行政事业单位内部控制建设存在的问题和对策分析
汤绍明 福建省周宁县财政局
摘要： 现阶段，我国深化改革力度不断加强，社会经济形势也随着不断变化。为适应新形势，我国行政事业单位开始重视单位内部控制建设。目前我国行政事业单位在内部控制建设中仍面临诸多问题。强化行政事业单位内部控制建设有助于提高事业单位管理水平，规避风险，更好地保障社会公众的效益权利。本文主要分析行政事业单位内部控制存在的问题，并提出内部控制建设相关的对策，以期实现我国行政事业单位持续稳定的发展。
关键词： 行政事业单位；内部控制；建设；对策
内部控制这一概念最初来源于企业发展，加强企业内部控制有助于提升企业管理水平，促进企业健康发展[1]。内部控制理念同样适用于我国行政事业单位的建设。行政事业单位建立健全内部控制制度，可以有效监督、规范其经济活动，促进组织合理、科学运行，保障单位各项财政安全。行政事业单位的发展直接关系到社会和谐、国计民生，其主要职能是为社会公众提供服务，监督相关社会活动，强化其内部控制建设是推动行政事业单位顺应时代发展的必然趋势。当前，我国不断加强对行政事业单位的管理，规范其工作内容，完善其内部管理制度，提升其社会服务质量，进而促进行政事业单位紧随改革步伐，在新形势下实现又快又好的发展，为维护社会安定有序提供保障。
大中型水库移民后期扶持资金是关乎地区经济发展与人民生活的重要工作，相关部门和人员应强化对资金管理的重视程度，不断提升自身的财务管理意识与技能水平，对移民扶持资金预算工作的质量进行提升。在资金管理工作中，相关部门和人员要注重资金管理的前期工作，在扶持项目立项审批的过程中严格把控，保证立项审批的严谨性，为资金管理工作奠定基础。另外，要强化对资金预算批复的重视程度，对于列入批复预算当中的扶持项目资金，严禁随意更改，当存在需要进行变更和调整的状况时，必须严格按照变更审批流程执行，规范审批手续，保证资金预算的严肃性和规范性。
一、行政事业单位内部控制存在的问题
(一)缺乏内部控制意识
科学的意识决定有效的行动。内部控制建设意识严重匮乏，工作形式化问题严重，是当前我国行政事业单位的现状也是最亟待解决的主要问题。对行政事业单位开展实际工作来说，思想觉悟、整体化思想的提高，以大局思维建设内部控制体系意识的提升都是十分具有现实意义的。当前我国行政事业内部控制意识不足主要表现在以下几个方面：首先，行政事业单位相关管理人员缺乏大局思维，不能以全局视角去看待与考究工作中的问题，没有将内部控制建设纳入工作常态化中的意识，无法响应时代发展的需求，学习管理知识的主动性不高，难以接受前卫、先进的管理方法，行政管理依旧采取传统管理方法。然而，在现如今的市场经济环境下，行政事业单位需要的是能够紧随时代潮流，适应社会发展的管理方法。
其次，当前中央坚决反对形式主义，但是，部分行政事业单位依旧存在形式主义，内部控制建设工作中尤为突出，即内部控制建设工作表面上都依照相关政策进行着，但是却未建立任何检查、监督机制，没有实际行动，导致行政事业单位内部控制建设没有实际意义，形同虚设，过于形式化。
(二)缺乏完善的内部控制监督体系
完善的监督体系有效提高管理有序性，监督体系不是应用于找茬挑错，而是一套用于完善内部管理的有效的内部控制措施，建立监督体系旨在促进行政事业单位长久发展。然而，目前我国行政事业单位在建设内部控制体系时存在又一关键问题即是内部控制执行力不足、监督力不足。监督力不足问题主要体现在部分行政事业单位存在“一言堂”情况[2]，有些部门甚至未设立监督部门，出现问题时才临时组建监督小组，监督体系不稳定，难以真正发挥监督系统的作用。同时，监督力不足直接导致单位内部控制执行力低下。例如，就行政事业单位内部财务管理现状来说，部分单位存在随意更改预算的问题，严重破坏了财务预算的权威性以及严谨性，一旦监督力度不足，行政事业单位就容易出现内部管理混乱的现象，甚至导致贪污腐败，权力不受约束，使得党和政府在人民心中的形象大大折扣。
(三)缺乏风险管理意识
基于前文讨论可知，风险管理意识与风险防范机制对行政事业单位日常运营而言十分重要。首先，行政事业单位管理者应充分认识这种重要性，并且通过控制风险来提高组织内部管理质量。行政事业单位所面临的风险不仅包括外部的市场风险，也包含组织内部风险。一方面，应加强单位内部工作人员思想政治教育，另一方面，应从单位内部管理入手培养组织整体风险管理意识[4]，合理利用国家拨款，优化组织资源配置，不断提高单位内部工作效率。其次，行政事业单位应健全风险防范机制，依旧以财务管理为例，单位可以适时引入专业管理会计，充分预见风险，通过借鉴其他组织内部控制成功经验，结合自身发展具体情况，建立科学的财务管理风险防范机制，一旦出现问题，及时启动预警方案，有效抵御风险，以保障行政事业单位安全运行，从而维护社会稳定。
二、行政事业单位内部控制建设对策
(一)树立内部控制意识，落实控制措施
高效的管理与健全的监督体系密不可分。建立健全监督体系是强化行政事业单位内部控制建设的关键环节。只有提高监督体系的完善度，才能提高组织执行力，进而实现单位全面的内部改革。首先，行政事业单位应提高构建监督体系的重视程度，充分认识实行监督对组织永续发展的必要性以及重要性。领导层应适时放权给监督部门，使其能够充分发挥控制监督作用，带领单位内部严格遵守规章制度。其次，行政事业单位应全面审查自身组织结构，建立专职监督机构，直接负责单位领导[3]。同时，在监督单位主要领导时，报告工作可以越级进行。监督部门只有获取足够的权力，才能真正深入单位内部，发挥应有的监督效力，督促各个部门不断提升工作效率，以强化单位内部控制。此外，建立健全监督体系有利于行政事业单位提升内部执行能力。如单位的财务管理，在制定财务预算时，监督部门应严格核查预算，一旦确定，任何部门再无权力修改，必须按照既定的预算方案开展工作，不仅提高了预算管理的权威性，也使得预算制定更为全面、严谨，从而提高了行政单位内部管理水平以及执行能力。
(二)建立健全监督体系
强化内部控制意识是我国行政事业单位有序建设内部控制机制的前提条件，只有意识科学才能正确指导行动。首先，行政事业单位领导干部应保持与时俱进的管理思想，自觉学习和吸纳新的管理思想以及管理方法，多倾听干部职工意见，尤其是基层干部，做好模范带头作用，引领组织迈向发展新时期。其次，行政事业单位应不断完善内部控制体系，建立健全组织管理机制，提高内部控制科学化程度以及有效性，确保内部控制措施落实到实处。此外，针对部分控制工作形式化严重的问题，行政事业单位应构建完备的激励机制，实行合理化奖惩措施，以激励单位员工落实内控条例，提高工作积极性，以实现行政事业单位深化改革，强化内部控制建设，充分发挥自身在我国社会服务体系中的重要作用。
回上海前一天，陶小西陪温衡去福利院看奶奶，奶奶却已经患了老年痴呆，认不出她的孙女了。温衡无奈地塞给她一些钱，又千恩万谢地拜托护士好好照料。
(三)树立风险管理意识，健全风险防范机制
相较于一般企业，行政事业单位具有不同的组织性质，它属于国家行政机构，不需要参与市场竞争，看似和市场竞争不存在联系，也不受激烈的市场竞争的影响，组织运行没有风险。然而，事实却不是如此，行政事业单位虽然不像其他企业一样面临各种风险，但是它作为市场的一个主体，必然也面临一定的风险，其防范风险的能力直接影响单位的正常运作。就财务管理情况而言，行政事业单位的主要资金来源是国家拨款，但是这类拨款具有一定额度，利用有限的国家拨款维持整个组织的日常运营是行政事业单位开展工作的主要环节。因而，处在变化多端的市场环境之下，我国行政事业单位应当树立风险管理意识，建立完善的防范风险机制，提高组织防御风险的能力。若组织未制定风险应对方案，一旦发生管理风险或者财务危机，行政事业单位将面临严重打击。
(四)提升内部控制人员的综合素质
行政事业单位建设内部控制体系的成效在一定程度上取决于其内部控制相关工作人员的综合素质水平，培养相关工作人员的综合素质有利于提高内部控制管理水平。我国行政事业单位应加强内部各部门的协调管理，提升人员工作质量，使得内部控制制度更好地落实到实际工作中。一方面，行政事业单位应重视提高财务管理部门相关人员的专业能力，该部门的工作质量决定内部控制管理的基础水平，根据市场发展要求，行政事业单位有效完善其财务管理部门工作，规范其工作流程，提高基础工作的操作标准，加强财务管理人员职业素质培养，最大化提升其专业素质，以提升财务管理部门的工作效率，为内部控制工作的开展提供基础保障。另一方面，行政事业单位应加强部门工作协调，注重提高部门内部工作人员的综合素质，提高单位用人标准，实行科学的绩效考核，对每一位工作人员的专业能力进行定期考核，并合理进行奖惩，激励干部职工提升自身专业素质，以提升行政事业单位内部控制建设水平。
三、结语
行政事业单位是管理国家事务的基础性组织，其发展水平直接关系到一个国家的社会稳定与民生安泰，提升行政事业组织工作效率，有利于维护政府形象，构建社会主义和谐社会。行政事业单位应充分认识到现阶段自身内部控制建设中存在诸如内部控制意识匮乏、内部控制监督体系不完善等问题，认识到改革的必要性与重要性，着眼于当前问题，提出切实可行的应对措施，迎难而上，解决问题。行政事业单位应当树立内部控制意识，落实控制措施，建立健全监督体系，树立风险管理意识，健全风险防范机制，提高单位人员的工作能力，深入推进改革，提高发展质量，以期进一步保障人民安居乐业、社会和谐。
(ⅱ): “(2.2)⟹(2.3)” 假设x*是问题(3.2)的最优解。对于∀x∈Hm，则 且 x*∈D∩C。从而我们可知，δD(x*)=0 ,δC(x*)=0。即而有：
参考文献：
[1]黄海桥.高校建设项目工程招标内部控制探讨——基于《行政事业单位内部控制规范》视角[J].中国管理信息化,2019,22(12)：28-30.
[2]张建碧.内部控制建设在行政事业单位落地的路径及思考[J].中国乡镇企业会计,2019(5)：229-230.
[3]刘振敏.行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨 [J].纳税 ,2019,13(12)：290.
[4]杨凯,王玲玉,周晓翠,杨士斌.行政事业单位预算管理与内部控制建设的研究[J].水利发展研究,2019,19(4)：66-71.
中图分类号： F810.6
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)028-0065-02
标签：行政事业单位论文; 内部控制论文; 建设论文; 对策论文; 福建省周宁县财政局论文;