全球性减税趋势与影响，本文主要内容关键词为：全球性论文,趋势论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
近年来，许多国家尤其是发达国家为了应对全球性经济增长放缓，纷纷采取了减税的财政政策。这对世界经济乃至我国经济都将产生影响，值得引起关注。
世界各国减税的政策要点及意图
2000年以来实施减税政策的有美国、德国、法国、比利时、加拿大、澳大利亚、阿尔巴尼亚、波兰、爱尔兰、哈萨克斯坦、印度、巴基斯坦、意大利、马来西亚等国家和台湾地区。各国这次减税具有一些共同的特点：降低所得税税率（或税负），包括公司所得税和个人所得税，很少有调减间接税如增值税税率等，但也有个别国家提高了增值税或其他间接税的税率。
各国减税做法和政策目的归纳起来有以下几点：
第一，直接降低公司所得税的税率。各国降低税率的幅度不同，多数国家降税幅度较小。做法是，公布连续几年的中期性持续降税，而不是一二年降税到位。这项政策意图很明显，在经济处于衰退或可能出现衰退的情况下，相当多的企业经营困难，为了维持企业运转，减少或避免亏损，控制失业的大量增加，政府通过降低公司所得税税率，扩大企业的盈利空间，或减少企业的亏损，缓解企业的经营困难，乃至减弱失业率上升的压力。连续几年的中期性持续减税，会给企业一个投资和经营预期，由于税收是投资的重要成本，在其他成本不变的情况下，减税即意味着企业投资成本降低、利润增加，可以起到激励投资的作用。
第二，降低个人所得税的实际税负。各国的做法大体包括两个方面，一是直接降低边际税率；二是提高个人所得税的扣除额（即免征额），也就是缩小税基。这项政策的意图在于，通过减少个人的纳税数量，增加个人收入，以利于扩大消费需求。对于高中收入阶层，减少个人所得税的实际税负，也有利于刺激投资。
第三，一些国家通过制定税收优惠政策，鼓励企业投资，或者制定专门政策鼓励和吸引外商投资。如马来西亚，在2002年预算草案中的税收政策方面，出台了一系列的所得税和费用扣除的优惠政策，包括对投资鼓励、出口服务以及中小企业跨国经营等多项优惠政策。
世界性减税趋势可能对我国的影响
世界各国的减税政策虽然是各国主权范围之内的事情，但是在经济全球化的今天，一国政策变动所产生的效应，则可能超出其国界，依国家经济实力的大小，影响别国经济乃至可能影响国际资本和商品市场的格局。我国进一步对外开放和已经加入世界贸易组织，使国内经济与世界经济的联系日益紧密，由此，各国减税措施可能对我国引入外资和税收政策产生下述影响。
（一）对我国吸引外资的影响。
按照市场规则，国际投资的流向与资本可获得的投资回报密切相关。决定投资回报的外部因素包括：被投资国的经济增长状况、市场需求量、劳动力成本、税收成本、社会稳定状况等，其中税收成本是重要因素之一。一般来说，在其他条件大体相当的情况下，避税地或低税国对国际投资的吸引力要强于非避税地或高税国。例如，美国商务部调查资料反映，1998年美国跨国公司在国外的投资中约有9000亿美元投向公司所得税税率不足20%的国家或地区，约占其国外总投资的25%以上。因此，许多国家为了吸引外商投资，往往制定较低的所得税税率或专门对外商投资采取税收优惠政策。
目前，许多国家纷纷降低所得税税率，其主要政策目的并不一定是专门为了吸引外资，但客观上会影响到国际投资、跨国公司投资的流向，保持较高的所得税税率的国家或地区可能会相对处于投资竞争的劣势。从这个意义上讲，需要关注世界性减税趋势对我国吸引外资的影响。
（二）对我国税收政策的影响。
这种影响主要表现在两个方面：
第一，对我国税收总政策的影响。
1998年我国为了克服亚洲金融危机的冲击，采取了积极财政政策。在税收政策上，我们没有采取全面的减税政策，也没有公开明确提出增税政策。在税制上既有增税的调整也有减税的调整。由于采取了强化税收征管的措施，收到了显著成效，税收连续几年高幅增长。对此，近年来一直存在争论。尤其是这两年企业界和理论界对于税收的高速增长议论很多，对于是否应该实行减税政策的讨论十分活跃。世界性减税的浪潮进一步加剧了对我国税收政策选择上的挑战。
第二，对内外资两套企业所得税制的影响。
从改革开放到目前为止，我国一直对外商投资实行税收优惠，这对我国吸引外资起到了重要作用。加入世贸组织以后，内外资两套企业所得税制度合并的呼声很高。在目前的国际国内经济形势下，受世界性减税趋势的影响，内外资两套企业所得税的并轨面临“两难”选择。如果继续实行两套税制，显然使内资企业处于不利的竞争地位；统一内外资企业所得税，外商投资一直享受的税收优惠将大部分被取消，只要合并后的所得税税率高于目前外商享受的优惠税率，就意味着我国提高了外商投资的所得税税率。这样外部的减税和我国内部的增税，两种效应作用结果可能对我国吸引外资产生不利影响。
（三）国内资金可能外流。
在国际的减税政策和国内客观上增税的相互作用下，随着我国经济与世界经济的融合，国内民营投资者对在国内或国外投资的预期也会有比较和选择。如果国外的投资回报高于国内，存在着国内资金向低税或避税的国家和地区转移的可能，日前有些企业已出现这种苗头。