支票支付中存在的问题与审计，本文主要内容关键词为：支票论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、现金支票支付中的问题
（一）变造用途大额套取并支付现金。按规定单位从开户行除提取备用金支付现金外，都应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，支付大额现金要由本单位出具证明，经开户银行审核后，予以支付。并且现金只能支付职工工资、津贴、个人劳务报酬、各种劳保福利和差旅费等支出。而有的单位变造用途，出具虚假证明，开户银行又没有进行实质性的审核，致使单位套取大量现金用于他途，甚至出现私分、贪污公款等个人经济问题。如某印刷厂给某机关支付印刷费回扣２７万元，以劳务费的名义分次用现金支票支付，并用该机关提供的自购收款收据作为支付的依据，该机关收到现金后没有按规定入账，而将部分资金集体私分，某处长个人涉嫌贪污。审计发现后，及时向纪检部门移送，并得到了应有的处理。
（二）利用账户替其他单位和个人套取现金。按规定，单位的银行账户只能用于本单位的经济业务，不能出借给其他单位使用，更不能替其他单位和个人套取现金。但在审计中发现替其他单位和个人套取现金的问题。如某局的出纳私自为其亲属套取倒卖钢材现金４５万元，其亲属存在非法经营和偷逃国家税款等问题，审计发现后按规定给予了处理。
（三）用现金支票支付不真实的经济业务。如某单位用税务代开和商店虚开的办公用品发票共计１２万元，用现金支票套取现金后私分，对此，审计部门移送检察机关，已立案查处。
二、转账支票支付中的问题
（一）支票头与支票的单位名称不一致，存在偷逃国家税款和个人经济等问题。按规定，用转账支票支付时，支票头与支票的单位名称必须一致，并且支票头要有收款单位的签名和盖章，同时要有符合要求和审核无误的原始票据才能支付。但在审计中发现，有的单位支票与支票头的单位名称不一致。如某学校在支付７５万元建设工程款时，支票头的单位是某国有建筑公司，而支票上的单位名称是该建筑公司承建该校的负责人，将款项直接进入该负责人在商业银行开设的个人信用卡，并且该校用此负责人提供的水泥和钢材发票作为支付的依据，涉嫌偷逃税款和个人经济问题等。
（二）用转账支票转入个人信用卡套取现金，存在偷逃税款、公款私分和私设“小金库”等问题。如某国有公司用虚假的运输发票支付运输费８６万元，用转账支票将资金汇入该公司出纳的个人信用卡后，套取现金并私分。
（三）超越转账支票支付范围，为收款单位设置账外账提供便利。按规定转账支票支付的范围是同城或特定地域，超越此范围应该用电汇或信汇等方式支付。如某单位从南疆某国有单位购入一批水果，并签有购销合同，本应将水果款用信汇等方式支付到南疆的合同单位，而该单位却用转账支票支付到乌鲁木齐市的一个单位，经核实这个单位为该公司设置了账外账。
（四）单位内部用转账支票互相结转，存在账外账和“小金库”等问题。审计进点时要求被审计单位书面承诺银行账户开设情况，而有的单位抱着侥幸心理，对有的账外账不予承诺。审计中只要发现用转账支票“不明用途”的互相结转，往往就是该单位的账外账或“小金库”。如在审计某单位时用这种方法发现了５个账外账。
（五）用转账支票支付不真实的经济业务。如某单位用转账支票支付餐费６．５万元，在原始发票上只有办公室主任签字，没有单位主管财务领导的签字。经调查实际只发生餐费３万元，该宾馆将多付的３．５万元分两次退到个人信用卡上，涉嫌个人经济问题。
三、审计要点
上述问题，审计时要作为重点。首先，对用大额支付现金的要引起高度重视，核实支付的合规、合法和真实性；第二、在审计银行日记账和对账单时，只要发现同一笔资金一进一出的，就要核实是否有出借账户问题；第三、不管是用现金还是转账支票支付的，要特别注意经济业务的真实性，发现有怀疑，一定要调查核实；第四、只要发现支票头没有加盖收款单位印章的，就要到被审计单位开设的银行进行查证，核实是否将款汇入其他单位或个人账户等；第五、要注意用转账支票进行“不明用途”的互相结转，可能存在账外账和“小金库”等问题；第六、要注意用转账支票支付时，合同单位、开具发票单位和支票支付单位必须一致，否则可能就有问题。
审计中发现支票支付中的各种问题，可以按照《中华人民共和国现金管理条例》、《中华人民共和国现金管理条例实施细则》和有关财经法规进行处理。涉嫌偷逃税款和个人经济问题的，要移送有关部门进一步查处。