的预算考核机制是最常见的预算工作评估方式。财务性考核指标不仅可以对企业近期的业务情况进行评估，还可以进一步对股东的权益进行判断。利用积分卡的统计分析，以定量与定性相结合的方式对员工财务性业务与非财务性的业务进行考核，保证了考核机制的全面性与系统性。在设置多元化考核指标的基础上，企业应采用综合激励机制，多角度、全面性的进行绩效考评，结合考评结果对预算目标的落实度高的部门、职员进行奖励；对预算完成度较低的部门进行偏差度原因分析，进行追责，鼓励员工积极参与到财务控制工作中。
房地产企业应该通过制度的方式完善预算管理组织体系，针对预算管理中存在着的问题，确保责任中心的主要职责，制定整体性的预算目标，在预算编制、汇总和执行控制中，形成体系化的管理制度。结合房地产企业的管理方式，结合管理经验，建立成本和费用管理体系。在实际的执行环节中，企业要对预算管理体系不断地调整和完善，从而使预算管理体系更加适合企业发展。具体来说，按全面预算管理内容和权责关系形成的各预算单位的预算机构体系包括：一是预算决策支持机构：预算管理委员会；二是预算管理机构：预算管理办公室；三是预算执行机构：预算责任中心。各预算单位负责人是实施预算管理的第一责任人，负责领导、组织本预算单位的预算管理工作。公司的预算管理委员会、预算管理办公室，负责组织、指导公司预算管理工作。
4.构建专门的预算部门组织。
因而，早在东晋建国之初，王弼《周易注》便开始以经学科目的形式从官学打入东晋儒学内部，直到刘宋时期，其被别立为玄学科目才与儒学公开抗衡。同时，因东晋玄风犹炽，王弼《周易注》在东晋世家大族的家学与中下士大夫私学中的地位更胜于郑玄与王肃《周易注》，这可从大量的东晋清谈材料与东晋经学中得到旁证，如韩康伯所注《易传》，便是王弼《周易注》的续篇。
㉔VoBkuhle A．Rechtsschutz gegen den Richter，Zur Integration der Dritten Gewalt in das verfassungsrechtliche Kontrollsystem vor dem Hintergrund des Art，1993，S．74．
5.增强预算机制对风险因素的全面、动态控制力度。
房地产企业应该充分考虑预算管理中的风险因素，建立完善的预算监控系统。在企业的预算编制工作完成后，企业要想进一步完成预算的目标，应该制定严格的控制方案，实现管理目标。在预算执行环节中，企业应该强化控制方案，及时对预算情况进行反馈。在预算管理中，各个部门都应该积极参与，实现各个部门的自我监督。
结语：当前阶段，为更好地应对房地产企业外界竞争风险与内部管理要求，推行全面预算，通过协调企业长效规划目标与预算管理阶段性任务，提升房地场运营资源的统筹效率，增强企业在地产行业的竞争实力，成为目前地产行业优化财务控制系统、平衡经济效益与社会效益的重要改革路径。
在上述两幅少女题材的作品中，谢洛夫均采用了一种平和、沉思的表现方式，规避了生命的矛盾与复杂，力求集中表现人物的“青春之美”。可以说，它们是画坛上歌颂青春的两大诗篇，其精神力量正是来自于谢洛夫在阿布拉姆采沃和多莫特坎诺沃时所收获的欢乐心情。值得一提的是，谢洛夫的上述两件作品并非传统意义上的“肖像写生”。首先，画家并未用模特的名字来命名这两件作品。其次，作品中的模特与画面背景密不可分，而这种背景虽是从现实中来，却也注入了一定的理想色彩。最重要的是，光线、空气、欢愉和青春所具有的“生命之美”才是作品的主题，而并非人物本身。
（作者单位：辽宁建宇房地产开发有限公司）
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