摘要：纳税筹划的应用可为企业的经营与发展提供更加可靠的数据支持。为了减轻税收负担，企业可将纳税筹划引入自身财务管理体系中，由财务人员利用企业相关数据，分别计算不同方案对应的税收参数，以便帮助企业合理减少税收，促进企业的良性发展。本文探讨了纳税筹划在企业财务管理中的应用。
关键词：纳税筹划；企业财务管理；应用
引言
纳税筹划是企业管理的一项重要内容。我们必须充分认识到，纳税筹划不是简单的降低企业税负，它还可以降低企业的涉税风险，能够提高企业的财务管理水平，对于税法的不断完善也具有重要的意义，因此，企业要以积极、正向的态度去对待，提高自身在纳税筹划方面的能力。
1 纳税筹划的基本概念
纳税筹划就是在法律范围内，预先做好计划并科学安排企业财务经营，在整体上控制和减轻税务负担，达到减少税务成本、争取利益目的的财务活动。了解纳税筹划的基本概念可知，纳税筹划的动机以及其运用的手段都是合理合法的，要正确地认识到，纳税筹划不等同于偷税漏税。随着市场经济的不断发展，纳税筹划成为一个热门话题，尤其在我国加入WTO 后，纳税筹划在我国企业经营财务管理活动中占据越来越重要的地位，其重要性日渐被企业所重视。
要正确理解纳税筹划这一概念，要牢牢抓住其显著特点，主要有：合法性、目的性、专业性、时效性、择优性、整体性。纳税筹划这一活动的开展要建立在符合现行法律法规的基础上，进行纳税筹划要求筹划者通晓税法和税收政策，并且随着国家税收政策的不断改进，税收筹划的方案也会随之变动，有极高的专业性和时效性的要求。纳税筹划的设计前期，需要立足整体，提出多种方案，从中选择最优的那一个进行实施，而且在方案的制定过程中，要始终坚持实现企业利益最大化这一目的。
2 纳税筹划在企业财务管理中的应用
2.1 企业融资过程里的纳税筹划
企业外部力量的筹资形式主要有权益与外部债务筹资两种类别，基于我国税法相关条例中的规定，外部债务的筹资中企业所支持的利息总额可在税务发生之前进行扣除，能够有效的降低企业的成本经济性支出，但是姑息只可以在税务发生之后进行经济利润的分配，无法作为费用金额进行分配等。企业在外部筹资过程中需综合性考虑，并在实际经济性利润大于利息股利的时候，增加部分负债情况，能够实现增加资本利润的目的。另外，企业还可以通过固定资产租赁的方式筹资，通过租售、融资等具体形式，最快时间内获取资金产值，有效避免了固定资产长时间占据所带来的经济性风险，通过租赁和融资两种形式实现的有效固定资产折旧，可在税前进行扣除，其利息也被同时扣除，大大减少了企业的纳税实际总额，并减少了运营的实际税务负担。
2.2 企业投资过程里的纳税筹划
2.2.1 企业组建的纳税筹划
企业在其设计和建成的过程里，投资者可选择多种实际的组建方式，如独资、合伙以及公司开设等形式，不同的类别在我国税法里有着不同的规定，开设公司规定其所获取的理论需要交纳定额所得税，其税后资金以分配股利的具体形式发放到投资者的手中，投资人在缴纳其所得税后在实现个人所得利益的划分，这就表明，公司制企业的组建形式需要进行双重纳税，而独资及合伙形式的企业直接通过收益金额进行个人所得税的缴纳即可。另外，在我国相关法律中明确的阐述了：不同的区域间有着增税与优惠的差别性待遇，企业可根据地区的差异性来进行公司注册地点的选择，并以此减少税金总额的支出，并响应了政府的战略性局部政策。
2.2.2 企业投资形式与出资形式上的纳税筹划
企业公司制组织形式中包括总分、母子公司两种具体形式，各有其优势与特点，投资者可在开展具体的投资活动时候，基于自身条件与计划进行组织形式的科学性选择。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆按照出资形态，其具体出资形式包括有形资产、无形资产、现金出资三种形式，有形和无形的出资形式，其设备折旧和资产总额度的累计摊销皆可在税务发生前进行扣除，大大减少了税金额度。投资准则在有形与无形资产出资的选择中，需做好企业资产性经济评估，选择合法、合理的具体出资形式；出资形式按照期限可分为一次性与分期出资形式，针对合资型企业，可选择分期的出资形式，在获取资金额度的同时，还能够向银行进行融资等一系列优惠活动，利息的出资可在税务发生之前进行扣除，有着一定筹划空间。
2.3 经营过程里的纳税筹划
2.3.1 采购
企业经营的采购环节里，负责采购的人员必须要对产品价格、销售地点、采购的种类和对象以及供应商的生产资质等进行调查并基于此进行科学的选择，比如在我国的税法中，规定纳税人在采购环节中，其所获取的增值税务发票中进项的税额可以进行折扣，但其条件是必须为中国生产，否则无法享受规定的抵免优惠政策。
2.3.2 销售
在企业的这一环节中，筹划纳税主要是对销售的具体方式、价格、销售环境等要素进行科学筹划，在具体筹划中，通常是利用区域之间的税率金额差异和企业价格关联开展转移性定价，对单一化产品，企业可自主选择其所使用的销售范围、规模和税率，并通过科学定价的形式，将销售利润控制在税金变化零界点中，保证企业享受税收法律中的相关优惠条件，并实现利润的最大化。在销售方式的筹划中，企业可通过折扣销售、销售折让、促销、现销以及以旧换新的形式开展，折扣销售能够对企业税金产生直接性影响。我国增值税法律中关于企业的折扣销售行为进行了明确说明和处理，规定在销售额之内的价格出售商品都纳入到销售折扣行为中。
2.4 会计核算里的纳税筹划
我国的法律条文中对企业资产性这就、存货性计价通过资产性摊销等方式提供了多样性选择，并对企业财务活动的运行成本费用创造筹划环境和条件。如果企业选择存货性计价模式，则需按照具体的个别计价、先进先出和加权平均方式进行，企业可基于自身发展的需要以及物价变动情况选择合理的计价形式，并基于此进行纳税总额的调整。如固定资产的折旧提取也存在多种形式，加速折旧发、直线法等，这些计算方式为纳税筹划活动提供了极大方便，企业若选择折旧法进行计算，会降低当期企业运营收益，因此在实际选择中，多数企业会通过折现折旧形式开展纳税筹划。
2.5 企业利润分配中的纳税筹划
企业在财务管理中，做好企业纳税筹划的基础是对企业现有流动资金的分配。纳税筹划对企业资金分配也产生指导作用。企业应当把有限地资金进行合理科学的分配，应当重视把资金投向国家税收优惠幅度大的机构和部门，如企业物流环节随着营改增的推进税率比以往有所降低，企业在资金分配中可以把资金重点投向这一领域以降低税收负担，来实现企业利润最大化。此外，不同组织结构企业税负的差异、不同规模的企业税负差异、个人的不同应税所得项目税负的差异、不同消费品生产经营企业税负的差异等，都为纳税人采取各种方法进行纳税筹划，增强自身财务管理工作提供了条件。
结语
综上所述，在企业财务管理中有效应用纳税筹划，应当制定合理的纳税筹划方案，科学处理法律规定的不可抵扣业务，在企业筹资活动中应用纳税筹划，要选择合适的筹资方式，并积极拓展筹资渠道。在企业经营活动中应用纳税筹划。要重视资金补助筹划工作，充分满足业务拓展的需求。此外，纳税筹划也要关注政府的各项纳税优化政策，真正为企业降低纳税负担。
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论文作者:范颖,王建林,柴敏,李飞
论文发表刊物:《基层建设》2019年第23期
论文发表时间:2019/11/20
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