内部审计的那些事，本文主要内容关键词为：内部审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
企业内部审计遭遇的“傲慢与偏见” 企业内审是一个有些尴尬的角色。他们是企业的医生，妙手回春、药到病除；他们也是不受欢迎的挑刺儿者，不允许任何瑕疵的存在。 或许，正是因为他们职业的这种“双面性”，让这个群体在开展工作时常会遭遇来自审计对象的“傲慢与偏见”。目前来看，只有破除这种“傲慢与偏见”，内部审计的功能和作用才能真正发挥出来。 内审人员的两种处境 对于具有一定规模的大型集团类企业而言，内审人员会遇到两种情况。第一种是面对经营情况不太好的下属企业，由于存在的问题比较多且明显，这类企业在面对内审人员时一般比较谦虚，且抱着学习的心态。 湖北三环汽车投资有限公司审计部部长夏宏强告诉记者：“这类企业认为内审人员是在帮助他们解决问题，所以工作比较好开展。” 但另一种情况与前面所说的恰好相反，而且是内审人员经常面临的情况，即内审人员面对的是经营、管理状况都比较好的企业，他们对内审人员提出的问题往往不以为然，甚至认为内审人员不了解企业的实际。结果，在一些问题上，甚至彼此争吵、激辩。 这或许是企业内审人员大多数情况下面临“傲慢与偏见”的主要原因。审计对象因经营业绩好，始终处于盈利状态，不认为自身的经营有问题。结果就是其面对内审人员时在主观上带有“傲慢”的态度，而在客观上形成了带有“偏见”的行为。 “有句俗话叫做‘一俊遮百丑’，‘自信’的财务管理者对内审人员难免有些‘偏见’。这时内审人员的压力就很大，这就要求内审人员要提出问题，而且要具有说服力。”夏宏强告诉记者。 解决这类问题的关键在于，内审人员首先需要端正态度，抱着谦虚学习的态度开展审计。同时，内审人员需要加强服务意识，认识到自己在为基层服务，要以解决问题为核心。 不过，内审人员无法避开与审计对象直接接触，如果审计对象的“傲慢与偏见”无法消除，则内审人员与审计对象的矛盾和分歧就会越来越大。 夏宏强表示，在提升自身素质的基础上，内审人员尤其应该注意方式方法。“有的时候可以借助外部力量，比如说将内部审计外包出去，从而转移矛盾焦点。具体的做法是让外部审计来出审计报告，而实际上审计内容都是内部审计来设计的。这样可以借外审之‘口’，说内审之理。”夏宏强说。 纠错才是内审工作的重点 内部审计是企业管理的一部分，而且是企业管理最后的一道防线。对于内审人员而言，查错不是重点，关键是如何纠错。 因此，内审人员不能像普通的财会人一样，只要做到术业有专攻即可，内审人员更需要的是面面俱到的业务能力.尤其是对整个公司的运作方式要有深刻的了解。正因为这样，内审人员才能窥见企业管理中各种问题之间千丝万缕的联系，并抽丝剥茧地寻找到最佳的答案。 但同时，企业内审人员也不能过分关注细枝末节，他们要如为蔡桓公诊病的扁鹊，能够清晰判断每一个阶段最要紧的病症是什么。 目前在某房地产企业兼职审计部经理的南京审计学院审计与会计学院副教授叶邦银表示，企业内审的主要功能在于查错防弊，但实际上企业内审更为重要的是在查错防弊的基础上采取相应的预防措施。然而，现阶段国内很多企业的内部审计仅仅停留在查错防弊层面，真正能够提出解决方案的内审还比较少。而这也是内审人员在企业遭遇尴尬局面的原因之一。 叶邦银表示，内部审计是企业管理的一部分，内审人员要真正发挥自己的职能，要达到为企业创造价值的目的，还应该参与到企业的决策当中。“内审人员首先要明确内部审计不是查问题的，而是帮助企业提升管理水平和提供服务的。同时，内审人员也要争气，要能全面、准确和适当地实现委托人的意图，这样内审工作和内审人员才能得以发展。” 或许，正是因为面临“傲慢与偏见”的环境，内审人员在开展工作时总有一种单打独斗的感觉。他们往往只有几个人却要完成大量的内审工作，还要起草报告，不断充电，同时处于一种沟通不畅的焦虑状态。 但叶邦银表示，随着社会经济的发展，审计范围不断拓展，内部审计在企业控制中的地位将会愈加凸显出来，尤其是战略审计的发展非常值得关注。 另外，叶邦银也建议，内部审计的基础是受委责任关系，所以内审的发展必须要有企业的内部需求，要有委托人即企业领导强有力的支持。企业可以适当地建立一些激励机制，将审计的成效成果与审计人员的待遇挂钩，以此来激励出内审人员的积极性。 内部审计职业漫谈 至今犹记得多年前我第一天到公司报到的情形，那时部门门口就挂着财务审计部的名牌，但可惜的是，当时财务审计更强调的是财务职能，审计还停留在概念化的阶段。 真正第一次接触到内审是在数年后，我加入到一家外企之时。那时，自己对内审感到神秘，亚太区的审计部门派来几个人，他们工作非常独立，搜集资料或提出问题，不免让管理层有些紧张。再后来，我逐渐更多地接触了内审工作，直到如今，我自己已成为企业内部一名全职负责内审的、名副其实的内审人员。在此，我希望与同行们分享自己关于内审人员职业成长、工作困惑和职业价值等方面的一些思考。 职业成长路径 内审人员的来源无非是企业内部或外聘。从企业内部成长起来的内审人员，大体要经过审计助理、项目负责人、审计经理、审计总监、首席审计官、审计委员会成员或主席等过程。关于内审部门的职责，各个企业会有所不同，这主要是因为企业的组织架构和规模存在差异。而从外部直接聘请来的内审人员大都是直接挖来现拿现用，以弥补内部人员的不足，或者是为了企业业务或组织发展的需要。 内审人员职业的发展涉及很多因素，如个人能力、企业发展以及一些机遇等，因而不确定性也比较大。首先，个人能力是内审人员职业成长的基础。个人能力对于内审人员来说主要表现在分析问题、沟通、数据分析、业务洞察力、业务知识的积累等方面。另外，企业的发展对内审人员的职业发展也非常重要，如公司准备上市，审计部门就需要独立或者加强，这时就会产生内审人员职业成长的机遇。当然，机会永远给有准备的人。内审人员在平时要做足功课，只要具有足够的实力并且要形成一定的影响力，职业发展就会水到渠成。 工作中的困惑 内审人员工作中最大的困惑莫过于内审工作的独立性。比如，一个企业总部内审对于下属子公司或部门具有独立性，但对总部管理层而言就缺乏独立性。缺乏独立性的最大问题在于无法正常或高效地开展工作。这是内审人必须面对的一个现实问题，因而更多要依赖于企业完善和清晰的治理结构。 两头受气也是内审人员在工作中常常要面临的尴尬处境。内审部门通常得不到业务部门的良好配合，而且容易受到管理层的冷眼。这就需要最高管理层认识到内审的战略作用，明确对内审工作的重视，从战略高度定好基调，为内审部门行使职能扫清障碍。 另外，内审人员对自己未来的职业发展也常常感到困惑。这种迷茫感，无疑是对内审人员工作积极性的一种挫伤。这就需要企业为内审人员制定职业路线图，不仅投入资源让内审人员及时进行法律法规及审计知识更新，还要让他们了解内审这一职业的发展方向，为他们提高工作积极性提供动力。同时，内审人员自身也要不断提升能力，不仅要进行职业认证、参加相关活动保持与时俱进，更要开阔自己的视野，根据自身情况设置职业目标。 内审职业价值 内审职业价值最重要的体现就是帮助企业提升绩效、降低风险。传统意义上的内审通常突出控制和监督管理的职能，更侧重于合规性部分。尽管就目前而言合规性依然是内审部门关注的重点，但内审工作的关注点已经更多地转移到对企业风险控制和业绩提升方面。 内审工作职能的这一变化要求内审人员要更多地了解、参与企业运作，并发表独立的意见和建议，帮助企业在控制风险的同时提高经济效益。而为了更好地发挥这一职能，内审人员还要摆脱脱离群众的局面，真正深入到业务层面，帮助业务部门解决难题，提升其风险控制的水平和能力。而这需要内审人员的不懈努力，相信很多内审人员已经感觉到，提升沟通能力的重要性绝不亚于提升自身专业能力的重要性，而只有确保沟通的顺畅才能让自己的价值在业务部门的认可中得以实现。 内部审计人的心事 有一类财会人，他们平时在工作中沉默寡言，却可能是某个论坛上的“话痨”；有一类财会人，他们绝对是财会人中低调与严谨的佼佼者，他们刻意避免被关注，总是站在聚光灯以外；有一类财会人，比起其他类财会人看重职业晋升或待遇提身，他们更在意职业的尊严。他们就是企业中的内审人员。 近日，中国会计报就企业中的内审群体进行了相关调查，希望以此了解企业内审人员的职业发展现状。 调查内容之一为“企业内审人员是如何走上内审岗位的”，调查显示，高达44%的人是从企业中的财会岗位内部转岗成为内审人员的；32%的人是先在会计师事务所工作，而后转入企业做内审；18%的人是大学毕业后直接进入企业成为内审人员的；还有6%的人是外行转行成为内审人员的。 通过调查我们还了解到，在各类财会人眼中，内审工作是一项具有挑战性的工作，对内审人员自身的知识储备、管理思维、沟通能力等要求较高。对于内审人员的职业晋升，很多人表示，从内审岗位晋升为企业财务总监的不在少数。另外，从事务所转入企业做内审的人占了很大比例，一个重要的原因在于事务所的工作节奏太快，很多人转入企业做内审更看重的是稳定。 调查内容之二为“内审人员的自我剖析与定位”。通过这项调查，我们从另一个维度了解了企业内审人员的职业现状。 孤独症患者。在参与调查的内审人中，有34%的人认为自己是孤独症患者，他们在单位过着“姥姥不疼、舅舅不爱”的生活，但却因为工作内容涉及企业的很多重要信息甚至机密信息，回到家也不能随便吐槽，谈论与工作相关的事，只能一个人默默地在心里消化这些情绪。 大黄鸭。在参与调查的内审人中，有21%的人表示，看到流行一时的公园“大黄鸭”，心中不由得升起一种亲切感。因为在工作中，自己就像一个等待被填鸭式教育的“大黄鸭”，为了保持与时俱进，内审人员常常抱着一堆资料填充自己、提升自己。 啄木鸟。在参与调查的人中，有17%的内审人将自己形象地比喻为“啄木鸟”，即企业的医生。在他们看来，内审更像中医，观气色、听声息、问症状、摸脉象，帮助企业做好日常保健，而不是像西医那样动辄开刀或化疗。 胆小鬼。在参与调查的人中，15%的内审人员表示自己是“胆小鬼”，在单位说话、行事十分注意。虽然没有到谨小慎微的地步，但内审人员在每次开口说话之前，至少已经在心里停顿、酝酿了3秒，尤其是在与同事的日常闲聊中，拉拉家常绝对要好过指点企业江山。 处女座。在参与调查的人中，14%的内审人员将自己比喻为处女座。因为，内审工作的主要内容之一，就是为企业管理查缺补漏，而要做一个能够发现问题的有心人，必须是一个完美主义者。就像星座中的处女座一样，他们对细节有着很高的要求，并且具有为了获得完美而不懈努力的动力。 在国外做审计的感想 hawkzhaojing 我每年要在亚太地区的各个国家累计呆上5个月。个人感觉，中国内审和西方内审的区别更多体现在审计的方法上。 西方内审大多侧重于内部控制和流程审计，所以其出具的审计报告往往篇幅很长，但具体差错例证较少，对财务报表的影响也相对间接。 而按照管理层的要求，中国的内审工作比较多样化，比如我们集团的内审对财务报表的审核非常严苛，对费用及销售渠道的合规性审计也很详尽，所出具的审计报告有充分的差错例证支持，与财务相关的审计发现也有量化的财务影响。 造成中西方审计方法差别的原因主要有两方面： 一方面，西方国家的公司治理已经规范化，而且业务增长慢，新业务不多，95%的业务都可能是重复性的同质业务。因此，西方国家审计的重点是看这些规章制度是否合理合法，业务流程有没有遵照规章制度。 而中国仍然在高速发展，市场变化日新月异，这对公司操作流程的发展演进要求很高，公司流程3年不更新就会不适应管理需求。 另一方面，西方国家高等教育普及，公司里绝大多数人对规章制度的理解和执行处在同一水平上。而中国各地教育水平差别较大，不同年龄层次的员工对管理制度的理解力和执行力不同，很难用统一的流程规范来约束所有的公司行为。所以，在中国，完全依赖流程审计很难行得通，更多的是需要通过大量的实质性审计程序来了解业务和发现问题。 另外，从我在很多发达国家和发展中国家的审计经验来看，所谓的水土不服很多时候是由于沟通不畅造成的。排除这些因素后，基本的审计效率还是可以保证的。 撇开沟通层面的因素，在具体的企业治理上，一些国家比如日本和澳洲的企业和员工的遵纪守法观念很强，其对内审的工作比较配合，内审工作会比较顺畅，较少会发现严重的问题。 而在韩国、新加坡以及我国香港、中国台湾等地区，因为国家或地区相对小一些，其法规也相对简单，企业层面的违法风险比较低。在这些地区，企业后勤管理人员（比如财务和人事）有时会撇清自己的责任。因此，审计时，自己只要保持较高水平的职业素养和严谨的沟通作风，就能够顺畅地开展工作。 需要注意的是，在印度，公司管理成本其实并不低，外加极度官僚的政府和复杂的税务体系影响，能够赚到钱的外国公司少之又少。因此，审计师需要花比其他地方更多的精力来和管理层沟通了解相关事项。 （注：本文大标题为编者所加）