国家审计职业化的制度安排，本文主要内容关键词为：制度论文,国家论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）职业资格准入和遴选制度
职业准入与遴选制度在于强调具备什么样资格的人可以和能够成为审计人员，从事审计职业；在于强调通过什么样的程序和方法能够选拔符合审计职业资格的人成为审计人员。
审计职业基本准入资格强调：一是从事审计职业具备的基本条件；二是资格标准的确定应注重知识结构的层次，针对审计工作开展的行业特点，选拔该行业的专业人才，并在此基础上补充法律、信息技术和管理等方面的人才，使审计人员的整体结构层次呈现一种多学科多领域的状态，提高团队整体工作效率；三是要求有一定行业的工作经历。
职业遴选标准是指审计人员应具有的内在职业素质，包含了两个基本方面：一是审计人员的基本素质，主要体现为审计人员的道德水准，即高度的政治责任感，强烈的正义之心，完全的为人民服务精神，以及对职业的热爱；审计人员的基本工作能力，即基本的理解能力，基本的分析能力，基本的判断能力。二是审计人员的特质，即对事物的敏感性、洞察力和高度的综合能力。
（二）审计人员的职业等级制度
建立审计人员的职业等级制度，目的在于正确区分审计人员的职业素质，包括知识结构、知识程度、工作技能的熟练程度、对问题的处理能力、职业操守等。
笔者建议，将审计职业等级分为首席审计官、高级审计官、审计官和助理审计官。
设定审计职业等级应该同原有的审计专业技术资格相区别。审计专业技术资格所反映的是审计人员所具有的审计专业的知识程度，而在审计实践中，要求审计人员不但要具有审计专业知识，更应该具有相关领域知识，以及相应的工作技能和职业素质。因此，审计职业等级的标准应该强调审计人员在所涉及领域的知识储备程度和实际的工作应变能力，同时要区分职业等级资格与审计职业准入资格。
（三）审计职业工作制度
审计职业工作制度是审计人员的工作组织形式，而组织形式如何决定审计任务的完成情况和审计质量的优劣。笔者认为，审计职业工作制度应首先确立以审计官为主的工作团队，实行审计官主审工作制，赋予审计官相应的职权和责任，充分发挥审计官在审计工作中的中坚作用。
审计工作的组织形式为：审计组、审计合议组、审计委员会。
审计组：实施审计的基本组织形式，根据审计项目计划确定的审计事项，组成工作小组，工作小组由审计官和若干助理审计官组成。审计官担任组长和主审。
审计合议组：在审计事项所归属的行业局（业务领域）设立由审计官组成的审计合议小组，负责本行业局的审计工作方案的制定，处理本行业局重大疑难的审计问题，审核本行业局审计组的工作报告，协调在审计过程中发生的与其他行业局的关联等其他事项。
审计委员会：目前，审计署在处理重大审计事项时实行的是审计业务会议制度。笔者认为，由一定数量的审计官和聘请一定领域范围的专家组成审计委员会，充分发挥审计官和专家的意见，更能充分体现审计的专业性和严肃性。主要职权为：负责审定年度审计项目计划；处理审计项目实施过程中的重大及疑难事项；对有重大影响的审计报告进行评核和审定；对有重大影响的审计项目做出审计决定；其他重要事项。审计委员会实行民主集中制原则，审计长或首席审计官对争议较大的事项有最终的决定权。
（四）审计职业绩效评估与考核制度
通过一定的科学个人绩效评估，获得可靠的反馈信息，一方面为审计质量的总体控制提供数据支持；另一方面有助于人力资源部门调整和改进人力资源的配置方式和政策，根据审计人员个体的素质状况，扬长避短，有的放矢地进行培训和岗位安排，从而优化审计人力资源的配置，人尽其才，提高审计人员的整体素质。通过绩效评估，使审计人员既清楚个人的工作业绩情况，又了解其他个体的情况，在绩效的考评中明确努力的方向，从而有效调动审计人员的工作积极性，增强工作的责任感。
（五）职业激励与保障制度
对于国家审计而言，要想获得高素质的审计人员，就必须建立职业激励与保障制度，从而实现吸引优秀的人才，充分发挥人才的潜能，留住优秀人才的良性循环，保证审计队伍始终处于高效的状态，保证审计事业蒸蒸日上。
审计职业的激励与保障制度应包括物质激励保障、职位激励保障、精神激励保障。
（六）审计职业监督与责任追究制度
建立一个什么样的制度来监督和约束国家审计人员的经济监督行为，以保证在最大范围内减少由于其行使职权时的个人机会主义行为给国家审计本身带来的负面影响以及对国家利益的侵害，这种机制的选择是国家审计制度的一种内在的必然反映。对审计人员行为的监督包括了两大系统：内部监督系统主要表现为审计内部设立的监督机构的监督，审计人员自我的行为约束；外部监督系统主要表现为组织监督，社会公众的监督。
（七）审计职业培训和发展制度
审计职业培训与发展可以帮助审计人员充分发挥和利用其人力资源，更大程度地实现其自身的价值，提高对审计工作满意度，增强对国家审计组织的归属感和责任感。对国家审计而言，有效的培训和发展是国家审计机关对审计人员应尽的责任。有效的培训可以降低审计风险，提高审计质量，从而有效发挥国家审计的经济监督作用。
（八）审计职业道德制度
审计职业道德是在国家审计机关范围内形成的具有一定约束力的道德观念、行为规范和习惯的总称，其目的在于在社会公众中提升国家审计的职业形象和公信力。
审计职业道德为审计人员确定了一个行为规范，明确指出在什么情况下其应该做什么，可以做什么，不能做什么，这样才能更好地实现审计目标。审计人员个体依循职业道德规范，处理与其他审计人员在工作中的关系，处理与被审计单位之间的关系，处理与社会公众等的关系。在此环境下，审计人员的审计作为才能体现国家审计的本质，才能发挥国家审计的作用。审计职业道德又是审计人员整体素质提高的决定性因素。审计人员的职业素质与审计职业道德之间存在着密切的关系，审计职业素质是审计职业道德建设的外在反映，一定的职业道德水准，决定审计职业素质的优劣程度。
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